Подпишись и читай
самые интересные
статьи первым!

Премия по итогам года налогообложение. Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

  • премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
  • условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

  • работник получил международную премию;
  • премия назначена за особые достижения;
  • премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  • сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме , с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

  1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
  2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
  3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
  4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
  5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
    • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
    • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
    • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

Самый простой способ поощрить работника - это премировать его. Премии могут быть непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей, а могут выдаваться к юбилейным или праздничным датам. Многообразие таких вознаграждений способствует тому, что у бухгалтеров не иссякают вопросы, связанные с учетом премий.

Премия является поощрением за труд (ст. 191 ТК РФ). Она выдается работникам, добросовестно выполняющим свои трудовые обязанности.

Согласно ст. 129 ТК РФ премия относится к стимулирующим выплатам и включается в состав заработной платы работника. Системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).

Работодатель имеет право вводить различные системы премирования. При этом принятая в компании премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий работникам на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

Сроки выплаты премий

Порядок выплаты заработной платы установлен ст. 136 ТК РФ. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

На первый взгляд может показаться, что если премия включается в состав заработной платы, то на нее распространяются положения ст. 136 ТК РФ. Но это не так.

К такому выводу пришли специалисты Минтруда России в письмах от 19.09.2016 № 14-1/В-889 и от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293. Они отметили, что премии хотя и являются одной из составляющих заработной платы, но могут выплачиваться за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие). Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Следовательно, работодатель волен установить любой срок для выплаты стимулирующих начислений.

Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например за месяц, производится в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год - к примеру, в марте следующего года, или также указана конкретная дата ее выплаты, это не будет являться нарушением ст. 136 ТК РФ.

Налог на прибыль

По общему правилу в состав расходов на оплату труда включаются начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Как видно, премии упомянуты в перечне расходов на оплату труда. Тем не менее, как показывает практика, у бухгалтеров все равно возникают вопросы с налоговым учетом таких выплат.

Премия за труд

Если премия выплачивается за трудовые достижения работников, с ее учетом особых проблем не должно возникнуть.

Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

В письме от 18.02.2016 № 03-05-05-01/9022 специалисты Минфина России, проанализировав положения ст. 255 НК РФ и 135 ТК РФ, пришли к следующему выводу. Расходы в виде премии за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в случае, если порядок, размер и условия ее выплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами, а также локальными нормативными актами, при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Напомним, что согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы:

На любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270 НК РФ);

В виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ).

Отметим, что в письме от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167 финансисты указали, что премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, если такие премии предусмотрены трудовым договором либо если в трудовом договоре имеется указание на коллективный договор или иной локальный нормативный акт.

Рекомендации о том, какие документы должна иметь компания для подтверждения расходов на выплаты премий, специалисты ФНС России дали в письме от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 .

Во-первых, это документы, подтверждающие отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации. Для этого, по мнению налоговиков, выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников. При этом налоговики будут считать правильно установленными только те положения по премированию, из которых можно однозначно определить соответствие между достигнутыми результатами и начисленной суммой премии.

Во-вторых, нужно иметь документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.).

В-третьих, в компании должны быть первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда.

Премии к праздникам

Достаточно часто работодатели выплачивают своим работникам премии к праздничным и юбилейным датам. Чиновники считают, что такие выплаты нельзя учесть для целей налогообложения прибыли даже в том случае, если они прописаны в трудовых или коллективных договорах.

Так, в письме от 09.07.2014 № 03-03- 06/1/33167 специалисты Минфина России указали следующее. По смыслу ст. 255 НК РФ расходами на оплату труда являются те выплаты, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовым законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами и производятся за исполнение работником его должностных обязанностей. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников. Поэтому такие премии не могут учитываться при расчете налога на прибыль.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999, от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329 , от 28.05.2012 № 03-03-06/1/281, от 23.04.2012 № 03-03-06/2/42, от 22.02.2011 № 03-03-06/4/12, от 21.02.2011 № 03-03-06/4/12.

Анализ судебной практики показывает, что у арбитров нет единой позиции по данному вопросу. Одни суды поддерживают проверяющих и приходят к выводу, что расходы в виде выплат к праздничным датам не соответствуют требованиям ст. 129 ТК РФ и ст. 255 НК РФ, поэтому такие выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться в составе расходов на оплату труда (постановления АС Северо-Кавказского округа от 15.04.2015 № А18-138/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.2012 № А74-2038/2011).

Другие суды встают на сторону организаций. Отметим, что таких решений значительно больше (см., например, постановления АС Московского округа от 05.12.2014 № А40-12724/2014, Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014, ФАС Уральского округа от 05.09.2011 № А07-20330/2010, Западно-Сибирского округа от 23.01.2008 № А27-3194/2007-6, Центрального округа от 15.09.2006 № А64-1004/06-11, Поволжского округа от 05.04.2005 № А55-8485/04-44). Арбитры указывают, что если премии работникам к праздничным датам предусмотрены трудовыми или коллективными договорами либо локальными нормативными актами (к примеру, положением об оплате и стимулировании труда), то такие выплаты носят поощрительный и стимулирующий характер. А значит, их учет для целей налогообложения прибыли правомерен.

Премия постфактум

Смоделируем ситуацию. Согласно системе оплаты труда в организации работникам по результатам работы за месяц выплачивается премия. Работник увольняется с первого числа месяца. Бухгалтерия начислила и выплатила ему премию уже после того, как он уволился. Можно ли эту выплату учесть в расходах?

Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 20.11.2013 № 03-11-06/1/50026 . Правда, в нем рассматривалась ситуация с ЕСХН, но в данном случае это не имеет значения. Ведь при этом спецрежиме расходы на оплату труда учитываются по правилам ст. 255 НК РФ.

По мнению финансистов, налогоплательщики при определении объекта налогообложения по ЕСХН вправе учесть в составе расходов затраты на выплату премии на основании приказа руководителя работникам, состоящим с компанией в трудовых отношениях. Расходы на выплату на основании приказа руководителя премии уволенным работникам не учитываются данными организациями в составе налоговых расходов.

Отметим, что ранее чиновники придерживались более лояльной позиции.

Так, в письмах Минфина России от 25.10.2005 № 03 03 04/1/294, УФНС России по г. Москве от 05.05.2005 № 20-12/32623 и от 21.07.2005 № 20-12/52413 сказано, что расходы по выплате уволенному работнику премии, предусмотренной коллективным или трудовым договором и локальным распорядительным актом организации, начисленной после увольнения работника, но за период нахождения в трудовых отношениях этого работника с работодателем, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда в период ее начисления.

К сожалению, судебной практики по данному вопросу нам найти не удалось.

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Поэтому премия облагается НДФЛ в общем порядке.

А какой день признается датой фактического получения дохода в виде премий? Налоговые агенты исчисляют сумму НДФЛ на дату фактического получения физическим лицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Эта дата определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Так, согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. А в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Исходя из указанных норм, финансисты пришли к выводу, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, признается последний день месяца, за который работнику был начислен такой доход. А вот дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты премии. Такая позиция содержится в письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Отметим, что вышеуказанные разъяснения даны чиновниками на основании правовой позиции, изложенной в Определении ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718. Согласно ей датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором.

Обратите внимание, по мнению налоговой службы, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год). Такая точка зрения содержится в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/[email protected]

В этом же письме налоговики привели пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае выплаты работникам премии. Допустим, компания выплатила работникам премии по итогам работы за 2016 г. Соответствующий приказ был издан 25.01.2017, а премию работники получили 02.02.2017. Данная операция должна быть отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. При этом расчет заполняется следующим образом:

По строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 отражаются соответствующие суммовые показатели;

По строке 060 раздела 1 указывается количество физических лиц, получивших доход;

По строке 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 проставляется «31.01.2017»;

По строке 110 «Дата удержания налога» раздела 2 проставляется «02.02.2017»;

По строке 120 «Срок перечисления налога» раздела 2 проставляется «03.02.2017»;

По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» раздела 2 указываются соответствующие суммовые показатели.

Страховые взносы

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Если премия выплачена по результатам производственной деятельности, то есть относится к оплате труда, и может быть учтена при расчете налога на прибыль, то спорить с тем, что такая сумма не должна облагаться обязательными страховыми взносами, трудно. Но если премии не связаны с производственной деятельностью и поэтому не могут быть учтены при расчете налога на прибыль, относятся ли такие суммы к объекту обложения страховыми взносами?

В письме от 07.02.2017 № 03-15-05/6368 специалисты Минфина России разъяснили, что премии работникам к праздникам и памятным датам подлежат обложению обязательными страховыми взносами. Аргументация следующая.

Как мы уже сказали выше, в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. В статье 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в этом перечне. Следовательно, премии подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

А в письме от 20.06.2017 № 03 15 06/38515 специалисты Минфина России рассказали, на какую дату следует начислять страховые взносы на суммы выплаченных премий. Финансисты отметили, что согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением не облагаемых страховыми взносами сумм. При этом из положений п. 1 ст. 424 НК РФ следует, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Таким образом, датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников.

Следует сказать, что позиция о том, что премии в обязательном порядке подлежат обложению страховыми взносами, является весьма спорной. По данному вопросу в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее - Закон № 212-ФЗ) сложилась богатая арбитражная практика. А так как основные положения Закона № 212-ФЗ практически дословно перенесены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ, она актуальна и сейчас.

К сожалению, суды высказывали противоположные позиции. Причем единообразием не отличались и высшие арбитры.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 215/13 суд посчитал, что из содержания ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135 и 191 ТК РФ следует, что разовые премии (в этом деле рассматривались премии работникам к Новому году) связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Поэтому такие выплаты являются элементами оплаты труда и работники получают их в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные премии относятся к объекту обложения страховыми взносами.

К аналогичном выводам приходили и некоторые нижестоящие суды (постановления АС Дальневосточного округа от 10.04.2015 № Ф03-396/2015, Уральского округа от 17.12.2014 № Ф09-8372/14, ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2014 № А44-3041/2013).

Как мы уже сказали, в судебной практике есть решения и в пользу компаний. В первую очередь это постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12. В нем суд указал следующее.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Данный подход поддержан в Определении ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 (в части премий работникам за долголетний добросовестный труд и в связи с юбилеем), постановлении АС Западно-Сибирского округа от 09.06.2015 № Ф04-19068/2015 (в части премий работникам к юбилейным датам).

Многие организации выплачивают своим сотрудникам премии. Как правило, величина такой выплаты зависит от оклада сотрудника, продолжительности его работы в течение года, размера выручки организации.

Трудовой кодекс РФ не ограничивает работодателя в выборе возможных видов поощрений работников. Поэтому организации вправе самостоятельно установить основания, условия, порядок осуществления и расчета указанной выплаты.

Например, годовая премия является стимулирующей выплатой, поскольку направлена на повышение мотивации сотрудников и их поощрение. Следовательно, она может быть учтена в расходах на оплату труда на основании п.2 ст.255 НК РФ .

Однако при этом необходимо соблюдать следующие условия:

1. Выплата премии по итогам года должна быть предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (абз.1 ст.255 НК РФ). Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников), ссылку на который должны содержать указанные договоры.

2. Расходы работодателя на выплату годовой премии должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п.1 ст.252 НК РФ).

Это означает, что размер премии должен быть адекватен окладу каждого премируемого сотрудника и реальному финансовому положению организации. В наличии должен быть и расчет премий, назначенных сотрудникам. Кроме того, выплата премии должна оформляться первичными учетными документами. Для этого применяется приказ (распоряжение) руководителя организации о поощрении работника (унифицированные формы N Т-11 и N Т-11а , утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"). Наличие этих документов является обязательным для документального подтверждения премиальных расходов.

3. Премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (пункты 1 , 22 ст.270 НК РФ).

При соблюдении указанных условий расходы на выплату годовых премий организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда на основании п.2 ст.255 НК РФ .

При кассовом методе расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы (

Начисление премиальных поощрительных сумм подчиненным – рядовая практика руководителей отечественных предприятий. В основном подобную материальную награду начисляют за трудовые достижения, однако существует широкий перечень премий, прямо не связанных с рабочим процессом, например, единовременные премиальные выплаты по факту выхода на пенсию.

Сущность понятия и виды премий

Под премией понимается выплата сотруднику в виде дополнительных денежных средств за особые заслуги. В частности, за отличное исполнение своих должностных обязанностей. Подобные выплаты принято считать регулярными. Помимо оговоренного условия, премия также полагается подчиненным к конкретному событию (например, профессиональный праздник).

Премия должна выплачиваться сотрудникам на основании соответствующего положения, закрепленного нормативным актом компании. Исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, премии могут быть поощрением за:

  • высокие трудовые достижения;
  • особое мастерство, связанное со специальностью субъекта;
  • выслугу лет или высокую квалификацию;
  • предложение и содействие в осуществлении прогрессивных идей, позволяющих усовершенствовать производственный процесс и т.д.

Несмотря на широкую теоретическую базу, а также распространенную практику премирования, многие задаются вопросом: облагается ли премия налогами и страховыми взносами.

Место премии в составе заработной платы

Премиальные выплаты не являются обязательной составляющей заработной платы сотрудников. Впрочем, исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, наниматель вправе это сделать. Включение премии в состав итогового заработка субъекта позволяет:

  • стимулировать работника к повышению результативности своей рабочей деятельности;
  • регулировать объем налога на прибыль посредством увеличения объема затрат на оплату труда сотрудников.

Премия может выплачиваться из чистой прибыли предприятия, если выплата не связана с трудовыми заслугами, а также являться затратами для компании, если ее регулярно выплачивают по факту трудовых заслуг субъекта. При этом источник ее формирования не влияет на право включения премии в зарплату.

Даже в случае, когда премия выплачена не как стимулирующая сумма, когда она является разовой или ее источником считается чистая прибыль, рассматриваемая категория, тем не менее, остается доходом сотрудника.

Все премиальные выплаты начисляются сотрудникам на их банковские счета или выдаются из кассы предприятия одновременно с зарплатой.

Условия начисления премии

Условия предоставления сотрудникам премии регламентируются отдельными государственными нормативными актами, а также локальными документами. К последним относятся: коллективное соглашение, положение о премировании, а также отдельные местные бумаги, призванные регламентировать данный процесс.

Однако для начисления премии законодатель сформировал ряд особых условий, которые в обязательном порядке должны учитываться на любом предприятии. В частности:

Изменения премиальных выплат возможны только в сторону повышения.

По факту проведенных расчетов и исчислений относительно объема подобной выплаты, бухгалтером предприятия формируется соответствующая справка, а управленец публикует распоряжение, в котором фиксируется список субъектов, которым положена премия. Также указываются объемы дополнительных выплат.

Порядок налогообложения премии

Несмотря на распространенную практику начисления премии, для многих работодателей до сих пор остается актуальным вопрос, облагается ли премия налогом НДФЛ . Данный вопрос обусловлен двумя положениями: с одной стороны, премия – это всегда доход сотрудника, а доход сотрудника подвержен налогообложению. С другой стороны – премия не является прямой оплатой труда.

Ключевым правилом в данном вопросе выступает первое положение, которое утверждает, что премия – это доход. На основании ст. 209 НК РФ, с нее взимается такой налог, как НДФЛ, и страховые платежи . В 2018 году данное положение справедливо как для регулярных дополнительных выплат, так и для разовых поощрительных начислений.

Порядок начисления подоходного налога на премию стандартный. Особым правилом выступает перечень условий, в соответствии с которыми поощрительная сумма не будет облагаться НДФЛ.

В частности, помимо награды за выдающиеся достижения в научном направлении, от НДФЛ освобождаются финансовые поощрения сотрудника его компанией, которые соответствуют таким параметрам:

  • премия или подарок от фирмы не достигает отметки в 4000 руб. в год. Исходя из Письма Министерства финансов РФ № 03/04/06/48497 от 29.09.2014г., если поощрение превышает обозначенный лимит, выданная премиальная сумма подвергается налогообложению в стандартном порядке за вычетом четырех тысяч;
  • подобное награждение выдается сотрудникам в связи с праздничным событием;
  • на основании ст. 574 ГК РФ, подарок или прочая материальная награда сотрудника была оформлена дарственной.

Регулярные премиальные выплаты за достижения в профессиональной деятельности должны фиксироваться в распоряжении руководителя компании относительно конкретных показателей производственного процесса.

Если начисление премии будет регулироваться коллективным соглашением, на эту сумму правомерно снизить налог на прибыль.

Исходя из ст. 324 НК РФ, когда отраслевые нормативы постановляют необходимость начислять премию по факту стажа, предприятие вправе формировать отдельный резерв для таких затрат на оплату труда.

Преимущества налога на премию сотрудника для налога на прибыль

Исходя из ст. 255 и ст. 272 НК РФ, можно сделать вывод, что все премии, начисленные сотрудникам за достижения в работе, правомерно относить в полном объеме на затраты по оплате трудовой деятельности подчиненных. Вследствие этого снижается итоговая сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет.

Подобный подход могут использовать такие организации:

  • находящиеся на общей системе налогообложения;
  • использующие упрощенную налоговую систему.

К сумме премий правомерно прибавлять объем страховых взносов, уплаченных с рассматриваемых средств. Подразумевается, что взносы также снизят налоговое бремя компании.

Возможные непонимания с сотрудниками налоговой инспекции относительно понижения налога на прибыль, требуется разрешать путем документального подтверждения подобных прав. Подразумевается, что все положения относительно премии и порядка ее включения в затраты, должны регулироваться локальными нормативными актами. В частности:

Так, налогооблагаемая премия будет выглядеть следующим образом: Совокупная премия – Премия, освобожденная от налога (4000 руб.) * Ставку налога (13%).

Пример: по итогам 2016 года управленец предприятия «Условное» принял решение поощрить подчиненного Иванова И.И. такими суммами:

  • по случаю юбилея Иванова – 6000 руб.;
  • по факту высоких производительных показателей работы бригады Иванова на протяжении отчетного года – 9000 руб.;
  • за успешное внедрение в эксплуатацию технологически нового оборудования – 2000 руб.

Так, процесс начисления НДФЛ заключается в следующем: (6000 + 9000 + 2000 – 4000) * 13% = 1690 руб.

К уплате в бюджет подлежит 1690 руб. В бухгалтерских документах рассмотренная операция найдет свое отражение в трех проводках. Разница проводок обусловлена различиями в назначении платежей и их зависимости от производственного процесса.

Страховые взносы, удерживаемые с премии

Любые выплаты подчиненным, работающим по трудовому соглашению, подвергаются обложению страховыми отчислениями на основании ФЗ № 212 24.07.2009г. К подобным выплатам относится и премия, вне зависимости от того, в материальной (натуральной) или финансовой форме она была предоставлена.

Отчисления с премии осуществляются в таком же порядке, как и с заработной платы. Так, структурами, в которые необходимо уплатить страховые взносы, являются ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

В бухгалтерии данное событие фиксируется не датой публикации распоряжения о премировании, а датой фактического получения сотрудником назначенных ему средств.

Те премиальные суммы, которые законодательно не попадают по обложение НДФЛ, также не попадают под обложение страховыми взносами.

Налоги на разовую премию сотрудника

Разовые премии сотрудника регулируются отдельно, вне зависимости от регулярных поощрительных выплат. Однако все разовые финансовые награды также подвергаются налогообложению в виде НДФЛ и страховых отчислений. Данное положение закреплено в Письме Минфина РФ № 03/03/06/1/606 от 29.08.2007г. Указанным положением также регламентируются условия предоставления и налогообложения рассматриваемой категории:

  • предоставление разового поощрения подчиненному возможно в случае, если подобное положение зафиксировано в локальном нормативе предприятия;
  • к учету принимаются только выплаты на основании производственных заслуг, а не средства, привязанные к конкретному событию (например, премия за выдающиеся научные достижения);
  • все затраты на премиальное поощрение должны фиксироваться в бухгалтерском учете.

Таким образом, можно сделать вывод, что премия подвергается налогообложению, в частности, начислению на поощрительную сумму НДФЛ и страховых взносов. Руководителю настоятельно рекомендуется ознакомиться с перечнем не подверженных налогообложению премиальных сумм.

Отправить на почту

? Если да, то в каких случаях? Из данной статьи вы узнаете, облагаются ли премии страховыми взносами , а также о том, какие изменения в начислении взносов произошли в 2017 году.

Страховые взносы: кем и в каких случаях они уплачиваются

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на травматизм осуществляются лицами, которые производят выплаты физическим лицам (ст. 419 НК РФ). Аналогичное правило установлено в отношении взносов на травматизм (ст. 3, 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т. п. Начисления страховых взносов не производят на выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Облагается ли премия страховыми взносами

С премий, начисленных работнику для мотивации труда, начисляют страховые взносы и НДФЛ. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии - не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2017 году

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2017 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания (постановление

Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), в 2017 году она следующая:

  • в ПФР - 876 000 руб.;
  • ФСС - 755 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2017 году в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Отчетность по взносам

С 1-го квартала 2017 года отчетность:

  • По взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сдается в виде расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ Этот отчет принимают налоговые органы.
  • По взносам на травматизм представляется по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Эту форму сдают в Фонд социального страхования.

При численности сотрудников за год от 25 и выше работодатели обязаны сдавать отчетность по страховым взносам в электронном виде. При меньшей численности отчеты принимают в бумажном виде.

Срок сдачи отчета в 4-ФСС - до 20-го (на бумажном носителе), а в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ), независимо от того, представляется он на бумажном носителе или в электронном виде.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Какие налоги платятся с премий сотрудников?

Налог на премию сотрудника является дополнительным финансовым бременем, ложащимся, как правило, на работодателя. О том, какие налоги необходимо заплатить с премий, в каких размерах и когда, читатель узнает из нашей статьи.

Платится ли налог с премии работника? Что говорит об этом закон в 2016-2017 годах?

В соответствии с трудовым законодательством, работнику наряду с платой за исполнение должностных функций работодатель может выплачивать премии как поощрительные или стимулирующие доплаты к основному заработку (ст. 191 Трудового кодекса РФ). При этом премиальная доплата может выплачиваться:

  • из затрат (если речь идет о выплатах за трудовые достижения);
  • чистой прибыли (для доплат, выплата которых привязана к каким-либо событиям).

Какие налоги платятся с премии сотрудникам ? Даже если какой-то вид поощрительной выплаты может не входить в систему оплаты трудовых функций на конкретном предприятии, представляя собой разовую доплату, это будет доходом сотрудника. Соответственно, с премий уплачивается подоходный налог (НДФЛ). Порядок его взыскания урегулирован положениями Налогового кодекса РФ (глава 23). Кроме того, премии могут учитываться при подсчете налога на прибыль (глава 25 НК РФ).

Уплата НДФЛ с премии - размер и сроки перечисления

Размер НДФЛ с премий определяется ст. 224 НК РФ и составляет:

  • 13% - для налоговых резидентов;
  • 30% - для нерезидентов.

При этом не имеет значения источник, из которого выплачена премия: НДФЛ облагаются как премии, рассчитанные из затрат, так и премии, уплаченные из чистой прибыли. Перечислить в бюджет налоговые выплаты необходимо не позднее дня, идущего за днем выплаты премий сотрудникам.

Выплаченные премии должны быть отражены в отчетности, формируемой организацией. В частности, если говорить о премиях - в отчетах по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если отчетная документация 2-НДФЛ существует давно и нюансы ее формирования уже отработаны, то отчетность 6-НДФЛ введена недавно и до сих пор возникают вопросы по порядку ее заполнения.

Как отразить ежемесячные премии в 6-НДФЛ, пример

Рассмотрим подробнее порядок отображения в 6-НДФЛ премий. Отчетная документация 6-НДФЛ введена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ и представляет собой форму, состоящую из 2 разделов:

  1. Консолидированных данных.
  2. Информации о реально полученных доходах и исчисленных налоговых выплатах.

Датой получения зарплатного дохода для целей заполнения отчетных форм признается крайний день месяца, за который был посчитан доход (п. 2 ст. 223 НК РФ), тогда как для премиальных таким днем будет день выплаты.

    Раздел 1 компонуется нарастающим итогом с начала отчетного года (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650), то есть фиксируются обобщенные суммы доходной части и части вычетов, а также совокупные размеры исчисленного и переведенного в бюджет налога.

К примеру, если в отчетной форме за 2-й квартал должны быть указаны все доходные и расходные показатели за полгода (с 1 января по 30 июня искомого года):

  • в графе 020 указывается обобщенная сумма выплат всем сотрудникам с начала года, включая как зарплатную часть, так и премиальную;
  • в графе 040 указывается исчисленный налог обобщенной суммой, исходя из доходной суммы, указанной в графе 020.
  • В разделе 2 полученные сотрудниками премиальные выделяются в отдельный блок (письма ФНС РФ от 08.06.2016 № БС-4-11/ и 07.04.2015 № БС-4-11/):
    • в графе 100 указывается день выплаты премиальных;
    • в графе 110 (дата исчисления налога) - та же дата, что и в графе 100;
    • в графе 120 (дата перечисления налоговой части в бюджет) - дата, следующая за днем, указанным в графах 100 и 110;
    • в графе 130 - размер премиальной части дохода вместе с налогом;
    • в графе 140 - обобщенная сумма подоходного налога, перечисленного в день, указанный в графе 120.
  • Как платить налог на прибыль с учетом премиальных выплат

    Исходя из п. 2 ст. 255 НК РФ, премиальные засчитываются в комплексе расходов при подсчете налога на прибыль, если эти суммы являются составной частью системы оплаты труда в компании. То есть, премиальные должны быть:

    • зафиксированы в трудовом/коллективном договоре или соответствующем локальном акте;
    • выплачены за трудовые достижения.

    Единичные же премии, приуроченные к различным событиям, имеют иной характер, нежели стимулирование трудовой деятельности или экономически обоснованные затраты, поэтому при вычислении налога на прибыль учитываться не должны (письма Минфина России от 10.07.2009 № 03-03-06/1/457, 16.11.2007 № 03-04-06-02/208 и УФНС России по Москве от 13.04.2010 № 16-15/).

    При этом практика оказывает, что существующие варианты оформления единоразовых премий через трудовой или коллективный договор, внутреннюю документацию и приказ на предприятии либо путем указания в трудовом договоре суммы премиальных и условий начисления регулярно оспариваются налоговыми органами и приводят организации в суд (письма Минфина России от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/719).

    Вывод: хотя порядок, размер и частота выдачи премиальных доплат определяются внутренней документацией организации, они все равно являются объектом налогообложения и должны учитываться при исчислении налоговых выплат.

    Облагается ли налогом премия? Виды премий. Налог на доходы

    Многим работникам в качестве поощрения выплачивается премия. Дополнительные средства предоставляются за качественную работу, определенное достижение, стаж. А поскольку с заработной платы взимается сбор, многим интересно, облагается ли налогом премия. В этом вопросе есть некоторые нюансы.

    Виды премий

    Что такое премия? Этот платеж считается необязательным, поэтому вознаграждение предоставляется по усмотрению руководства. Способ его выплаты тоже зависит от работодателя. Отмена предоставления поощрения или снижение суммы должно быть обоснованным.

    Существует несколько видов поощрений:

    • оценка результатов: индивидуальная и коллективная;
    • форма выплат: в виде денег или подарка;
    • метод начисления: твердая сумма или процент;
    • назначение: за высокие результаты или выполнение специальных задач;
    • частота выплат: регулярно, единожды, за конкретный период;
    • показатели: за выслугу лет, к юбилею, за год.

    Что такое премия в современном понимании? Это способ стимуляции работников для качественного продолжения ими своей деятельности, ведь мотивацией каждого сотрудника являются деньги. Так работодатель заинтересовывает подчиненных в дальнейших успехах. Но следует учитывать, что начисление налогов на премию является обязательным.

    В современных фирмах премии начисляются за конкретные заслуги, которые привели к улучшению работы компании. Поощрения могут быть связаны с конкретными событиями, например юбилеем предприятия. Также вознаграждение работники получают в конце года.

    Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

    • за отличные результаты, превышение нормы;
    • мастерство;
    • достижения;
    • воплощений идей, улучшающих работу фирмы.

    За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

    Налог с премии

    Как высчитывается НДФЛ с премии? По Налоговому кодексу днем получения средств считается день их выплаты. Это дата удержания НДФЛ. Этот сбор высчитывается при выплате. Способ предоставления средств не имеет значения: их могут выдать в кассе компании или перечислить на банковский счет.

    Если налог на доходы рассчитан, то его переводят в казну. Это требуется сделать в течение дня, но можно и на следующий день после выдачи денег. Не высчитывается сбор только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ № 89 от 6.02.2001.

    Нетрудовая премия

    Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

    • за труд;
    • околотрудовые поощрения.

    Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

    Нормы законодательства

    В Налоговом кодексе указано, что из суммы до 4000 рублей не высчитывается сбор. Поэтому, если премия за год находится в этих пределах, она полностью выдается ее обладателю. Это относится и к выигрышам, подаркам.

    Но чтобы не было высчитывания НДФЛ, нужно приписать премию к важному событию, составить договор дарения. Налог на доходы высчитывается бухгалтером при начислении зарплаты.

    Преимущества налога

    По Налоговому кодексу положено выданные вознаграждения включать в расходы по оплате труда. Это позволяет уменьшить налог на прибыль при уплате в бюджет. Такое правила применимо для лиц:

    • на общей налоговой системе;
    • по упрощенной форме.

    Страховые взносы с премии высчитывают налог на прибыль, как и с НДФЛ. Вознаграждения надо правильно оформлять документально, что позволит не допустить появления претензий со стороны инспекторов. По правилам, выдача премиальных средств должна быть прописана в трудовом договоре или специальном положении. Работодатель должен в расчетном листке прописывать размеры вознаграждений. Также суммы указываются в справке 2-НДФЛ.

    Налоговые ставки

    В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

    Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

    • доходы иностранных граждан;
    • зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
    • доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
    • средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
    • доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

    Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

    • при получении до 2015 года дивидендов;
    • получении процентов с облигаций;
    • получении средств учредителями.

    Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

    Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

    Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

    • средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
    • проценты от вкладов;
    • доход в виде материальной выгоды;
    • проценты за использование средств кредитного кооператива.

    Налог на доходы

    НДФЛ – сбор со всех физических лиц. Также его называют подоходным налогом. Оба термина имеют один смысл. Физическими лицами считаются граждане РФ, иностранцы, взрослые, дети, мужчины, женщины. Из полученных доходов должен быть взят сбор. Это регулируется законодательством страны.

    Плательщиками налогов считаются физические лица:

    К первой группе относят граждан, которые проживают на территории страны свыше 183 дней. Этот период не должен прерываться при выезде за пределы страны. Нерезидентами принято считать лиц, которые проживают в стране меньше 183 дней. Ими считаются иностранцы, поступившие на работу, студенты.

    Гражданство не является важным фактором в определении статуса налогоплательщика. Резидентами РФ всегда считаются военные, которые проходили службу в другой стране, а также работники органов власти, выезжающие за пределы государства.

    С чего не берется налог?

    Не со всех средств взимается сбор. В Налоговом кодексе есть список доходов, с которых он не высчитывается:

    • пособия и компенсации;
    • выплаты по безработице, беременности, родам;
    • пенсии, социальные доплаты;
    • выплаты по донорской помощи;
    • алименты;
    • гранты;
    • премии за достижения в науке и технике;
    • выплаты за чрезвычайные ситуации;
    • поощрения за установление, раскрытие терактов;
    • выплаты по благотворительности;
    • стипендии.

    Также есть и другие виды доходов, с которых не взимаются сборы. Они утверждены налоговым законодательством.

    Стандартные вычеты

    Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.

    Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.

    Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:

    • 1400 рублей на 1-го ребенка;
    • 1400 – на 2-го;
    • 3000 – на 3-го.

    Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.

    Другие вычеты

    Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

    Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

    Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

    С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

    Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

    Премии и подоходный налог: правило обложения

    Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом , в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.

    На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.

    Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

    • конкретные производственные результаты, нормы выработки;
    • мастерство в профессии;
    • достижения по службе;
    • внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.

    Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику , на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам , она подпадает под страховые взносы.

    Налог с премии

    Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог . Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).

    Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.

    Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2017 года их 77 видов.

    Нетрудовая премия: облагается налогом или нет?

    Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.

    Дело в том, что премии могут быть двух типов:

    1. за труд (см. выше);
    2. околотрудовые поощрения.
    • различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
    • профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
    • дате основания фирмы и др.

    На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

    С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

    Исключение: правило 4-х тысяч

    Говоря о том, облагается ли премия подоходным налогом , нельзя не упомянуть о пункте 28 статьи 217 НК РФ. Из него вытекает, что премия в общей сумме 4000 рублей за год на одного сотрудника не подпадает под налог (наряду с выигрышами, подарками и т. п.). Но чтобы уйти от НДФЛ, необходимо обязательно выполнить еще два условия:

    1. подвести премию к какой-либо значимой дате;
    2. заключить письменный договор дарения по правилу п. 2 ст. 574 НК РФ.

    При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.

    Польза для налога на прибыль

    Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

    Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

    1. на общей налоговой системе;
    2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

    Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

    Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом , требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

    В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

    • трудовом контракте;
    • коллективном договоре;
    • положении о премировании персонала.

    А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

    Минфин считает, что нетрудовые и околотрудовые премии налог на прибыль не уменьшают! Так как они не имеют связи с трудовыми результатами (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

    В документах о доходах

    Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

    Кроме того, облагается налогом или нет, премию отражают и в справке о доходах на бланке 2-НДФЛ (см. таблицу). За какой месяц начислены – за тот и указывают.

    Премия и бонусы какие налоги платить

    Смотря из какого источника идет такая выплата.
    Если премия учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, то ЕСН и взносы в ПФР и травму в общем порядке.

    Статья 236. Объект налогообложения

    См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 236 настоящего Кодекса

    1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
    Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
    Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
    2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
    Для налогоплательщиков — членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
    3. Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:
    у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; Глава 4. Компетенция арбитражных судов (ст.ст. 27 - 39) Глава 4. Компетенция арбитражных судов В соответствии с частью 3 статьи 4 Федерального закона от 8 декабря 2011 г. N 422-ФЗ дела, которые отнесены к подведомственности арбитражных […]

  • Комнаты - Сдам Сдам (422) Сниму (236) Продам (13) Куплю (4) Минская область, Минск, Советский район, Пер. Якуба Колоса 13 На длительный срок сдаётся изолированная комната (под ключ) в 3-комнатной квартире на 3-ем этаже 5-этажного дома. […]
  • 422 приказ рк Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер Абоненты […]
  • Специальный субъект как элемент состава преступления Проведенный анализ уголовного закона дает основание заключить, что некоторые преступные посягательства возможны лишь со стороны специального субъекта преступления, а именно лица, […]
  • Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы - нюансы Отправить на почту Договор подряда с физическим лицом - налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы […]
  • Включайся в дискуссию
    Читайте также
    Что такое капитализация вклада и капитализация процентов по вкладу?
    Заявление на страхование осаго страхование
    Зойкина квартира краткое содержание