Подпишись и читай
самые интересные
статьи первым!

Распределение расходов будущих периодов в 1с 8.3. Управление затратами и расчет себестоимости

Так и впишем: «Домен в зоне «ru»».

  • Вид для целей налогового учета укажем «Прочее».
  • Вид актива в балансе: «Прочие оборотные запасы».
  • Поле «Сумма»: указывается исключительно в информационных целях. Сумма списания рассчитывается по указанному ниже алгоритму и исходя из остатка суммы к списанию по данным учета. Укажем здесь сумму покупки домена – 2600 руб. за год.
  • В параметрах списания укажем периодичность. Например, «По месяцам».
  • Счет затрат пусть будет 26.
  • Статья затрат – «Прочие расходы».
  • Осталось указать период, за который должно произойти полное списание расходов. Допустим, мы планируем запустить и сделать популярным наш сайт за 4 месяца.

Отражение расходов будущих периодов в 1с бухгалтерии 8.3 (3.0)

Для запуска помощника нажимаем кнопку Выполнить закрытие месяца, после чего программа 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) последовательно выполняет все необходимые операции по закрытию месяца: В случае обнаружения каких-либо ошибок в учете программа 1С 8.3 выдаст информационное сообщение о содержании ошибки и документе, в котором она сделана: также путь для быстрого открытия документа и его исправления: Типовые ошибки в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, как их найти и исправить при процедуре закрытия месяца рассмотрены в нашей статье. После исправления ошибок в учете необходимо еще раз выполнить закрытие месяца в 1С 8.3.

Инвентаризация расходов будущих периодов инв-11 для бп 3.0

Вход / Регистрация Евгений Белозерских Квалификация: Программист-Консультант Автор разработки Евгений Белозерских

  • Возраст: 32 года
  • Стаж 1C: 8 лет

Контакты Показать Конфигурация: Бухгалтерия предприятия 3.0 Версия платформы: 8.3 Стоимость, руб: Бесплатно Файл обработки: Загрузить Отчет «Унифицированная форма ИНВ-11 для инвентаризации расходов будущих периодов», конфигурации «Бухгалтерия предприятия ред.

Инвентаризация расходов будущих периодов инв-11

Удобнее делать его кратким и информативным, чтобы было проще пользоваться быстрым поиском в программе. А полное наименование – это наименование номенклатуры из приходного документа.
Оба эти названия могут совпадать (тогда выбираем наименование из приходного документа): Очень важно для целостности учета в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 создавать одну карточку на один вид номенклатуры. Именно поэтому, создавая новый вид товара/услуги правильнее использовать типовые/установленные наименования, или же принятые на предприятии.
Также особое внимание стоит уделить такому параметру как Вид номенклатуры, так как именно он служит для настройки автоматизированных бухгалтерских проводок в 1С 8.3 и для правильного отражения приобретаемых/реализуемых товаров, работ или услуг в учете: После заполнения карточки номенклатуры для сохранения данных и переноса их в документ нажимаем кнопку Записать и закрыть.

Расходы будущих периодов в 1с 8.3 бухгалтерия

  • 1 На каком счете учитываются расходы будущих периодов в 1С 8.3
  • 2 Где отражаются расходы будущих периодов в 1С 8.3
  • 3 Как отразить расходы будущих периодов в 1С 8.3 – пошагово
    • 3.1 Шаг 1
    • 3.2 Шаг 2
    • 3.3 Шаг 3
    • 3.4 Шаг 4
    • 3.5 Шаг 5
    • 3.6 Шаг 6
    • 3.7 Шаг 7
    • 3.8 Шаг 8
  • 4 Списание расходов будущих периодов в 1С 8.3
    • 4.1 Справка-расчет списания расходов будущих периодов в 1С 8.3
  • 5 Нормативная база

На каком счете учитываются расходы будущих периодов в 1С 8.3 Все расходы будущих периодов учитываются на 97 счете в соответствии с инструкцией по применению плана счетов.

8.х инвентаризация рбп

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Закрытие месяца » Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Расходы будущих периодов (далее – РБП) – это расходы, которые произведены в текущем периоде, а относятся к будущим отчетным периодам. Изучим по шагам на примере как провести расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Что относится к расходам будущих периодов? Например, приобретение программного обеспечения, по которому исключительные права организации не передаются (программы 1С, Консультант Плюс, Гарант, и т.д.).

Разработки для 1с

Это можно сделать несколькими способами:

  • Перетаскивать каждую карточку РБП в группу зажав левый курсор мыши:
  • Выделив несколько карточек левой кнопкой мыши с нажатой кнопкой Ctrl и перетащив их в необходимую группу:
  • Выделив несколько карточек левой кнопкой мыши с нажатой кнопкой Ctrl, вызвав контекстное меню, выбрать пункт Переместить в группу и выбрать необходимую группу:

Выбираем группу расходов будущих периодов: Шаг 3 После этой операции лучше изменить режим просмотра справочника на вид Дерево, чтобы была возможность видеть РБП в группе Программное обеспечение и прочие карточки РБП: Отражается состав группы Программное обеспечение: Либо прочие карточки РБП: Шаг 4 Далее создадим новую карточку расходов будущих периодов в 1С 8.3: Вводим данные в поле Наименование и Группа: После этого начинаем заполнять карточку РБП.

Расходы будущих периодов в 1с 8.3

«1С:Комплексная автоматизация» позволяет отражать материальные, трудовые и финансовые затраты. Оценка расходов в денежном выражении обеспечивает соизмеримое отражение потребления различных ресурсов по направлениям деятельности.

Основные возможности:

  • учет и распределение номенклатурных затрат;
  • регистрация и распределение постатейных расходов;
  • списание затрат на выпуски без заказов на производство;
  • формирование активов и пассивов;
  • расчет себестоимости выпуска продукции;
  • учет прочих расходов и доходов;
  • распределение расходов на финансовый результат.

Программа позволяет регистрировать и распределять расходы, формирующие:

  • себестоимость выпускаемой продукции - затраты включаются в себестоимость выпускаемой продукции (выполненных работ);
  • стоимость оборотных активов - формирование полной стоимости приобретения и владения товарно-материальными ресурсами;
  • стоимость внеоборотных активов - формирование стоимости будущих объектов основных средств и нематериальных активов, учет расходов на капитальное строительство и проведение НИОКР;
  • финансовый результат - объектами учета выступают направления деятельности, организации (в том числе и в целях формирования прибылей и убытков организаций), центры ответственности в виде подразделений.

В зависимости от экономической трактовки в составе расходов предприятия выделяются следующие группы с разным порядком распределения:

  • номенклатурные затраты - используются для отражения прямых расходов производственной деятельности с количественным измерением;
  • постатейные расходы - используются для учета прямых и косвенных расходов, которые учитываются и распределяются только в суммовом выражении;
  • формирование активов и пассивов - отражение операций, связанных с формированием активов или регистрацией обязательств, управление которыми ведется, как правило, в ручном режиме или сам факт регистрации которых обусловлен требованиями по ведению учета.

Распределение номенклатурных затрат

Все номенклатурные затраты характеризуются в учете как прямые производственные расходы и учитываются в подразделениях в составе незавершенного производства.

Номенклатурные затраты формируются при отражении следующих операций:

  • передача материалов в производство;
  • возврат из производства;
  • поступление товаров и услуг;
  • передача товаров между организациями;
  • выпуск продукции и выполнение работ.

Распределение номенклатурных затрат выполняется по объемным (количественным) показателям в натуральных единицах измерения. Предусмотрены различные варианты распределения номенклатурных затрат (по правилу, на статьи расходов, по выпускам). Распределение номенклатурных затрат возможно в соответствии с выбранным правилом распределения расходов.

Для распределения номенклатурных затрат по правилам на выбор доступны различные варианты формирования баз распределения затрат (количество указанных материалов, вес указанных материалов, плановая стоимость продукции и др.).

Распределение номенклатурных затрат выполняется при помощи документа Распределение материалов и работ, использование которого позволяет проверить состав сформированной по выбранному правилу базы распределения.

Распределение постатейных расходов

Постатейные затраты используются для учета расходов, которые распределяются только в суммовом выражении. Для отражения постатейных затрат предприятия используется единый механизм статей расходов.

Предусмотрены различные варианты распределения постатейных расходов, которые определяют экономический смысл использования расходов, зарегистрированных по конкретной статье:

  • на себестоимость товаров;
  • на финансовый результат по направлениям деятельности;
  • на расходы будущих периодов;
  • на производственные затраты;
  • на внеоборотные активы.

Для каждого варианта распределения постатейных расходов предусмотрен свой порядок распределения.

Распределение расходов на себестоимость товаров

Статьи расходов с вариантом распределения На себестоимость товаров позволяют увеличить стоимость материальных ценностей на сумму дополнительных расходов.

Для распределения дополнительных расходов доступны правила распределения пропорционально одному из следующих показателей выбранной номенклатуры:

  • количеству;
  • себестоимости;
  • весу;
  • объему.

Суммы затрат на материальные ценности вне процессов производства могут формироваться в разрезе различных видов аналитик расходов:

  • склад - сумма затрат формируется по выбранному правилу распределяется на все позиции, находящиеся в конкретном месте хранения (на складе);
  • номенклатура - сумма затрат увеличивает стоимость остатков конкретной номенклатурной позиции;
  • поступление товаров и услуг - сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, оприходованной по выбранным документам Поступление товаров и услуг;
  • заказ (поставщику, клиентов, на перемещение, на сборку (разборку)), Перемещение товаров, Передача товаров между организациями, Сборка (разборка) товаров - сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, указанной в документах соответствующего типа.

Распределение расходов на производственные затраты

Предусмотрена возможность формирования производственных затрат, относимых на себестоимость выпускаемой продукции - вариант распределения На производственные затраты.

Суммы производственных затрат могут формироваться в разрезе различных видов аналитик расходов (Подразделение, Объект эксплуатации, Прочие расходы, Заказ на производство, Заказ на ремонт). Распределение производственных затрат выполняется по настроенным правилам.

При распределении по подразделениям производства может быть указан перечень подразделений, который будет участвовать в распределении расходов по конкретной статье расходов.

Производственные затраты включаются в себестоимость выпускаемой продукции в соответствии с указанной статьей калькуляции. Статьи калькуляции используются при формировании себестоимости выпущенной продукции и определяют характер затрат, включаемых в себестоимость продукции.

Распределение расходов на финансовый результат по направлениям деятельности

Статьи расходов с вариантом распределения На финансовый результат обеспечивают принятие к учету общехозяйственных затрат, экономическое или финансовое содержание которых определяется правилом распределения расходов по направлениям деятельности.

Распределение расходов по направлениям деятельности может осуществляться по следующим базам:

  • Выручка от продаж;
  • Себестоимость продаж;
  • Валовая прибыль;
  • Прямые производственные затраты.

Суммы затрат на направления деятельности могут формироваться в разрезе различных видов аналитик расходов, например:

  • подразделение - формирование затрат, связанных с деятельностью выбранного подразделения;
  • направление деятельности - непосредственное влияние на финансовый результат предприятия по выделенному направлению деятельности;
  • претензия клиента - оценка стоимости устранения полученных претензий;
  • заказ клиента - формирование полной себестоимости выполнения заказа, возможность определить локальный финансовый результат по заказу;
  • объект эксплуатации - контроль расходов, обеспечивающих использование, содержание, ремонт объектов эксплуатации (оборудование, здания и т. п.).

Предусмотрена возможность одновременного выбора вида аналитики и правила распределения, что позволяет задать двумерный аналитический разрез затрат.

Например, в статье расходов указан вид аналитики Претензия клиента и способ распределения на направление деятельности Гарантийный ремонт. Это позволит сформировать общую стоимость затрат на выполнение гарантийного ремонта с детализацией по себестоимости устранения всех поступивших претензий.

Распределение расходов по направлениям деятельности осуществляется документом Распределение расходов.

Распределение на расходы будущих периодов

По статьям расходов с вариантом распределения Отнести к расходам будущих периодов учитываются затраты, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени.

Для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов (далее - РБП), определяются виды аналитики. Но в данном случае они носят второстепенный характер, указывая только на место возникновения затрат. Распределения расходов, отраженных на статьях, относимых к РБП, выполняется по настроенным правилам.

Настройка правила распределения расходов будущих периодов включает в себя определение:

  • порядка распределения расходов По месяцам, По календарным дням или В особом порядке;
  • даты, начиная с которой расходы будут распределяться. Начать распределять расходы будущих периодов можно с Даты возникновения расхода или с Начала следующего месяца после даты возникновения расхода;
  • количества месяцев, в которые будут распределены расходы;
  • параметров аналитики списания расходов с указанием подразделения и статьи расходов с соответствующим ей значением аналитики.

Распределение затрат на расходы будущих периодов осуществляется при помощи документа Распределение расходов будущих периодов. Распределение суммы затрат осуществляется по указанному количеству периодов.

Документ Распределение РБП формируется согласно выбранному для распределяемой статьи расходов правилу. Параметры распределения конкретного расхода могут уточняться непосредственно в документе Распределение РБП.

Формирование стоимости внеоборотных активов

Распределение на внеобортные активы обеспечивает отражение расходов, связанных с формированием стоимости внеоборотных активов.

Суммы затрат на внеоборотные активы могут возникать в разрезе различных видов аналитик расходов:

  • основные средства;
  • объекты строительства;
  • нематериальные активы (далее НМА);
  • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - НИОКР).

Формирование активов и пассивов

Для отражения в учете бухгалтерского баланса прочих операций поддерживается возможность формировать активы и пассивы. Сформировать активы и пассивы можно при отражении следующих операций:

  • перечисление налога;
  • прочий расход;
  • прочее поступление.

Оформление прочих операций осуществляется в рамках типовых документов с указание статьи активов/пассивов.

Себестоимость выпуска продукции

Расчет себестоимости - обязательный шаг для формирования финансового результата предприятия.

Зафиксировать назначение использования ресурсов можно только после завершения этапов производственного процесса, в которых они были безвозвратно переработаны. На основании данных уже выполненных хозяйственных операций выпуска можно дать экономическую трактовку использования ресурсов, определив калькуляционную статью затрат.

Полная производственная себестоимость изделий и работ формируется в разрезе статей калькуляции. Каждой статье калькуляции соответствует определенный тип затрат, основанный на общепринятой группировке, представленной в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Материальные, Оплата труда, Амортизация и др.).

Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Исчисление себестоимости необходимо для следующих целей:

  • определения рентабельности производства и отдельных видов продукции;
  • выявления резервов снижения себестоимости продукции;
  • формирования ценообразующей политики предприятия;
  • расчета экономической эффективности внедренных новаций;
  • принятия обоснованных решений о корректировке состава выпускаемой продукции.

Расчет себестоимости выполняется по данным оперативного учета. На выбор доступны два вида расчета себестоимости:

  • предварительный расчет - предназначен для использования торговыми организациями в целях определения оценочной стоимости закупаемых материальных ценностей в течение отчетного периода. Выполняется способом средней взвешенной оценки. Рассчитанные значения используются для определения валовой прибыли организации при условии выполнения плана продаж. Для предварительного расчета себестоимости можно настроить регламентное задание;
  • фактический расчет - выполняется по итогам месячного отчетного периода с полным расчетом стоимости партий движения номенклатурных затрат.

Расчет себестоимости выполняется в соответствии с определенным в учетной политике организации методом определения стоимости списания материальных ценностей:

  • средняя за месяц - стоимость списания товаров определяется по средней цене за отчетный период (средневзвешенная оценка);
  • ФИФО - стоимость списания товаров по ФИФО определяется в рамках полноценного партионного учета.

Для фактического расчета себестоимости предусмотрено универсальное рабочее место Закрытие месяца, использование которого позволяет отразить все операции по закрытию отчетного периода.

Для расшифровки данных себестоимости в рамках указанного периода можно использовать отчет Себестоимость товаров.

Учет прочих расходов и доходов

Поддерживается возможность фиксировать прочие расходы организаций, дополнительных расходов по товарам, расходов будущих периодов, относящиеся непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия.

Суммы затрат, образовавшиеся в процессе деятельности предприятия, возникают по результату отражения следующих операций:

  • Поступление товаров и услуг;
  • Поступление услуг и прочих активов;
  • Закупка товарно-материальных ценностей, денежных документов, прочих нематериальных ценностей и внеоборотных активов;
  • Списание безналичных денежных средств;
  • Выдача наличных денежных средств и др.

Также предусмотрена возможность зафиксировать прочие доходы и расходы, не связанные с реализацией товаров и услуг по основной деятельности (дивиденды, проценты по депозитам и т. д.).

Для ведения учета прочих расходов и доходов в «1С:Комплексной автоматизации» поддерживается отражение следующих операций:

  • регистрация расходов (доходов) - позволяет отразить возникновение произвольных расходов (доходов) по выбранной статье расходов (доходов);
  • реклассификация расходов (доходов) - позволяет отразить перенос ранее сформированных расходов (доходов) на статье расходов (доходов) на другую статью расходов (доходов);
  • списание расходов - оформляется списание расходов, ранее сформированных на конкретном подразделении по указанной в документе статье расходов;
  • сторнирование доходов;
  • сторнирование расходов.

При отражении любого вида операции суммы управленческого, бухгалтерского и налогового учета не обязательны к заполнению, что позволяет отразить движение только по одному из направлений учета.

В конце каждого месяца бухгалтер выполняет так называемые «регламентные операции закрытия месяца». Одной из таких операций является определение суммы расходов будущих периодов, подлежащих включению в расходы текущего периода. О том, как выполнить эти расчеты с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8» и получить необходимые бухгалтерские справки по результатам расчета, рассказывает С.А. Харитонов, профессор Финансовой академии при Правительстве РФ.

Расходы, относящиеся к будущим периодам

В процессе осуществления коммерческой деятельности организации производят расходы, которые по тем или иным соображениям не могут быть включены в состав расходов текущего периода как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учете такие расходы называются расходами будущих периодов. Для их учета предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". В главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" термин "расходы будущих периодов" не используется, но, исходя из порядка признания для целей налогообложения, отдельные виды расходов по своей сущности таковыми считаются.

Первый вопрос, которым часто задаются бухгалтеры: какие расходы относятся к категории расходов будущих периодов?

Для ответа на этот вопрос обратимся, прежде всего, к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Примерный перечень таких расходов содержится в характеристике счета 97 "Расходы будущих периодов", согласно которой к произведенным в текущем отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, можно считать расходы, связанные:

  • с горно-подготовительными работами;
  • с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
  • с освоением новых производств, установок и агрегатов;
  • с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
  • с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Сразу заметим, что этот перечень не является исчерпывающим (т. е. закрытым), он может быть расширен, дополнен организацией самостоятельно. Например, расходами будущих периодов признаются суммы сохраняемой заработной платы на период отпуска в той их части, которая приходится на следующие после месяца начисления периоды; расходы по приобретению неисключительных прав на программы для ЭВМ, для которых договором с правообладателем или приказом руководителя установлен срок полезного использования, и т. д.

В последние годы бухгалтеры при квалификации затрат как расходов, относящихся к будущим периодам, все чаще руководствуются нормами главы 25 НК РФ. С одной стороны, это позволяет уменьшить риск занижения налоговой базы и, как следствие, суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет. С другой стороны, ведение бухгалтерского учета расходов будущих периодов по правилам налогового учета позволяет избегать возникновения разниц и снизить трудоемкость учетной работы. Однако при этом следует учитывать, что такой подход применим только в отношении тех затрат, которые признаются расходами будущих периодов не только для целей налогообложения прибыли, но и для целей бухгалтерского учета. Например, расходы на освоение природных ресурсов можно учитывать как расходы будущих периодов, а расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, давшие положительный результат - нет, поскольку в бухгалтерском учете такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для нематериальных активов, с применением счета 04 (субсчет 2).

Бухгалтеры часто допускают ошибки, когда квалифицируют отдельные платежи контрагентам как расходы будущих периодов.

В качестве типичных можно назвать признание расходами будущих периодов затрат по оплате подписки на периодические издания (в том числе на диск ИТС), размещения рекламы в средствах массовой информации, годового абонементного обслуживания по оказанию консультационных услуг, доступа в Интернет, услуг мобильной связи и т. п. На самом деле во всех перечисленных выше случаях имеет место предварительная оплата (аванс) в счет предстоящей поставки ценностей и оказания услуг, которая в соответствии с пунктом 3 ПБУ 10/99 расходом не признается.

Дело в том, что основным условием квалификации этих операций как приводящих к признанию расхода, должна быть полная уверенность в том, что в результате ее совершения произойдет уменьшение экономических выгод организации (третье условие, предусмотренное пунктом 16 ПБУ 10/99). Так вот оплата вперед еще не означает, что организация получит то, за что перечислила денежные средства, поскольку при определенных условиях они могут быть возвращены плательщику. Например, согласно пункту 12 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке (утв. постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759) подписчик может отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. При этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров.

Аналогичный порядок предусмотрен пунктом 62 Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи (утв. постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 № 310), согласно которому абонент может в любое время в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора при условии оплаты фактически понесенных оператором связи расходов.

Таким образом, платежи в счет предстоящих поставок ценностей, выполнения работ, оказания услуг следует учитывать в составе дебиторской задолженности, а не расходов будущих периодов.

Учет расходов будущих периодов в "1С:Бухгалтерии 8"

Для обобщения информации о наличии и движении расходов будущих периодов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Его использование в программе "1С:Бухгалтерия 8" имеет ряд особенностей. Они обусловлены тем, что в программе одновременно ведется и бухгалтерский учет, и налоговый учет по налогу на прибыль, но с использованием разных планов счетов. В этой связи счет 97 есть в каждом из этих планов счетов, но в их настройке имеются различия.

В плане счетов бухгалтерского учета к счету 97 открыты два субсчета 97.01 и 97.21 (см. рис. 1).

Рис. 1

Субсчет 97.01 "Расходы на оплату труда будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах на оплату труда, начисленных в текущем отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (например, суммы отпускных). Аналитический учет на этом субсчете ведется в разрезе статей расходов (справочник "Расходы будущих периодов") и конкретных работников (справочник "Физические лица").

Субсчет 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации обо всех остальных расходах будущих периодов. Аналитический учет на этом субсчете ведется по статьям расходов будущих периодов.

В плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) к счету 97 открыто 6 субсчетов (рис. 2).

Назначение субсчетов 97.01 и 97.21 аналогично одноименным субсчетам плана счетов бухгалтерского учета. Отличие состоит лишь в том, что на субсчете 97.01 аналитический учет ведется дополнительно в разрезе видов начислений в соответствии со статьей 255 НК РФ (перечисление "Виды начислений по оплате труда по ст. 255 НК"). Остальные субсчета являются специфичными. Особенность состоит в том, что информация, которая на них обобщается, в бухгалтерском учете не отражается.

Исключением является субсчет 97.02 "Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников".

Информация, обобщаемая на этом субсчете плана счетов налогового учета, в бухгалтерском учете учитывается на субсчете 76.01.2 "Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников".

На счете 97.03 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества" учитываются суммы убытков по операциям реализации амортизируемого имущества, которые организация может включить в расходы, уменьшающие налоговую базу в будущих периодах в порядке, предусмотренном статьей 268 НК РФ.

На счете 97.11 "Убытки прошлых лет" учитываются суммы убытков, которые организация может учесть при определении налоговой базы в будущих периодах в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.

На счете 97.12 "Убытки прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств" учитываются суммы убытков, определяемые и учитываемые в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

В системе аналитического учета расходов будущих периодов по статьям расходов важное место занимает справочник "Расходы будущих периодов" (рис. 3), поэтому важно научиться правильно его использовать.

Для налогового учета расходов будущих периодов характерна еще одна особенность: для целей ПБУ 18/02 учет расходов ведется в разрезе видов учета "НУ" (налоговая оценка расхода), "ВР" (временная разница в оценке расхода) и "ПР" (постоянная разница в оценке расхода).

Справочник настроен как иерархический, т. е. отдельные статьи можно объединять в группы, что позволяет упростить работу со справочником при значительной номенклатуре статей расходов или при работе со справочником разных пользователей.

Каждая статья расходов описывается совокупностью реквизитов, необходимых для автоматизированного списания в различных видах учета. Рассмотрим их назначение подробнее.

В реквизите "Вид РБП" указывается признак расхода для целей налогового учета по налогу на прибыль. Значение реквизита выбирается из перечня:

  • освоение природных ресурсов;
  • добровольное страхование жизни;
  • страхование на оплату медицинских расходов;
  • страхование на случай смерти работника или утраты трудоспособности;
  • отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества;
  • прочие.

В реквизите "Способ списания расходов" указывается, с использованием какого алгоритма производится списание расхода: "По месяцам", "По дням" или "В особом порядке".

В основе способа списания "По месяцам" лежит подсчет общего количества месяцев списания. При этом сумма расходов к списанию в текущем месяце определяется как произведение частного от деления суммы несписанных расходов на оставшийся срок списания (в месяцах) на продолжительность списания в текущем месяце (в месяцах).

В основе способа списания "По дням" лежит подсчет общего количества дней списания. При этом сумма расходов к списанию в текущем месяце определяется как произведение частного от деления суммы несписанных расходов на оставшийся срок списания (в днях) на продолжительность списания в текущем месяце (в днях).

Различие в алгоритмах списания проиллюстрируем на следующем примере.

Пример 1

К учету принят расход будущих периодов в сумме 1 000 руб. Период списания расходов составляет с 15 февраля по 14 мая 2007 года. Необходимо рассчитать сумму, подлежащую списанию в каждом месяце периода.

Способ списания "По месяцам"

Общее количество месяцев списания составляет: февраль (28 - 15 + 1) / 28 + март 1 + апрель 1 + май 14/31 = = 0,5 + 1 + 1 + 0,451613 = 2,951613.

Сумма к списанию за полный месяц (для справки): 1 000 руб. / 2,951613 = 338,80 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 руб.;
- оставшийся срок списания - 2,951613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 0,5 мес.;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 1 000 руб. / 2,951613 мес. х 0,5 мес. = 169,40 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 - 169,40 = 830,60 руб.;
- оставшийся срок списания - 2,451613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 1 мес.;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 830,60 руб. / 2,451613 мес. х 1 мес. = 338,80 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 - 169,40 - 338,80 = 491,80 руб.;
- оставшийся срок списания - 1,451613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 1 мес.;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 491,80 руб. / 1,451613 мес. х 1 мес. = 338,80 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 169,40 - 338,80 - 338, 80 = 153,00 руб.;
- оставшийся срок списания - 0,451613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 0,451613 мес;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 153,00 руб. / 0,451613 мес. х 0,451613 мес. = 153,00 руб.

Общая сумма списанных расходов: 169,40 + 338,80 + + 338,80 + 153,00 = 1 000 руб.

Способ списания "По дням"

Сумма к списанию за один день (для справки): 1 000 руб. / 89 = 11,235955 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 руб.;
- оставшийся срок списания - 89 дней;

- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 1 000 руб. / 89 дней х 14 дней = 157,30 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 157,30 = 842,70 руб.;
- оставшийся срок списания - 75 дней;
- продолжительность списания в текущем месяце - 31 день;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 842,70 руб. / 75 дней х 31 день = 348,32 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 157,30 - 348,32 = 494,38 руб.;
- оставшийся срок списания - 44 дня;
- продолжительность списания в текущем месяце - 30 дней;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 494,38 руб. / 44 дня х 30 дней = 337,08 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 157,30 - 348,32 - 337,08 = 157,30 руб.;
- оставшийся срок списания - 14 дней;
- продолжительность списания в текущем месяце - 14 дней;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 157,30 руб. / 14 дней х 14 дней = 157,30 руб.

Общая сумма списанных расходов: 157,30 + 348,32 + 337,08 + 157,30 = 1 000 руб.

Нетрудно заметить, что при одних и тех же общей сумме расходов и продолжительности списания суммы, списываемые в каждом из месяцев по разным способам, отличаются. По мнению разработчиков программы "1С:Бухгалтерия 8", способ списания "По месяцам" является более универсальным, он предусматривает одну и ту же схему расчета, если общая продолжительность списания является кратной или некратной целому количеству месяцев, поэтому предлагается по умолчанию как способ списания расходов при вводе нового элемента в справочник "Расходы будущих периодов". Вместе с тем, обращаем внимание, что в отношении отдельных видов расходов НК РФ предписывает применять только способ списания "По дням". В частности, в таком порядке необходимо списывать расходы на обязательное и добровольное страхование, поскольку это напрямую установлено в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Способ списания "В особом порядке" предназначен только для предопределенных статей расходов, имеющих наименование "РБП на оплату труда", "РБП на ЕСН", "РБП на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ПФР" и "РБП на взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", а также для таких расходов будущих периодов, списание которых бухгалтер хочет производить вручную. При этом все эти предопределенные элементы предназначены исключительно для использования программы "1С:Бухгалтерия 8" совместно с программой "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8".

В реквизите "Сумма" указывается величина расхода будущих периодов, а в реквизитах "Начало списания" и "Окончание списания" - показатели, задающие продолжительность списания расхода.

Для автоматического формирования проводок в реквизитах "Счет БУ" и "Счет НУ", "Субконто 1 (БУ)", "Субконто 2 (БУ)", "Субконто 3 (БУ)" и "Субконто 1 (НУ)", "Субконто 2 (НУ)", "Субконто 3 (НУ)" (в группе реквизитов "Аналитика") указываются счет и аналитические признаки для списания расходов будущих периодов, соответственно, в бухгалтерском и налоговом учете.

В использовании справочника "Расходы будущих периодов" для аналитического учета на субсчетах 97.03, 97.11 и 97.12 плана счетов налогового учета имеются особенности. Они обусловлены тем, что в бухгалтерском учете убытки, информация о которых обобщается на этих субсчетах, особым образом не отражаются. В этой связи поля со сведениями о счете и аналитике списания для целей бухгалтерского учета у такого элемента справочника не заполняются.

Кроме того, при отражении убытков по дебету субсчетов 97.03, 97.11 и 97.12 необходимо вводить две записи: одну по виду учета "НУ", вторую - на ту же сумму, но со знаком минус и по виду учета "ВР". Указанные проводки необходимо ввести до выполнения с помощью документа "Закрытие месяца" расчетов по налогу на прибыль для того, чтобы по временной разнице программа отразила в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив проводкой по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68.04.2 "Расчет налога на прибыль".

Выполнение расчетов и составление справок

Ежемесячный расчет и списание расходов будущих периодов в программе "1С:Бухгалтерия 8" производятся автоматически с помощью документа "Закрытие месяца". При этом для списания расходов, учитываемых на субсчете 97.21 плана счетов бухгалтерского учета (на субсчетах 97.03 и 97.21 плана счетов налогового учета по налогу на прибыль), необходимо установить флажки в колонках "БУ" и "НУ" для действия "Списание расходов будущих периодов", а для списания расходов будущих периодов по добровольному страхованию (с субсчета 76.01.2 плана счетов бухгалтерского учета и субсчета 97.02 плана счетов налогового учета) - флажки для действия "Расчет расходов по страхованию".

Все операции, подлежащие бухгалтерскому и налоговому учету, должны быть документально подтверждены. При выполнении расчетов такими документами является справка бухгалтера, которая может быть составлена в том числе в форме справки-расчета. Для составления справки-расчета по списанию расходов будущих периодов необходимо в нижней части формы документа открыть подменю "Печать" и выбрать пункт "Списание расходов будущих периодов".

Справка-расчет поясняет, каким образом производился расчет суммы расходов будущих периодов, списанных в текущем периоде, каким проводками списание расходов отражено в учете.

В частности, справка-расчет, представленная на рисунке 4, обосновывает расчеты по списанию расходов будущих периодов за февраль 2007 год применительно к рассмотренному выше примеру 1.

Справка-расчет составляется отдельно для целей бухгалтерского учета, налогового учета по налогу на прибыль, а также для целей ПБУ 18/02. Выбор выводимых данных производится в форме настройки параметров отчета, открываемой по кнопке "Настройка" панели инструментов (рис. 5).

Пример 2

В феврале 2007 года организация выполнила ремонт объекта основных средств с использованием для ремонта продукции собственного производства. Стоимость продукции по данным бухгалтерского учета составляет 10 000 руб. По данным налогового учета стоимость продукции составляет 9 000 руб.
Разница в оценке представляет собой временную разницу в сумме 600 руб. и постоянную разницу в сумме 400 руб.
Согласно распоряжению руководителя расходы на ремонт подлежат включению в расходы в течение 6 месяцев, начиная с марта 2007 года.

На рисунке 6 представлена Справка-расчет списания расходов будущих периодов за март 2007 год, содержащая данные для целей ПБУ 18/02.

Рис. 6

Видно, что помимо данных налогового учета, в справку включаются данные о расчетах по временным и постоянным разницам в оценке расходов.

Выполненные расчеты программа сохраняет в специальных регистрах, поэтому составить справки по результатам расчета можно не только в момент непосредственной работы с документом "Закрытие месяца", но и позже, выбрав соответствующий пункт в подменю "Справки-расчеты" меню "Отчеты" главного меню программы.

Логика отражения расходов будущих периодов сохраняется на протяжении нескольких версий, поэтому инструкция будет справедлива в отношении » и более ранних релизов.

Учет расходов будущих периодов нужен для того, чтобы отразить в бухгалтерии затраты, не приносящие быстрой отдачи. Например, вы передали стройматериалы для строительства, которое будет начато через какое-то время, или приобрели оригинальное программное обеспечение. В результате таких расходов отсрочивается получение дохода по ним.

В программе 1С возможно списание РБП несколькими вариантами:

    единовременно;

    ежедневно;

    ежемесячно.

Задать эти параметры можно в соответствующем справочнике «Расходы будущих периодов». Давайте рассмотрим его структуру. Справочник расположен на вкладке меню «Справочники» в разделе «Расходы будущих периодов».

Здесь заполняются поля:

    Наименование. На основании имеющегося примера вводим название нового элемента.

    Вид для НУ – указываем «Прочие».

    Вид актива в балансе – указываем «Прочие оборотные активы».

    Сумма – указывается за год.

    Признание расходов – это периодичность списания. Указываем предпочитаемый период, например, «По месяцам».

    Начало списания и окончание – указываются даты, за которые полная стоимость затрат должна быть списана.

    Счет затрат – указываем, по какой статье расход.

    Статья затрат – указываем «прочие затраты».

После ввода всей информации записываем и закрывает. Примем к учету РБП. Переходим на вкладку меню «Покупки» и нажимаем на ссылку «Поступление товаров и услуг».

Через «Поступление» создаем новый документ. Заполнение в шапке стандартное. В табличную часть добавляем номенклатурную единицу, количество и стоимость. Внимание стоит уделить колонке «Счета учета». Здесь необходимо изменить данные, предложенные программой на другие:

    Счет затрат в БУ и НУ – 97.21;

    Расходы будущих периодов – в обоих случаях одинаковые значения, которые выбираем из справочника РБП;

    Подразделение затрат – к какой категории относится;

    Счет учета НДС – оставляем 19.04.

Проводим и проверяем движение документа поступления:

Поступление оформлено правильно, и расход поступил на счет 97.21, где и будет числиться после списания всей стоимости. Через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» при необходимости можно проверить остаточную сумму.

Списываются РБП обработкой «Закрытие месяца»:

Если все выполнено правильно, в проводке закрытия месяца можно увидеть частичное списание суммы на вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет». А на вкладке «Расчет списания расходов будущих периодов» можно просмотреть детализацию.

Под расходами будущих периодов в 1С Бухгалтерия 8.3 подразумеваются те расходы, которые мы понесли в прошлом, либо отчетном периодах, но при этом они будут включены в себестоимость производимых нами товаров или услуг в будущем. Проще говоря, купили сейчас, а доход будем иметь в будущем.

Например, мы купили программу 1С:ERP. Данная программа позволит нам сократить трудозатраты работников (диспетчеров, технологов, кладовщиков). Тем самым нам не придется в последствие увеличивать штат сотрудников. Так же мы сможем оптимизировать затраты на производство и загрузку производственных цехов. Так же программа позволит нам грамотно строить планы, что, несомненно, отразится на выручке предприятия в положительную сторону.

Расходы на покупку ПО можно отнести к расходам будущих периодов в соответствии со вторым абзацем пункта 39 ПБУ 14/2007.

Расходы будущих периодов можно списывать ежедневно, ежемесячно, единовременно и любыми другими способами на ваше усмотрение.

Первым делом необходимо добавить в 1С 8.3 нашу покупку программы. Для этого откройте справочник «Расходы будущих периодов». Он расположен в разделе «Справочники».

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С.
Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00 .
Услуги и цены можно увидеть по ссылке .
Будем рады помочь Вам!


В качестве наименования так и укажем «Программа 1С:ERP». В полях «Вид для НУ» и «Вид актива в балансе» оставим значения по умолчанию. В поле «Сумма» укажем стоимость приобретенной нами программы – 360 000 рублей.

Признавать расходы мы будем по месяцам в течение года, начиная с текущей даты. В качестве статьи затрат в данном примере правильнее всего указать 26 счет – «Общехозяйственные расходы». Статьей затрат будут «Прочие расходы».

В заполнении данного справочника нет ничего сложного. Нажмите на кнопку «Записать и закрыть».

Поступление расходов будущих периодов

Покупку программы 1С:ERP мы оформим через документ «Поступление (акты накладные»). Он находится в меню «Покупки».

В открывшейся форме списка документа нажмем на кнопку «Поступление» и выберем пункт «Услуги (акт)».

Подробное заполнение шапки документа мы не будем описывать. Об этом вы можете прочитать в . В качестве контрагента будет выступать «1С-РАРУС СМБ МОСКВА ООО».

Остановимся подробнее на табличной части. Добавьте в нее строку и выберите соответствующую услуга из справочника. Если вы ее еще не создали, то создайте. Далее в табличной части укажите количество и цену. Для простоты примера НДС мы не будем платить.

Самое главное для правильного учета покупки программы 1С – грамотно настроить счета учета. Перейдите по гиперссылке в соответствующей колонке таблицы.

В открывшемся окне настройки укажите в качестве бухгалтерского и налогового счетов 97.21. В полях «Расходы будущих периодов» выберите создаваемый нами ранее элемент одноименного справочника. Подразделение затрат не является обязательным, но мы все же его заполним. Дополнительная аналитика нам не повредит.

Далее нажмите на кнопку «ОК» и проведите документ. На приведенном ниже изображении отображены движения созданного документа поступления. Как вы можете увидеть, в проводках не только подставились нужные нам счета, но и субконто.

Списание расходов будущих периодов

Списание РБП в 1С 8.3 Бухгалтерия производится при закрытии месяца. В данном примере отнесенная к расходам будущих периодов сумма покупки программы должна списываться в течение года ежемесячно.

В рамках нашей задачи мы не будем рассматривать все операции, совершаемые обработкой закрытия месяца. Нас будет интересовать только пункт «Списание расходов будущих периодов».

Данная операция будет отображаться в помощнике закрытия месяца только тогда, когда в текущем месяце есть такие расходы, предназначенные для списания. При создании элемента справочника «Расходы будущих периодов» в самом начале, мы указали начало периода списания – 21.07.2017 года. Следовательно, операция по списании расходов будущих периодов появится только при закрытии июля 2017 года.

Сформированные движения отражены на рисунке ниже. В первом месяце — июле списалась меньшая сумма в связи с тем, что покупку мы совершили лишь 21 числа. Все расходы спишутся в течение года.

Включайся в дискуссию
Читайте также
Что такое капитализация вклада и капитализация процентов по вкладу?
Заявление на страхование осаго страхование
Зойкина квартира краткое содержание