Подпишись и читай
самые интересные
статьи первым!

Упрощенная система налогообложения для ип. Категория налогоплательщика Как узнать категорию налогоплательщика ип

В Налоговом кодексе закреплена обязанность лиц, исчисляющих и уплачивающих налоги, предоставлять в установленное время декларацию. Это требование распространяется и на физлиц, и на организации.

Граждане, отчитывающиеся по налогу с дохода, предоставляют декларацию формы 3-НДФЛ. Код категории налогоплательщика - цифровое обозначение, которое указывается на титульном листе. Рассмотрим далее, что он означает.

Код категории налогоплательщика

При оформлении первого листа декларации лицо, сдающее документ, должно указать, в какую именно категорию он включен. Законодательством предусмотрено 6 цифровых обозначений. Для наглядности представим коды категорий налогоплательщиков в таблице.

Гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель.

Частнопрактикующий нотариус, другое лицо, ведущее частную практику.

Лицо, учредившее адвокатский кабинет (адвокат).

Арбитражный управляющий.

Другое лицо, отчитывающееся за облагаемые , рассчитывающее на получение вычета или сдающее декларацию с иной целью.

Гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель и являющийся главой КФХ (крестьянского (фермерского) хоз-ва).

Таким образом, обычное физлицо, не осуществляющее деятельность как ИП, отчитывающееся за доход от продажи своей недвижимости, ставит в поле "Код категории налогоплательщика " число 760.

Какие еще есть цифровые обозначения на титульном листе?

  1. ИФНС.
  2. Страны.
  3. Вида документа, которым удостоверяется личность декларанта.

Код ИФНС

Здесь субъект должен указать код той налоговой инспекции, в которую он сдает декларацию. Документ предоставляется в контрольный орган по адресу проживания/месту пребывания лица в РФ.

К примеру, при предоставлении декларации по ф. 3-НДФЛ в ИФНС № 14 в Москве, нужно указать код 7714.

Обозначение страны

Код указывается на основании Общероссийского классификатора. Обозначать нужно страну, гражданином которой плательщик является. Если это Россия, то ставить нужно число 643.

Налогоплательщики УСН - специфическая категория хозяйствующих субъектов. Уменьшение налоговой нагрузки относится к важнейшим задачам в любой сфере бизнеса. Но использовать для этих целей упрощенку вправе не все. Кто может рассчитывать на выгоду от применения УСН и каковы ограничения для этого спецрежима, расскажем далее в статье.

Кто может быть плательщиком УСН?

По закону УСН не вправе применять адвокаты, нотариусы, юрлица, у которых есть филиалы (представительства), НПФ, кредитно-финансовые организации, страховщики, инвестиционные фонды, производители акцизных товаров и иные категории юрлиц, названные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения хозяйствующим субъектом в 2019 году возможно, если он соответствует следующим критериям:

  • доходы, полученные за 9 месяцев 2018 года, не превышают 112,5 млн руб.;

Про ограничения по выручке при УСН в 2018-2019 годах читайте .

  • размер штата за отчетный период не больше 100 человек;
  • показатель остаточной стоимости основных фондов (подлежащих амортизации и считающихся амортизируемыми активами) не выше 150 млн руб.;

Данное требование распространяется в т.ч. на индивидуальных предпринимателей.

  • в составе уставного капитала налогоплательщика-юрлица доля других организаций не превышает 25%;
  • деятельность налогоплательщика-юрлица при УСН не запрещена.

Если в течение квартала хотя бы один из критериев окажется нарушенным, то налогоплательщик утрачивает право на УСН на момент начала соответствующего квартала.

ВАЖНО! Хозсубъекты, решившие перейти на УСН, должны сообщить об этом в ФНС до конца года, чтобы получить право работать по упрощенке с 1 января. При несоблюдении данного срока перейти на УСН не получится. Перешедший на УСН налогоплательщик получает возможность уменьшить количество предоставляемой в ФНС отчетности, а также применять сниженные налоговые ставки по определенным видам деятельности и по законам отдельных регионов.

Могут ли иностранцы работать по УСН?

Если следовать исчерпывающему перечню субъектов, которым запрещено применять УСН, иностранные предприятия не имеют права работать по упрощенке. Данная норма закона много раз менялась, и в ее исходной редакции отсутствовали упоминания об иностранных предприятиях и физических лицах. И всё же в ее юрисдикцию попали сначала иностранные предприятия с филиалами и представительствами в Российской Федерации, а затем и все иностранные юрлица.

Таким образом, никакие иностранные предприятия не вправе начать деятельность на УСН, даже если они являются налоговыми резидентами РФ либо если в них есть доля участия российских юрлиц. Вместе с тем законодательство России не устанавливает ограничений для российских предприятий, которые учреждены иностранными гражданами. Это подтверждает и Минфин.

Как работают перешедшие на УСН нерезиденты и резиденты?

Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей на УСН, имеющих статус нерезидентов, характеризуется некоторой неопределенностью. Если ИП находится на территории РФ не более чем 182 календарных дня за 12 месяцев, то можно ли ему работать по упрощенке?

Можно, поскольку наличие статуса резидентства не относится к критериям, определяющим возможность применения предпринимателем УСН (письмо Минфина от 21.05.2010 № 03-11-11/147). Вместе с тем налоговым резидентам, которые, с одной стороны, платят УСН, с другой — получают доходы в других странах, полезно изучить действующие международные договоры (соглашения) России об избежании двойного налогообложения в целях сведения к минимуму риска некорректного расчета налогов на доходы или же их неуплаты.

ВАЖНО! Налоги, удержанные у плательщика УСН на территории других стран, нельзя включить в расходы при упрощенке, поскольку они не поименованы в российском законодательстве (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

НКО на УСН

Организация, учрежденная не в целях получения прибыли (и распределения ее между учредителями), является некоммерческой (НКО). Деятельность НКО регламентируется отдельным нормативным актом — законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

НКО вправе работать по упрощенной системе налогообложения. При этом на них не распространяется норма об ограничении в виде доли других юрлиц в уставном капитале (п. 14 ст. 346.12 НК РФ). Специфика налогообложения НКО определяется их статусом и направлением деятельности.

Некоммерческие организации вправе не включать в состав доходов по УСН те суммы, которые получены в качестве добровольных пожертвований, целевого финансирования, членских взносов, предназначенных для обеспечения работы НКО (письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-11-06/2/30383). Главная сложность в этом случае заключается в ведении раздельного учета целевых поступлений и других доходов.

Стоит сказать еще об одном преимуществе упрощенцев-НКО перед другими налогоплательщиками УСН. У них есть право работать по упрощенке, даже если стоимость их основных средств превышает 150 млн руб. При этом объекты ОС должны закупаться (создаваться) за счет целевого финансирования и применяться только в некоммерческих видах деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

УСН для прочих категорий юрлиц: на что обратить внимание?

Плательщиками УСН также могут быть:

  • Акционерные общества (публичные либо непубличные).

Здесь, в частности, играет роль то, кто владеет уставным капиталом ПАО или АО. Например, если это субъект РФ, то законодательное ограничение доли в 25% при определении права на УСН в этом случае не действует.

  • Фирмы, у которых есть обособленные подразделения .

Как мы уже отметили выше, юрлица, у которых есть филиалы либо представительства, не вправе работать по УСН. Однако если обособленное подразделение юрлица не является филиалом либо представительством, то компания сможет применять упрощенку (письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196).

  • Хозсубъекты на ЕНВД, начинающие новый вид деятельности.

Законодательство не запрещает налогоплательщикам работать по УСН и ЕНВД одновременно, если по обеим системам налогообложения соблюдаются установленные законом требования. Однако при совмещении указанных режимов потребуется раздельный учет по доходам и расходам, что обусловлено различиями в правилах исчисления налогов при упрощенке и вмененке.

Итоги

Чтобы иметь возможность работать по УСН, хозсубъект должен соответствовать критериям, указанным в ст. 346.12 НК РФ. Упрощенку вправе применять не только малые и средние предприятия и ИП, но также акционерные общества публичного и непубличного типа, благотворительные организации. На УСН могут начать работать как вновь зарегистрированные ИП и юрлица, так и действующие хозяйствующие субъекты.

Существует несколько налоговых режимов, которыми может воспользоваться ИП для снижения общей фискальной нагрузки. Упрощенная система налогообложения (УСН) используется наиболее часто.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Это связано с простотой упрощенки, наличием региональных льгот, невысокой налоговой нагрузкой.

О том, как платить налог на этой системе предпринимателю с работниками и без, как подавать декларацию, какие обязательные платежи ждут ИП и какой процент ставки при “УСН Доход” и “УСН Доход минус расход” расскажем далее.

Что такое УСН?

УСН – налоговый режим, который регулируется главой 26.2.Налогового кодекса и предполагает замену большинства налогов одним, взимаемым с дохода или дохода за вычетом расходов, по выбору предпринимателя.

Его применяют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, соответствующие требованиям. Наиболее важные из них – уровень доходов и численность персонала.

При выборе УСН налоговая нагрузка по сравнению с другими бизнесменами, применяющими общую систему уплаты налогов, снижается, финансовый результат деятельности предпринимателя превышает фискальные издержки в 4 и более раз.

Особенности

С возможностью воспользоваться совокупностью региональных льгот, в рамках которых ставка снижается до 1% при выборе в качестве базы доходов за минусом расходов, УСН на сегодняшний день является наиболее комфортным налоговым режимом для предпринимателя.

Среди преимуществ УСН:

  • упрощенные требования к бухучету и налоговой отчетности;
  • возможность совмещения с ЕНВД;
  • налоговые каникулы до конца 2018 года с нулевой ставкой налога;
  • общие низкие налоговые ставки и соответствующий им уровень совокупной нагрузки.

Среди недостатков УСН:

  • строгий перечень затрат, уменьшающих налоговую базу;
  • проблемы при работе с крупными клиентами-юридическими лицами, которые не могут зачесть и впоследствии вернуть НДС;
  • режим может быть прекращен в течение года при достижении определенных показателей, при этом придется пересчитывать налоги и восстанавливать бухгалтерский учет.

Какие налоги не платит предприниматель, использующий упрощенку

Заменив практически всю совокупность налогов одним УСН, предприниматель существенно снизит налоговую нагрузку.

Особенно это актуально для производственных частных предприятий, для которых существенную нагрузку составляет НДС и налог на имущество.

Выбрав УСН, можно не платить:

  • НДФЛ, это налог не платится со всех доходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, но уплачивается с дивидендов, с доходов от продажи личного имущества и с материальной выгоды, получаемой при низкой процентной ставке по займам;
  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество, применяемое для ведения бизнеса (станки, оборудование). Необходимость платить за здания, помещения, земельные участки, которые у предпринимателя в собственности, сохраняется;
  • НДС, кроме отдельных случаев, связанных с импортом товаров на территорию РФ и ведением бизнеса в рамках простого товарищества или концессионного соглашения (ст. 174.1).

Остальные налоги, как федеральные, так и региональные, предприниматель платит в соответствии с законодательством.

При этом никто не снимает с него обязанность удерживать НДФЛ с доходов, которые он выплачивает сотрудникам, уплачивать взносы социальные фонды, пусть и в фиксированном размере.

Преимущества и недостатки упрощенки

УСН имеет особенности, как положительные, так и отрицательные. Отрицательных существенно меньше, но, принимая решение о выборе этой формы налогообложения, их следует учитывать.

Преимущества:

  • Выгоды по общему размеру налоговых платежей , делающие режим УСН благоприятным для всех форм малого бизнеса, особенно с учетом региональных льгот для некоторых видов бизнеса;
  • Простота бухгалтерского учета и отчетности , не требуется нести высокие расходы на бухгалтерские программы и оплату труда специалистов, весь учет ведется в одной книге, отчитываться максимально легко;
  • Возможность вместо баланса вести книгу учета доходов и расходов (сокращенно КУДиР), она требует существенно меньше времени для отражения операций:
  • Возможность уменьшить УСН на сумму взносов в социальные фонды и торгового сбора , Закон позволяет выбрать, на какой вид платежей уменьшается сумма налога, уплачиваемая в бюджет. При этом взносы уменьшают платежи по доходам от всей предпринимательской активности, а торговый сбор может уменьшить фискальный сбор от дохода только по тому виду деятельности, за которую он платится;
  • Каникулы. Регионы вправе до 2020 года вводить налоговые каникулы для ИП, использующих УСН, и работающих в приоритетных для экономики сферах (социальной, научной, производственной). Каникулы устанавливаются на 2 года, в это время предприниматель, зарегистрировавшийся в этом качестве в 2017 году, вправе не платить налоги. Эти возможности предоставляют не все регионы, кроме того, каждый из них вправе установить свои требования по уровню доходов и численности персонала;
  • Определенные преимущества в спорах с налоговыми и судебными органами для ИП , выбравших в качестве режима только доходы. В этом случае проверяющие органы лишены возможности признать какие-либо из затрат необоснованными и рассчитать базу в большем размере, доначислив еще и пени, и штрафы.

Недостатки:

Платежи при УСН для ИП

Общий объем платежей для ИП при УСН составляется из налогов и взносов и социальные фонды. В ряде случаев он не может избежать и НДС.

Кроме налогов от доходов от деятельности своего бизнеса и социальных взносов, предприниматель в ряде случаев дополнительно уплачивает собственный НДФЛ, и от основной активности, например, дивидендов от деятельности других компаний.

Налоги

Они взимаются только в двух предлагаемых законом вариантах, с доходов или с доходов за вычетом расходов.

Выбрать одну из двух форм предприниматель может при переходе на УСН, и в конце каждого отчетного года он вправе решить, остаться на этой же форме или перейти на вторую. О своем переходе он обязан информировать инспекцию.

Первый вариант

УСН с доходов уплачивается по ставке 6% . С 2016 года по инициативе Правительства, в рамках поддержки малого бизнеса регионы получили право снизить эту ставку до 1%. Доходы учитываются в денежном выражении.

Как и при любых других формах налогообложения доходы выражаются в двух видах:

  • от реализации товаров или услуг, произведенных ИП;
  • внереализационные или поступления в форме процентов, дивидендов, иных видов доходов от ценных бумаг, курсовых разниц и так далее.

Этой формой налогообложения не вправе воспользоваться предприниматели, которые являются участником какого-либо товарищества, договора о совместной деятельности или получающие прибыль от договора доверительного управления.

Для них законодатель разрешил выбрать только вторую форму.

И для этой формы уплаты налога существует определенный перечень расходов, на которые может быть уменьшена сумма, перечисляемая в бюджет (ст. 346.21 НК).

Это взносы в пенсионный фонд, социальные платежи, связанные с временной нетрудоспособностью работников, взносы в рамках торгового сбора.

Вторая форма

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или общая прибыль за вычетом расходов, который закон разрешает учитывать в этих целях.

Ставка УСН составляет 15% , но в рамках региональных программ размер отчислений снижается до 5%. Доходы и расходу отражаются в Книге учета, форма которой утверждена нормативными актами Минфина.

Взносы в социальные фонды

Помимо фискальных обязанностей никто не снимает с предпринимателя ответственность за уплату взносов в социальные фонды с ФОТ, как за себя, так и за персонал.

Законодатель пошел навстречу предпринимателю и дал возможность уплачивать взносы в сниженном по сравнению с другими налогоплательщиками размере.

В 2017 году предприниматель должен уплачивать в Пенсионный фонд фиксированные взносы , размер которых ниже, чем если бы они рассчитывались, по общим правилам. По итогам, с учетом увеличения МРОТ, они стали чуть выше.

Уплачивать их с начала года необходимо уже не в ПФ, а непосредственно в налоговую инспекцию. Размер взноса за себя в минимально возможном размере составит в этом году 27 990 рублей .

Как перейти на УСН?

Использовать УСН как систему налогообложения может индивидуальный предприниматель, выбравший этот режим при регистрации или уже ведущий деятельность и соответствующий требованиям.

Среди них:

  • максимальный доход за период, предшествующий подаче заявления о переходе на УСН не превышает 112.5 миллионов рублей, что составляет 3/4 от предельных 150 миллионов в год;
  • остаточная стоимость производственных средств также не выходит за границу в 150 миллионов;
  • у ИП не работает более 100 человек.

При соответствии этим условиям можно переходить на УСН.

Какие виды деятельности попадают под упрощенку?

Практически любое предприятие или ИП может применять УСН. Перечень ограничений определен НК РФ.

Кому УСН недоступен?

Есть группы предпринимателей, не имеющих право использования УСН.

Это предприниматели, занимающиеся реализацией товаров, входящих в перечень подакцизных товаров, занятые добычей полезных ископаемых, нотариусы и адвокаты.

Существует и ряд ограничений по видам деятельности, установленных статьей 346.12.

К таким компаниям относятся:

  • банки;
  • страховые компании;
  • микрофинансовые организации;
  • организации в сфере азартных игр;
  • пенсионные и инвестиционные фонды;
  • компании, работающие на рынке ценных бумаг;
  • компании, имеющие филиалы и подающие сводную отчетность;
  • ломбарды.

Кроме того, это ограничение качается компаний, участвующих в соглашениях о разделе продукции, а также на организации, в которых доля одного из учредителей превышает 25%. Есть и ограничения, связанные с показателями предпринимательской деятельности.

Также не могут выбрать УСН компании и ИП, где:

  • работает более 100 сотрудников;
  • остаточная стоимость основных средств вышла за границу 150 миллионов рублей.

Какие виды деятельности облагаются по льготным ставкам?

На сайте Минфина размещен перечень регионов, в которых установлены льготные ставки по УСН или налоговые каникулы.

На региональном уровне льготные ставки налога разрешается применять в таких сферах деятельности, как производственная, научная и социальные , точные коды ОКВЭД для каждого региона также размещены на портале Минфина.

Одним из основных условий для использования льгот будет то, что предприятие или предприниматель должны быть зарегистрированы после вступления закона в силу, то есть в текущем году.

Сейчас более 70 регионов ввели льготные ставки по первой форме и более 40 льготируют предпринимателей, выбравших вторую форму.

Порядок выбора УСН

Каждым ИП, планирующим свою деятельность, налоговый режим может быть применен с начала финансового года.

Предприниматель обязан уведомить ИМНС, где он состоит на учете о выборе им нового налогового режима в период с 1 октября до 31 декабря.

Заявление на выбор УСН составляется в двух экземплярах и направляется в налоговую инспекцию. На втором экземпляре сотрудником инспекции ставится отметка о получении, этот экземпляр уведомления возвращается налогоплательщику. Направить документы можно по почте, подать лично или же направить по электронной почте.

Важной будет именно дата направления, а не получения документов сотрудниками налоговой инспекции .

При этом для возможности оперативно доказать контрагентам факт использования льготного налогового режима лучше обратиться в инспекцию по месту регистрации ИП лично в рабочее время и получить отметку о его вручении.

Если индивидуальный предприниматель только зарегистрировался, то заявление о выборе УСН как формы налогообложения он должен подать не позднее, чем в течение месяца после регистрации или вместе со всеми документами при регистрации. При этом вся деятельность, которая велась в течение периода с даты получения свидетельства о регистрации до даты подачи заявления также будет облагаться налогами по правилам УСН.

Как составить заявление о переходе?

Налоговый кодекс четко указывает, какие сведения нужно указать в заявлении о переходе на УСН.

  • предпочитаемая им форма налогообложения;
  • остаточная (балансовая за вычетом амортизации) стоимость оборудования и недвижимости (основных средств), максимум 150 миллионов рублей;
  • размер доходов по информации баланса на 1 октября.

Кроме указанного перечня содержащейся информации, никаких четких требований к заполнению заявления, составляемого по утвержденной форме. 26.2-1. не предъявляется.

Следует учитывать, что в графе «Признак налогоплательщика» проставление цифры 1 означает, что на переход УСН осуществляется при регистрации, 2 – эта форма выбирается в течение 30 дней после нее, 3 – осуществляется переход на УСН с другой формы налогообложения.

Существуют определенные льготы для ИП, которые платили по правилам ЕНВД, но перестали работать по этим правилам и решили перейти на УСН.

Применительно к ним обязанность уплачивать налоги по УСН возникнет с первого числа того месяца, в котором они перестали быть налогоплательщиками по ЕНВД.

Необходимые документы

Вы можете скачать бланки документов, которые потребуются для перехода на УСН. Заполнение их не потребует специальных знаний и дополнительной квалификации от сотрудников или самого предпринимателя.

Объекты налогообложения

Налогом могут облагаться или доходы, или доходы за вычетом расходов. При выборе второй формы УСН и в случае нулевых или отрицательных показателей по итогам отчетного периода ИП может уплачиваться так называемый минимальный налог.

Только доходы

В этом случае фискальный взнос уплачивается по ставке 6% . С прошлого года по инициативе Правительства и в рамках поддержки малого предпринимательства регионы получили право снизить эту ставку до 1%.

Доходы учитываются в их денежном выражении. При этой форме УСН сумма платежа в бюджет может быть уменьшена на размер торгового сбора и социальных платежей.

Если вычитаются расходы

Расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты

ИП будет выгодно выбрать эту форму УСН в том случае, если он четко понимает структуру своих расходов, и все они подтверждены документами.

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или прибыль, образовавшаяся после исключения из валовых поступлений понесенных ИП расходов, который закон разрешает учитывать.

Ставка составляет 15% , но в рамках региональных программ она может быть снижена до 5%.

Особенно важным является вопрос, какие расходы могут учитываться и как они признаются.

  • направленные на приобретение основных средств (имущества, используемого в производственных целях, стоимостью более ста тысяч рублей), а также на их обновление или ремонт;
  • использованные на самостоятельное создание или приобретение различных нематериальных активов;
  • направленные на НИОКР;
  • платежи за аренду и лизинг;
  • расходы на оплату труда и все социальные, связанные с социальным страхованием;
  • проценты;
  • уплаченный НДС по приобретенным товарам.

Следует учитывать, что расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты, при начислении они признаваться в целях ее уменьшения не могут.

Все они должны быть оформлены подтверждающими документами, в ряде случаев может потребоваться разъяснение, каким образом эти расходы могли помочь в организации деятельности (например, консалтинговые расходы и подобные им, не связанные с основным направлением работы предпринимателя).

Все поступления и траты подлежат учету в КУДиР . Ее форма разработана и принята постановлением Министерства финансов, им же регламентируется ее ведение.

Кроме того, отдельные моменты определены в ст 346. 16 кодекса. В книге могут быть учтены только признаваемые расходы.

При совместном применении УСН и ЕНДВ в книгу вносятся только затраты, связанные с ведением деятельности, облагаемой по правилам УСН.

Расчеты размера платежей

Ответственность за ведение учета и исполнение фискальных обязанностей несет сам ИП, переложить ее на бухгалтера невозможно.

Штрафные санкции, которые могут быть наложены на него в случае неисполнения достаточно серьезные, он должен следить за верностью расчетов и своевременностью уплаты всех необходимых платежей в полном объеме.

Сумма налогов вычисляется на основании записей в КУДиР, поэтому к их точности и обоснованности необходимо проявлять повышенное внимание.

6% ставка

Расчет по налогооблагаемой базе УСН Доходы должен быть произведен по итогам квартала, чтобы до 25 числа следующего месяца уплатить требуемые авансовые платежи.

Расчет производится по формуле: УСН = Д × Нст, где «Д» – доходы, «Нст» – действующая налоговая ставка, 6% или льготная. В КУДиР при использовании этой налогооблагаемой базы отражаются только доходы предпринимателя.

Пример 1. Расчет уплаты авансового платежа за первый квартал.

Допустим, за первый квартал доходы предпринимателя, как от основной деятельности, так и внереализационные, составили 339 000 рублей. Авансовый платеж составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%).

Были понесены определенные расходы, снижающие сумму платежа (больничные, страховые взносы за работников), в размере 42 600 рублей. Они немного превышают сумму авансового платежа, а зачесть можно не более 50%, поэтому выплата по налогу будет уменьшена только на 10 170 руб. Оставшиеся 10 170 рублей подлежат уплате в бюджет в качестве авансового платежа за первый квартал..

Пример 2. Расчет уплаты налога за полугодие.

За первое полугодие 2017 года предприниматель заработал 2960000 рублей. Он должен заплатить в бюджет 6% или 177600 рублей. Расходы, подлежащие вычету, составили 79 200 рублей. Сумма менее 50% от авансового платежа за полугодие, поэтому может быть вычтена полностью.

Уменьшая размер налога на расходы, получаем 98 400 руб. Эту сумму также уменьшаем на авансовый платеж за первое полугодие. В итоге в бюджет перечисляется 88 230 рублей.

Пример 3. Расчет за год.

При расчете за год из итоговой суммы налога подлежат вычету все ранее уплаченные авансовые платежи, и суммы, входящие в допустимые расходы.

Расчет по 15% ставке

Расчет производится по следующей формуле:

УСН = (Д – Р) × Нст ,

где «Д» – доходы, «Р» – понесенные и подтвержденные расходы, Нст – действующая налоговая ставка, 15% или льготная.

Для включения в расчет все расходы должны быть учтены в журнале учета доходов и расходов.

Допустим, что доходы предпринимателя за 4 квартала за вычетом всех расходов распределились следующим образом:

  • 1-й квартал - 55 000 руб.;
  • за полугодие - 140 000 руб.;
  • за 9 месяцев - 275 000 руб.;
  • за год - 455 000 руб.

Пример расчета за первый квартал:

55 000 х 15%= 8250 рублей, которые подлежат уплате в бюджет.

Пример расчета за полугодие:

Сумма дохода за вычетом расходов умножается на ставку налога. Из итога вычитается платеж за 1-й квартал. 140000х15%-8250=12750

Пример расчета за год:

455 000х15% – 8250-12750-20250=27000 рублей

Соответственно, при региональных льготных ставках расчет производится на их базе.

Коды бюджетной классификации

Уплата налога на УСН в бюджет перечисляется с использованием КБК или кодов бюджетной классификации. Указывается код в специальном разделе платежного поручения.

Система обработки платежей, учитывая указанный КБК, зачислит поступившие средства на соответствующий счет федерального или регионального бюджета.

КБК состоит из нескольких групп цифр, его структура складывается из следующих порядков: код администратора доходов, код вида доходов, код подвида, код сектора госуправления.

Применяемые КБК:

Совмещение режимов


Налоги по видам деятельности, облагаемым по правилам ЕНВД или подлежащие оплате по правилам патента, рассчитываются и оплачиваются отдельно

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов, в том числе УСН с ЕНВД и с патентной системой.

При этом налоги по видам деятельности, облагаемым по правилам ЕНВД или подлежащие оплате по правилам патента, рассчитываются и оплачиваются отдельно.

Для совмещения двух режимов необходимо, чтобы индивидуальный предприниматель:

  • Вел отдельный учет по видам деятельности, облагаемым по разным формам;
  • Обеспечил, чтобы пределы и лимиты доходов, необходимые для сохранения статуса плательщика по УСН, учитываются только в рамках доходов, полученных по этим видам деятельности;
  • Гарантировал, что используемая система бухгалтерского учета должна позволять разделять постоянные расходы и расходы на персонал по обоим группам деятельности, так, оплата труда бухгалтера должна строиться так, чтобы можно было выделить, сколько времени потрачено на работу с бухгалтерией по УСН, а сколько по ЕНДВ;
  • Применял вычет по социальным взносам только к одному из видов налогов.

Оплата налога

Налог при УСН платится авансовыми платежами, в начале каждого квартала. По итогам полугодия и года при подаче декларации проводится перерасчет уплаченных сумм.

Авансовые платежи

Каждый авансовый платеж рассчитывается исходя из базы за соответствующий период, с вычетом предыдущих платежей. Он перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, с которого начинается новый квартал.

Декларация

Вместе с уплатой начисленных сумм в бюджет необходимо подавать документы, который показывает механизм расчета. Декларация по уплате налога при УСН подается в инспекцию одновременно с внесением платежей за соответствующий период в срок до 30 апреля.

Сдача декларации может быть произведена как лично, так и по почте или по электронной почте. Также декларация обязательно сдается в случае утраты права на использование УСН, в этом случае направляется она до 25 числа месяца, следующего за кварталом перехода на иную форму налогообложения.

При уплате налога по первой форме необходимо заполнить разделы 1.1. и 2.1. декларации, по второй форме – разделы 1.2. и 2.2. Необходимо указывать код ОКТМО. Все стоимостные показатели должны быть округлены до целых рублей.

Оплата по итогам года

При подведении итогов по истекшему году определяется общая сумма платежей, из которой исключаются все ранее сделанные взносы.

В случае, если предприниматель понес убытки, и пересчитал налог по минимальной ставке, излишне уплаченные авансовые платежи могут быть возвращены из бюджета.

Способы оплаты

Налоговые платежи могут производиться только с расчетного счета индивидуального предпринимателя. Оплатить их наличными невозможно. Также невозможно использование терминалов или систем электронных платежей.

Подача декларации

Декларация при УСН может быть подана тремя способами, лично, по почте или по электронной почте. Срок ее подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Дата определяется по почтовому штемпелю или по отметке о принятии, сделанной сотрудником налоговой инспекции. Направить ее можно и по электронным каналам связи, если бухгалтерская система позволяет подключиться к базе ИМНС.

Отчетность

Требования к документальному отражению при УСН проще, чем при других налоговых режимах. Ведение учета и отчетности практически не требует квалификации от ведущего их специалиста.

ИП вправе отражать операции только в КУДиР. С 2013 года юридические лица должны также вести бухгалтерский учет по общим правилам, для ИП режим упрощенного его ведения остался прежним.

При этом в ИМНС отчетность представляется только в форме декларации, которая должна отражать итоги истекшего года и направляться до 30 апреля по дате отправке.

Остается у предпринимателя обязанность по сдаче отчетов в органы статистики. Они сдаются в Росстат до 1 апреля, по установленной форме 1-Предприниматель.

Отчетность по взносам в социальные фонды

Индивидуальный предприниматель обязан платить взносы и сдавать отчетность в социальные фонды и за себя и за своих сотрудников.

До 2017 года существовала необходимость уплачивать взносы непосредственно в фонды, туда же направлять отчетность. С начала 2017 года все платежи осуществляются только в ИМНС.

В связи с этим изменился и порядок сдачи отчетности. В пенсионный фонд (ПФР) сдается только формы СЗВ-СТАЖ , содержащая информацию о стаже самого предпринимателя и сотрудников, и СЗВ-М , в Фонд социального страхования есть необходимость предоставления только формы 4-фсс.

Отчетность по стандарту СЗВ-СТАЖ сдается до 1 марта. В отличие от нее СЗВ-М направляется в ПФ каждый месяц. 4-ФСС подлежит направлению в Фонд социального страхования не позднее 20 числа месяца, следующего за концом квартала.

Существует ответственность за непредоставление этих данных.

Вся остальная информация по застрахованным лицам должна быть включена в общую декларацию, направляемую в налоговую инспекцию.

Как платится налог при УСН при убытке или нулевой декларации

У предпринимателей, которые уплачивают налог исходя из налогооблагаемой базы за вычетом расходов, бывают ситуации, когда общий итог работы на конец отчетного периода на нуле или оказывается отрицательным, в случае, если были понесены убытки.

Тогда разрешается уплачивать так называемый минимальный налог на УСН, который составляет всего 1% от доходов. Затраты в расчете не учитываются.

Минимальный налог подлежит уплате только в том случае, если он превысил тот уровень налога, который должен быть уплачен с использованием общего механизма расчета.

При уплате минимального налога по итогам года ранее уплаченные авансовые платежи вычитаются из него, а суммы переплаты могут быть возвращены предпринимателю по его заявлению.

При одновременной уплате сумм по УСН и стоимости патента предприниматель рассчитывает минимальный налог по УСН только по тем доходам, которые были получены от деятельности, на ведение которой не требуется патент.

Последствия превышения порога по суммам дохода

При определенных обстоятельствах предприниматель может утратить право на использование УСН. Это связано может быть или с превышением его доходов над установленными пределами или с достижением стоимости имущества указанного в кодексе порога.

В этом случае нужно быть готовым к тому, что налоги с начала квартала придется уплачивать исходя из общих правил, что потребует их доначисления. Кроме того, бухгалтерскую отчетность необходимо будет восстановить за тот же период.

Как отказаться от УСН?

Индивидуальный предприниматель может по своему выбору перейти с УСН на другой режим налогообложения:

  • ЕНВД;
  • на патентную систему;
  • на общую систему.

Самым простым станет использование общей системы, не требующей соответствия каким-либо определенным критериям.

ЕНВД и патентная система могут быть применимы только для ИП, специализирующихся в определенных законодательством видах деятельности, поэтому выбрать и использовать их сможет не каждый предприниматель.

Причиной перехода может быть и новый клиент, для которого актуально будет использованием предпринимателем НДС, и появление новых расходов, которые необходимы для ведения деятельности, но не могут быть учтены в целях снижения налогооблагаемой базы по правилам УСН.

Перейти с УСН на новую форму налогообложения наиболее легко в конце отчетного года, направив соответствующее заявление до начала года.

Но это можно сделать и не дожидаясь нового финансового периода.

Для достижения этого требуется перестать отвечать критериям, предъявляемым к предприятиям и предпринимателям, использующим УСН, например, увеличить штатную численность персонала или число сотрудников, работающим по гражданско-правовым договорам, или превысить лимит стоимости имущества.

В этом случае заявление об отказе подается сразу же и на общий режим ИП перейдет в этом же квартале.

Что нового произошло с УСН в 2017 году?

Ряд нормативных актов, касающихся УСН, был принят в прошлом году. Исходя из общих правил применения изменений в кодекс, они вступили в силу только в этом году. Среди изменений двукратное увеличение лимитов дохода, а также остаточной стоимости имущества.

Внесены изменения были в несколько положений законодательства:

  • увеличен критерий по размеру дохода для перехода на УСН до 112,5 миллионов по итогам 3-го квартала;
  • определены сроки в 30 дней на подачу уведомления о переходе;
  • лимит доходов для сохранения права на сохранение режима по итогам года увеличен до 150 миллионов рублей;
  • внесены уточнения в порядок признания для целей расчета таких расходов, как суммы налогов и страховых взносов;
  • уточнены условия совмещения УСН с ЕНДВ или патентной системой;
  • отменен КБК для минимального налога.

Ответственность предпринимателя

Предприниматель, вне зависимости от выбранной им формы налогообложения, несет ответственность за следующие виды нарушений:

  • несвоевременная сдача отчетности;
  • неведение отчетности по установленным формам;
  • неточное ведение отчетности, не отражение расходов или доходов;
  • неуплата налогов и страховых взносов.

За неуплату налога применяется две формы ответственности:

  • пени за каждый день просрочки;
  • штрафы.

Штрафы как форма ответственности могут быть применены только при наличии вины предпринимателя.

ККМ аппарат при УСН


Аппарат должен иметь фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре

Контрольно-кассовый аппарат при УСН необходим при ведении любых расчетов с использованием наличных денежных средств.

При этом при патентной системе его обязательное применение не требуется, предприниматели, совмещающие оба режима, обязаны проводить расчеты по каждому из них отдельно.

Исключением в требованиях обязательного применения ККМ будет:

  • реализация товара на ярмарках;
  • продажа печатной или почтовой продукции в киосках на почте;
  • продажа разливных напитков из цистерн;
  • оказание услуг автосервисов или салонов красоты.

Приобретение ККМ

Кассовый аппарат должен соответствовать определенным законом критериям. Так, с 2017 года аппарат должен иметь так называемый фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре.

Его стоимость начинается от 9000 рублей. Модернизировать старый аппарат под новые требования будет стоить от 5000 рублей.

Приобретение и постановка на учет состоит из следующих этапов:

  • уточнение необходимой модели в ИМНС или ЦФО;
  • приобретение ККМ, как правило в ЦФО, можно купить как новый аппарат, так и уже бывший в употреблении, но подготовленный для работы с новым владельцем;
  • заключение договора с обслуживающей организацией, вместе с которым на ККМ установят фискальную память, пломбу, выдадут все необходимые документы;
  • предоставление в налоговую заявления о постановке на учет и сопутствующего пакета документов.

Обслуживание ККМ является необходимым, но его стоимость невысока. Мастер может осмотреть ККМ только один раз в год.

Желательно заключить договор на гарантийный сервис, его преимуществом будет доступность ремонтных услуг практически мгновенно после любой поломки и проведение ремонта только квалифицированными мастерами.

При этом следует учитывать расходы на услуги онлайн-оператора, который будет снимать данные кассы и передавать их налоговую инспекцию.

Другие популярные вопросы

Работа ИП при УСН иногда приносит неожиданные вопросы, ответы на которые следует знать.

Как платить алименты?

Индивидуальный предприниматель на УСН может быть вынужден платить алименты. Как они считаются? Алиментные выплаты могут быть рассчитаны только из чистой прибыли предпринимателя, что сделать крайне сложно, если им выбрана форма налогообложения Доходы.

В этом случае он должен будет вести дополнительный учет расходов только в целях правильного определения алиментных выплат. При форме Доходы минус расходы он может учесть те расходы, которые уже внесены в КУДиР.

Если ИП не платит алименты добровольно, исчисляя их самостоятельно, они будут взысканы приставами по решению суда , в виде процента от очищенного дохода или в виде установленной в твердом размере суммы. В этом случае их взысканием займется служба судебных приставов.

Что выбрать – ЕНВД или УСН?

Справедливо сравнивать эти две формы можно только в том случае, если речь идет о тех видах предпринимательской активности, к которым может быть применен ЕНВД. Так как таких немного, в большинстве ситуаций возможным будет выбор только УСН, который предоставит возможность существенно снизить уровень налогов.

Существенным ее достоинством также станет региональная программа снижения уровня налоговых платежей. С другой стороны, плюсом использования ЕНВД станет возможность не применять современные кассовые аппараты и нести расходы на их обслуживание.

Что выбрать?

Предприниматель должен ориентироваться в вопросе выбора на региональное законодательство. В большинстве случае только уровень местных льгот поможет сделать отдать предпочтение более выгодному для него налоговому режиму.

Закрытие ИП при УСН

Закрытие деятельности ИП влечет за собой ряд формальностей.

Среди них:

  1. Расторжение трудовых договоров с сотрудниками (за два месяца до предполагаемой даты закрытия).
  2. Сдача отчетности в ПФ и ФСС.
  3. Снятие с учета ККМ.
  4. Уплата задолженностей по налогам и страховым взносам.
  5. Оплата госпошлины.
  6. Подача заявления по форме П26001.

В течение 5 дней после получения заявления и прилагающегося пакета бумаг налоговая инспекция сделает запись в реестре о прекращении деятельности предпринимателя.

Действуйте!

Конец года уже скоро, и пора перейти на УСН, чтобы воспользоваться льготами и возможностями режима.

Поэтому следуйте пошаговой инструкции:

  1. Если вы не зарегистрировались как индивидуальный предприниматель – сделайте это! Только так вы получите шанс на налоговые каникулы.
  2. Выберите предпочитаемый объект налогообложения – доходы или доходы за вычетом расходов.
  3. Подайте заявление в налоговую инспекцию о выборе УСН.
  4. Начинайте работать!

Минимальные усилия и вы получите:

  • удобный налоговый режим УСН;
  • простую бухгалтерию;
  • несложную отчетность;
  • режим максимального благоприятствования в работе.

Государство постоянно вносит новые поправки в налоговое законодательство, отчётность и учёт индивидуальных предпринимателей могут с каждым годом значительно изменяться. Налогоплательщики должны внимательно следить за нововведениями, чтобы не допустить нарушений. УСН (упрощённая система) относится к специальным налоговым режимам, сильно облегчающим работу малого бизнеса, среди прочего и в отношении отчётности. Если же предприниматель имеет в штате сотрудников, то ситуация несколько усложняется. Как вести учёт и сдавать отчётность ИП с работниками на УСН в 2019 году?

УСН предназначена уменьшать налоговую и учётную нагрузку на бизнесменов. Она популярна среди предпринимателей, является самой распространённой среди прочих режимов.

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов:

  • когда объектом для налогообложения является общий доход, а ставка 6%;
  • налог взимается с разницы между доходами и расходами, т. е. база уменьшается затратами и облагается ставкой в 15% (в отдельных регионах её можно снижать до 5).

Именно от выбранного режима зависит, какой ИП должен вести учёт, но декларация по УСН подаётся предпринимателями в любом случае, не зависимо от способа налогообложения.

УСН отличается тем, что общий налог, рассчитываемый по ставкам 6 и 15%, заменяет сразу несколько других:

  • НДС (он не отменяется на ввозимые товары и в некоторых других случаях);
  • на имущество (исключение составляет имущество, налог на которое рассчитывается по кадастровой цене);
  • на прибыль;
  • подоходный налог (это касается только собственных доходов бизнесмена).

Предприниматель, начиная свою деятельность, сам выбирает как режим, так и ставку налогообложения по нему. Но в процессе работы систему налогообложения можно поменять.

Отчётность и налогообложение ИП на УСН с работниками в 2019 году претерпели некоторые изменения. Первым делом стоит обратить внимание на новые санкции: ужесточились наказания за не предоставление отчёта или несвоевременную уплату, вплоть до уголовной ответственности.

Упрощенцы, содержащие в штате свыше 25 человек наёмных работников, обязуются сдавать всю отчётность в электронном виде (мелкие предприниматели могут по-прежнему использовать бумажные бланки, на своё усмотрение). Это касается всех инстанций – ФНС, ФСС, ПФР.

Так как налоговые органы забрали под свою юрисдикцию все социальные выплаты, то значительно упростилась отчётность, которую ранее подавали в разные фонды (ФСС и ПФР). А, значит, изменятся и сроки подачи отчётности, и её состав (бланки).

Положительные моменты в нововведениях:

  • для некоторых категорий ИП ввели льготный тариф на обязательные взносы за работников;
  • постепенное снижение по некоторым регионам ставки единого налога УСН (15% разрешено снижать до 5, а 6% - до 1);
  • увеличение налоговых каникул для некоторых категорий предпринимателей на УСН.

Упрощения произошли и в ведении учёта. Постепенно снижается число обязательных бухгалтерских регистров, сократился план счетов, проще стало учитывать амортизацию ОС, списывать прочие ТМЦ и т. д.

По-прежнему отсутствие деятельности не освобождает упрощенцев от подачи нулевых деклараций (за такое нарушение предусмотрены штрафы). Следует иметь в виду, что ФНС может в принудительном порядке закрыть ИП (или предприятие), если деятельность отсутствует.

Таким образом, для ИП налоги и обязательные платежи в 2019 году на упрощёнке и с работниками мало изменились в сравнении с 2017 годом, но небольшие отличия всё же есть.

Отчётность для ИП на УСН в 2019 году с работниками отличается от аналогичной отчётности без работников только наличием дополнительных налогов (а значит и отчётов), исчисляемых на заработную плату.

Рассмотрим подробно сроки отчётности и уплаты основных сумм налогов (либо авансовых платежей).

Единый налог УСН.

Крайний срок подачи итоговой декларации по УСН за прошедший календарный год – до 30 апреля. Поквартально отчёт не сдаётся, но авансовые платежи нужно перечислять. По окончании квартала, в течение 25 дней месяца, последующего за ним, уплачивается фактически начисленная сумма налога. По общим итогам года, в последнем квартале, может образоваться переплата. Она будет засчитана в счёт аванса на следующий год.

Заполнять декларацию следует на основании книги, в которой ведётся учёт доходов (а когда нужно и расходов). Эту книгу можно в течение всего года вести в электронном виде (позднее распечатать и прошить), можно купить бумажную или разработать этот регистр самостоятельно. Цифры берутся итоговые за период, и делается расчёт:

Доход х 6% = сумма налога

Или, если есть уменьшение дохода на расходы:

(Доход – расход) х 15% = сумма налога

К доходам относятся любые финансовые поступления, материальные ценности, полученные ИП в рамках его предпринимательской деятельности. В список расходов можно включать лишь те суммы, которые законодательство посчитает обоснованными. Убыток по итогам периода ведёт к отсутствию платежей, но на следующий год не переносится. При отсутствии деятельности обязательно сдаётся пустая (нулевая) декларация.

ЕССС – расчёт страховых взносов.

Новая система объединяет все отчёты ИП в фонды при УСН (и других режимах) в 2019 году с работниками в штате. Налогоплательщики – работодатели смогут теперь платить все эти страховые взносы в ФНС (раньше это делали в ПФР и ФСС) одним платежом и на один КБК. Отчёт также подаётся по всем взносам в ФНС общий.

Срок для сдачи – 30 числа месяца, сразу за отчётным кварталом:

  • 1 квартал – 30 апреля 2019;
  • 2 квартал – 30 июля 2019;
  • 3 квартал – 30 октября 2019;
  • 4 квартал – 30 января 2019.

Срок уплаты суммы взносов – ежемесячно, до 15 числа каждого последующего месяца. Расчёт аналогично производят ИП на УСН 6 или 15% с работниками, платежи и отчётность в 2019 году делаются в одинаковые сроки, независимо от объекта налогообложения.

Ставки обязательных взносов на 2019 год составляют: 22% - обязательное пенсионное страхование, 5,1% – на медицинское и 2,9% - социальное. Все эти проценты исчисляются и на любые гражданско-правовые договоры, исключение – травматизм. Вся нагрузка ложится на плечи ИП, из заработной платы удерживается лишь подоходный налог.

На себя предприниматель для фондов перечисляет фиксированный взнос на сумму 32385 р. (из них ПФР 26545 р. и ФФОМС 5840 р.). К сумме добавляется 1% в ПФР, если доход превысил планку в 300 тыс. р. Общая сумма, причитающаяся к уплате по взносам, не превышает 212360 рублей.

Сумма фиксированного платежа ежегодно меняется. За 2019 год сумма полностью должна быть перечислена до 09.01.2019. Отчётности на себя по обязательным фиксированным платежам нет, в том числе по добровольным взносам.

2-НДФЛ сдаётся в ФНС один раз за весь год. Срок подачи остался до 1 апреля. Она содержит сведения обо всех выплатах в пользу наёмных работников в течение года. На каждого сотрудника составляется на отдельном листе и прилагается общий реестр.

Справки 2-НДФЛ на тех работников, с которых подоходный налог не был удержан, также ежегодно сдаются в ФНС сроком до 1 марта.

Отчёт 3-НДФЛ ИП сдаёт как физическое лицо, получившее прибыль за рамками своей предпринимательской деятельности. И ИП с работниками на УСН в 2019 году будет обязан предоставить не только сведения на работников 2-НДФЛ, но на свои личные доходы, а также и уплатить подоходный налог на себя, если он, например, продал имущество или выиграл в лотерею.

6-НДФЛ обязаны сдавать предприниматели, являющиеся работодателями, т. е. только на самого себя этого делать не нужно.

Отчёт следует сдавать поквартально, срок – последний день месяца, который последует за отчётным кварталом:

Отчёт 6-НДФЛ был введён с 2016 года, от 2-НДФЛ отличается тем, что представляет собой не сведения на каждого сотрудника в отдельности, а общие цифры по ИП (или предприятию).

Земельный налог.

Платежи по нему, если есть объект в пользовании или собственности, для УСН не отменяются. ИП приравниваются к физическим лицам, поэтому расчёт налога в 2019 году производится в ФНС. Предприниматель получает уведомление и проводит оплату сумм в сроки, которые там указаны.

СЧР (среднесписочная численность).

Не нужно забывать, что до 20 января ежегодно следует сдать отчёт за прошедший год о среднесписочной численности своего персонала! От отчёта освобождены лишь предприниматели, не являющиеся налоговыми агентами.

Если последний срок для подачи любого отчёта выпадает на выходной, то этот срок переносится на последующий за ним рабочий день.

Росстат каждые 5 лет осуществляет сплошное наблюдение, и каждый ИП обязан предоставить данные. Но если предприниматель попал в случайную выборку, то территориальный отдел статистики оповестит его об этом, и нужно по требованию органа по итогам года предоставить отчёт формы 1-ИП.

Отчёты по страховым взносам в ПФР теперь не сдаются (только в Налоговую инспекцию), но Пенсионный фонд отвечает за начисление будущих пенсий работников, поэтому туда следует предоставлять:

  • форму СЗВ-М (сведения о лицах, которые подлежат обязательному страхованию) – ежемесячно, срок подачи – в течение 15 календарных дней после окончания отчётного месяца;
  • форма СЗВ-СТАЖ – совсем новая годовая отчётность (введена с 2017 года, т. е. срок первого отчёта по ней за прошлый год – до 01.03.2018), ежегодно предоставляется в Пенсионный фонд до 1 марта, составляется на каждого работника отдельно и подаётся вместе с общей описью.

До 2017 года ежеквартально в Пенсионный фонд сдавался отчёт по форме РСВ-1. Теперь для ПФР его заменили на СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М.

В ФСС предпринимателями ежегодно должна подаваться ведомость травмоопасности производства, так как фонд раз в год рассчитывает коэффициент для начисления взноса. Если нет ведомости, то платить придётся по максимуму. Это является подтверждением перед ФСС своих основных видов деятельности по ОКВЭД (каждому коду фонд присваивает свой процент взноса, исходя из его производственной опасности). Коэффициенты могут устанавливаться в размере от 0,2 до 8,5%.

Форма 4-ФСС в прошлом (2017) году претерпела сильные изменения. Теперь она содержит только данные по профзаболеваниям работников и по травматизму, остальные данные перешли в налоговую отчётность.

Сроки подачи 4-ФСС:

  • на бумаге – до 20 числа месяца, наступившего после отчётного квартала;
  • в электронном виде – до 25 числа последующего месяца, ежеквартально.

Во все фонды также подаётся нулевая отчётность, если деятельность за период отсутствовала.

Учёт ИП с работниками на «упрощёнке»

Если налоги для ИП, применяющих в 2019 году упрощёнку, и с работниками в штате примерно идентичны, то ведение отчётности несколько отличается. Это касается только общего учёта, а в отношении наёмных работников бухгалтерия ИП приравнивается к обычным предприятиям.

Применение упрощённой системы сводит к минимуму ведение бухгалтерского учёта. ИФНС не требует с таких предпринимателей большого пакета текущей документации, а также делает проще формы регистров и их заполнение. Но использование наёмного труда всё очень усложняет.

Минимальным требованием является ведение учёта основных средств и ТМЦ (товарно-материальных ценностей), кассовых и банковских документов, а также книги доходов (или доходов и расходов) – КУДиР. Причём для упрощенцев на ставке 6% учёт операций, подтверждающих расходы, не обязателен.

Предприниматель же, применяющий любую из ставок УСН и нанимающий работников, должен вести дополнительную документацию:

  • трудовой договор на каждого сотрудника, в том числе и гражданско-правовой на выполнение единовременных работ;
  • штатное расписание (форма № Т-3);
  • книгу приказов, в которой фиксируется приём и увольнение работников, все передвижения по службе;
  • регистры с начислением заработной платы и налогов (сборов) с неё;
  • личное дело (карточку) на каждого человека.

ИП с УСН с работниками также заполняет трудовые книжки в соответствии с требованиями ТК.

Несмотря на то, что бухгалтерская отчётность не предоставляется вместе с отчётами в ФНС и вести её необязательно, это делать всё же рекомендуется, хотя бы в самой простой форме.

Это исключит спорные вопросы во время вероятных проверок, позволит исправлять ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах и т. д. Для учёта необязательно использовать двойную запись, достаточно просто хранить текущие документы и фиксировать их в журналах. Но предприниматель вполне может утвердить упрощённый план счетов и вести учёт по нему.

КУДиР с 2013 года не нуждается в заверении в налоговом органе, но она обязательно должна быть у каждого ИП на упрощёнке, причём строго прошнурована и пронумерована. За отсутствие книги или несоблюдение правил её ведения – штраф.

Упрощенная система налогообложения для ИП ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Она более выгодна по сравнению с ОСНО, так как позволяет платить меньше налогов. Разберемся, что значит упрощенная система налогообложения для ИП.

Читайте в статье:

Упрощенка для ИП возможна при выполнении ряда законодательных требований:

  • доход за налоговый (отчетный) период не более 150 млн.руб.;
  • средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не более 100 чел.;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.

Эти условия ИП обязан соблюдать как при переходе на УСН, так и во время ее применения. В противном случае он теряет право на этот режим. Помните, что при совмещении УСН и патента лимит доходов считают по обеим системам.

Еще одно обязательное условие - уведомление налоговой инспекции по месту нахождения ИП. ФНС утвердила бумажную и электронную формы уведомления (приказы ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 и от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878). Подайте его не позднее 31 декабря года, предшествующего году, применения упрощенки. Пропуск этого срока означает отсутствие права на УСН. Если все же начали ее применять, инспекция впоследствии пересчитает налоги, ориентируясь на применяемый ранее режим.

Когда подаете уведомление в бумажном виде, требуйте от инспекторов ставить отметку о его приеме на вашей копии. Храните документ весь срок применения УСН. Также можете уведомить инспекторов о применении УСН электронно по ТКС.

Налоги ИП на УСН

Единый упрощенный налог для ИП освобождает их от следующих налогов:

  • НДС (кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при исполнении обязанностей налогового агента).
  • налога на имущество физлиц, используемому в предпринимательской деятельности (кроме объектов с кадастровой стоимостью);
  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов по ставкам 35% и 9%).

Налоговый кодекс предусматривает два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». От выбранного объекта зависит налог ИП УСН.

Ставки дифференцированные. Их устанавливают региональные власти. По объекту «доходы» она может составлять от 1 до 6 %, по объекту “доходы минус расходы” - от 5 до 15 %. Дифференцирование зависит от категории ИП. Так, роль играют отраслевая принадлежность, размер компании, ее социальная значимость, местонахождение. Когда фирма подпадает под несколько категорий, она может работать по наименьшей ставке.

Кроме того, власти некоторых регионов разрешают применять ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП после вступления законов об этой льготе. Эта ставка действует для ИП два налоговых периода. При этом нужно соблюдать условия:

  • вести деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывать бытовые услуги населению;
  • доходы ИП с такой деятельности составляют не менее 70% от всех доходов.

Нарушение условия о доходах в первом налоговом периоде приведет к невозможности применять ставку во втором налоговом периоде.

Налоговый период для ИП на УСН

Налоговый период для ИП на УСН – календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев. По итогам отчетных периодов ИП рассчитывает авансовые платежи. По итогам года он находит сумму единого налога с учетом авансовых платежей.

УСНО ИП по доходам

Доходы при УСН считают кассовым методом. Начисляйте упрощенный налог с выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также с продажи имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Выручка состоит из:

  • выручки от ранее купленных товаров, например, амортизируемого имущества, материалов и т. д.;
  • авансов в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Также включите в расчет внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):

  • имущество, полученное безвозмездно, аналогичные работы и услуги;
  • штрафы и пени за нарушенные условия договоров, суммы возмещенных убытков, ущерба;
  • проценты по кредитам и займам;
  • стоимость материалов и запасных частей от демонтажа зданий.

Невостребованная кредиторская задолженность тоже участвует в расчете. При этом она должна быть связана с:

  • истечением срока исковой давности (доход возникает в периоде истечения срока);
  • ликвидацией кредитора (доход возникает в периоде внесения записи о ликвидации).

Не нужно включать в расчет единого налога:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удержан налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 %;
  • задолженность по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам);
  • списанная кредиторская задолженность по неотработанным авансам.

В расчет налога доходы включите в периоде оплаты. Датой получения дохода является день:

  • поступления денег счет компании или в кассу;
  • перевода электронных денег;
  • получения имущества, оказания работ или выполнения услуг в счет оплаты;
  • получения права требования;
  • оплаты векселя или его передали по индоссаменту третьему лицу;
  • подписания акта взаимозачета.

Сумму доходов подтверждают первичными и другими документами, например, актами, выписками банка, приходными кассовыми ордерами.

ИП на УСН “доходы минус расходы”: какие налоги платить

При объекте “доходы минус расходы” налог платят с разницы между доходами и расходами. Как посчитать доходы мы рассказали выше. Расходы для расчета налога можете взять следующие (ст. 346.16 НК РФ):

  • по основным средствам и НМА;
  • материальные затраты;
  • на заработную плату;
  • на покупные товары для перепродажи;
  • на обслуживание ККТ;
  • на вывоз твердых бытовых отходов;
  • на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
  • уплаченные поставщикам суммы входного НДС;
  • на уплату налогов, сборов и страховых взносов.

Также можете включить в расчет убытки прошлых лет и налоговые платежи, уплаченные за компанию другой организацией или физлицом. При этом различайте даты уплаты. Если платили налог сами, признавайте расход на дату перевода денег в бюджет. Если оплачивало другое лицо или организация, признавайте в день погашения долга перед кредитором. При частичном погашении сумм долга, в налоговую базу включайте только фактически оплаченные суммы.

Понесенные расходы, уменьшающие налог, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Включайся в дискуссию
Читайте также
Что такое капитализация вклада и капитализация процентов по вкладу?
Заявление на страхование осаго страхование
Зойкина квартира краткое содержание