Подпишись и читай
самые интересные
статьи первым!

Особые экономические зоны как объект инвестиционной политики. Правовое регулирование инвестиционной деятельности в специальных (свободных) экономических зонах

Выходные данные сборника:

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В РОССИИ: НАЛОГОВЫЕ И ИНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Юсупов Тимур Зирякович

канд. юрид. наук, доцент кафедры теории государства и права и публично правовых дисциплин Института экономики, управления и права, РФ, г. Казань

Сагдиева Рената Рафаилевна

студент Института экономики, управления и права, РФ, г. Казань

INVESTMENT LEGAL REGULATION INTO EXCLUSIVE ECONOMIC ZONES IN RUSSIA: TAX AND OTHER PREFERENCES BY THE EXAMPLE OF REPUBLIC OF TATARSTAN

Timur Yusupov

Candidate of Legal Sciences, Associate Professor of Theory of State and Law and Public Disciplines Chair, Institute of Economics, Management and Law, Russia, Kazan

Renata Sagdiyeva

student of Institute of Economics, Management and Law, Russia, Kazan

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассмотрены проблемы правового регулирования инвестиций в особые экономические зоны в России на примере Республики Татарстан. Проанализированы действующие в данном субъекте налоговые льготы и иные преференции для инвесторов. На основе проведенного исследования предлагается ввести еще одну новую государственную гарантию для привлечения инвестиций в особые экономические зоны.

ABSTRACT

The article deals with problems of investment legal regulation into exclusive economic zones in Russia by the example of Republic of Tatarstan. Tax expenditures and other preferences applied in this subject for investors are analyzed. Based on carried out research it is offered to implement one more new government guarantee to raise funds for exclusive economic zones.

Ключевые слова: инвестиции; особые экономические зоны; налоговые льготы; Иннополис; Алабуга.

Keywords: investments; exclusive economic zones; tax expenditures; Innopolis; Yelabuga.

9 июня 2015 г. состоялось торжественное открытие особой экономической зоны (далее по тексту - ОЭЗ) «Иннополис» в Республике Татарстан. Решение о создании на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов было принято Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 ноября 2012 г. № 1131. Это не единственная ОЭЗ в Татарстане, уже несколько лет существует и успешно функционирует и другая ОЭЗ - «Алабуга». Решение о создании на территории Елабужского района было принято Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 784 .

ОЭЗ создаются не только в Татарстане, но и по всей стране, на данный момент в России функционирует 23 ОЭЗ . Особая экономическая зона - часть территории РФ, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны . ОЭЗ являются одним из важнейших элементов инфраструктуры инновационной деятельности.

Как показывает мировая практика, экономические зоны различного рода способны быть инструментом, стимулирующим экономическое развитие как всей страны в целом, так и или отдельных видов экономической деятельности.

ОЭЗ создаются с целью формирования благоприятных условий для интенсивного привлечения зарубежных и отечественных инвесторов, создания на их территории развитых промышленно-производственных комплексов, которые были бы способны обеспечить высокотехнологичные производства по выпуску промышленной продукции, удовлетворить потребности экономики России, а также смогли бы стимулировать экспорт продукции. Один из методов активного развития ОЭЗ - применение налоговых льгот и других преференций как для иностранных инвесторов, так и для российских. Анализируя сложившийся в Российской Федерации инвестиционный климат, можно сделать вывод, что одним из важнейших факторов, которые влияют на привлекательность страны для иностранных инвесторов, является действующая в стране система налогообложения. Таким образом, тема налоговых льгот и других преференций для инвесторов ОЭЗ является достаточно актуальной в настоящее время.

Для того чтобы выявить какие же льготы предоставляются инвесторам ОЭЗ, в первую очередь, необходимо определить нормативно-правовую базу, на основании и в соответствии с которой создаются и функционируют ОЭЗ. Здесь можно выделить следующие нормативно-правовые акты: Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». В Федеральном законе от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» указана цель создания ОЭЗ - развитие обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции . Определены типы особых экономических зон: технико-внедренческие (5), промышленно-производственные (8), туристско-рекреационные (7) и портовые (3) ОЭЗ. Механизм ОЭЗ предполагает преференции по 3 ключевым направлениям: государственное регулирование и государственная поддержка, упрощенный режим администрирования путем внедрения технологии «одного окна», специальные налоговый и таможенный режимы.

В действующем налоговом законодательстве можно выделить общие налоговые льготы для инвесторов всех типов ОЭЗ и дополнительные льготы в зависимости от типа зон. К общим налоговым льготам можно отнести следующие льготы:

1. Более низкая ставка налога на прибыль, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации . Например, в Республике Татарстан для ОЭЗ установлено: 0 % - в течение 5 календарных лет, с начала налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению; 5 % - в период с 6 по 10 календарный год включительно, с начала налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению; 13,5 % - по истечении 10 календарных лет, с начала налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению .

2. Освобождение на срок от 5 до 10 лет от уплаты налога на имущество в зависимости от типа ОЭЗ. Согласно пункту 17 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации данный период начинает исчисляться с того момента, когда имущество было поставлено на учет при одновременном выполнении следующих условий: это имущество создавалось или приобреталось в целях ведения деятельности в ОЭЗ; данное имущество находится и фактически используется на территории ОЭЗ.

3. Субъектами Российской Федерации устанавливаются преференции по транспортному налогу, предоставляемые с момента регистрации транспортного средства. Например, в ОЭЗ «Алабуга» и «Иннополис» предоставляется освобождение от уплаты транспортного налога в течение 10 лет . Данный период начинает исчисляться с того момента, когда транспортное средство было поставлено на учет.

4. Инвесторы также освобождаются от уплаты земельного налога на срок от 5 до 10 лет в зависимости от типа ОЭЗ на основании пункта 9 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации. В Республике Татарстан инвесторам ОЭЗ предоставляется освобождение от уплаты земельного налога в течение 10 лет. Данный период начинает исчисляться с того момента, когда возникает право собственности на данный земельный участок .

Среди дополнительных льгот можно выделить следующие:

1. Инвесторы туристско-рекреационных и промышленно-производственных ОЭЗ могут применять амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.

2. Для инвесторов технико-внедренческой ОЭЗ предусматривается на переходный период 2011-2019 гг. установление пониженных тарифов страховых взносов. Например, в ПФ: 2011 г. - 8 %; 2018 г. - 13 %; 2019 г. - 20 %. В ФСС: 2011 г. - 2 %; 2018 г. - 2,9 % .

3. Для инвесторов портовых зон существуют льготы по НДС: проведение работ или оказание услуг в портовой зоне не подлежат налогообложению НДС .

В целях создания благоприятного климата для инвесторов кроме налоговых льгот в ОЭЗ действует система «одного окна». Данная система предполагает: получение комплекса государственных услуг в одном месте; оформление документов и их предварительное согласование в электронном виде; непрерывный доступ инвесторов к информации об этапе обработки поданных документов и принятых в отношении них решений.

Еще одним из способов привлечения инвесторов в ОЭЗ является предоставление им таможенных преференций. Например, на всех ОЭЗ, кроме туристско-рекреационных ОЭЗ, действует режим свободной таможенной зоны. Данный режим предполагает, что ввозимые иностранные товары на территорию ОЭЗ используются без уплаты ввозных таможенных пошлин, при ввозе российских товаров на территорию зоны предусмотрен возврат НДС продавцу, вывозная пошлина не взимается .

Таким образом, проанализировав существующие налоговые льготы и другие преференции для инвесторов ОЭЗ, можно сделать вывод, что в настоящее время в Республике Татарстан сложился благоприятный инвестиционный климат. Татарстан - с точки зрения иностранных инвесторов, один из регионов России, который наименее подвержен риску, и благоприятный для инвестирования. Это также подтверждается успешным функционированием в течение нескольких лет одной из первых ОЭЗ в России - ОЭЗ «Алабуга», а также открытием новой ОЭЗ - «Иннополис».

Для большего привлечения инвесторов в особые экономические зоны Республики Татарстан, можно предложить еще одну государственную гарантию. Если в течение следующих 10 лет с момента инвестирования будет принято законодательство, ухудшающее условия инвестирования в особые экономические зоны, то необходимо предоставить инвесторам возможность выбора: применять законодательство, действовавшее на дату инвестирования или же новое законодательство. Такая государственная гарантия уже действует в некоторых зарубежных странах.

Список литературы:

  1. Акимова Е.В. Налоговые льготы. - ИД «Гросс-Медиа», РОСБУХ, - 2011.
  2. Веселова Е.Е. Правовые аспекты функционирования особых экономических зон в инфраструктуре инновационной деятельности // Законодательство и экономика. - 2012. - № 5.
  3. Закон Республики Татарстан от 10 февраля 2006 г. № 5-ЗРТ «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для организаций-резидентов ОЭЗ промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, о ОЭЗ технико-внедренческого типа «Иннополис», созданной на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
  4. Закон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. № 24-ЗРТ «О транспортном налоге» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
  5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.
  6. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: htttp://www.economy.gov.ru Дата обращения 16 июля 2015 г.
  7. Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 07 мая 1999 г. № 284 «Об утверждении положения о порядке предоставления государственной поддержки предприятиям и организациям, реализующим инвестиционные проекты в РТ» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
  8. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 ноября 2012 г. № 1131 «О создании на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
  9. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 784 «О создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
  10. Решение Елабужского городского Совета Елабужского муниципального района Республики Татарстан от 25 января 2006 г. № 19 «О предоставлении льготы по земельному налогу для резидентов Особой экономической зоны на территории города Елабуга Елабужского муниципального района Республики Татарстан» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
  11. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - № 30. - Ст. 3127.

С использованием экспертных и статистических методов проведено исследование инвестиционного потенциала Калининградской области. Инвестиционный потенциал региона - это его объективные возможности, складывающиеся из природно-ресурсного, производственного, потребитель-ского, инфраструктурного, интеллектуального, институционального и инновационного потенциалов. Однако в зависимости от своего состояния данные факторы могут, как способствовать, так и накладывать определенные ограничения на осуществление инвестиционной деятельности в регионе. Поэтому, давая оценку инвестиционному потенциалу региона, целесообразно выявлять совокупности экономических, социальных и организационно-правовых факторов, которые позитивно и негативно влияют на привлекательность данного региона для инвестиций.

Применительно к Калининградской области позитивными факторами являются: выгодное геополитическое положение, природно-ресурсный потенциал, многоотраслевая структура экономики, статус Особой экономической зоны и ряд других. Однако данные привлекательные стороны в настоящее время скорее потенциальны, чем реальны. Что касается слабых сторон, то к ним относятся дополнительные транспортные и организационные издержки эксклавного положения, значительная зависимость от поставок энергии и сырья извне, недостатки производственной инфраструктуры, отсутствие надлежащего институционального обеспечения инвестиционной деятельности и другие многочисленные проблемы хозяйственного комплекса области.

Новые геополитические условия выдвигают задачи, связанные с обеспечением рационального процесса государственной поддержки инвестиционной деятельности в эксклавном регионе. Основными системообразующими элементами этого процесса выступают долгосрочная стратегия развития региона, федеральное, региональное и местное инвестиционное законодательство, региональные программы государственной поддержки инвестиционной деятельности, а также инвестиционный потенциал региона. Центральное место в схеме взаимосвязи этих элементов занимает программа государственной поддержки инвестиционной деятельности в регионе, которая формируется под воздействием региональной стратегии и инвестиционного законодательства и, в свою очередь, прямо воздействует на инвестиционный потенциал региона.

Хотя в последнее время в Калининградской области много делается для формирования благоприятного инвестиционного климата, однако, отсутствует стройная система мер по государственной поддержке инвестиционной деятельности. Поэтому концептуальный подход к совершенствованию регулирования государственной поддержки инвестиционной деятельности в эксклавном регионе предполагает моделирование программы государственной поддержки инвестиционной деятельности, определение ключевых мер государственного регулирования инвестиционной деятельности и формирование предложений по совершенствованию инвестиционного механизма в условиях Особой экономической зоны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Переход России к рыночной системе ведения хозяйства сопровождался формированием новой модели инвестиционного процесса, основанной на мно­гообразии форм собственности, на существенном изменении правового режима инвестиций и правового статуса участников инвестиционной деятельности. Последовательно осуществляется децентрализация инвестиционной деятель­ности, в составе инвестиций повышается роль внутренних источников нако­плений предприятий. Усилен государственный контроль за целевым рас­ходованием средств федерального бюджета, используемых в качестве инвести­ций.

Весьма значительным сдерживающим фактором является несовершен­ство инвестиционного законодательства.

Для изменения сложившейся ситуации, улучшения инвестиционного кли­мата необходима стабилизация экономической и политической обстановки, скорректированная налоговая и таможенная политика, снижение уровня инфля­ции, совершенствование управления инвестиционными процессами, необхо­димо радикальное улучшение экономических и правовых условий деятельности инвесторов.

Поскольку одной их основных причин неудовлетворительного положения дел с привлечением в российскую экономику инвестиций является низкий ка­чественный уровень законодательной базы, создание благоприятного инвести­ционного климата должно начинаться с совершенствования правового регули­рования инвестиций и инвестиционной деятельности. Опыт других стран пока­зывает, что даже при сложностях в экономике и политической нестабильности посредством надлежащего правового регулирования, создания для инвесторов благоприятного правового режима, удается привлечь значительные по объему инвестиции.

Одной из основных целей государственного регулирования должна быть защита прав и законных интересов инвесторов, создание гарантий инве­стиционной деятельности, обеспечение защищенности инвестиций.

Концепция и модель развития инвестиционного законодательства долж­ны быть адаптированы к изменившейся системе ведения хозяйства, к экономи­ческой деятельности в новых условиях, должны отвечать современным реали­ям, нынешним условиям развития российской экономики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.

    Бильчак В.С., Дубленко Н.Г. Предпринимательство региона.- Калинин-град: Изд-во РГУ им.Канта,2008;

    Бланк И.А. Основы инвестиционного менеджмента.- М: Омега-Л, 2008;

    Бочаров В. В. Инвестиционный менеджмент. - СПб: Питер, 2000;

    Закон РСФСР от 26 июня 1991 г. "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" (с изменениями от 19 июня 1995 г., 25 февраля 1999 г., 10 января 2003 г.);

    Орлов А.И. Менеджмент. Учебник.- М: Издательство "Изумруд", 2003;

    Фархутдинов И.З., Трапезников В.А. Инвестиционное право. -М.: "Волтерс Клувер", 2006 г.

    Федеральный закон от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законо­дательные акты Российской Федерации";

    Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной дея­тельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изменениями от 2 января 2000 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля, 18 декабря 2006 г., 24 июля 2007 г.);

    Федеральный закон от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" (с изменениями от 21 марта, 25 июля 2002 г., 8 де­кабря 2003 г., 22 июля 2005 г., 3 июня 2006 г., 26 июня 2007 г.);

    httр://www.gоу39.гu/

    httр://www.аuр.гu/

    http//www.гosoez.//ru/

Решающими факторами активизации инвестиционной деятельности являются: кардинальное улучшение инвестиционного климата, стабильность и предска­зуемость условий хозяйствования инвесторов, восстановление их доверия и мо­тивации к вложению средств в реальный сектор экономики. Важными путями активизации инвестиционной деятельности должны стать следующие:

Совершенствование законодательства, регулирующего инвестиционную дея­тельность в ОЭЗ, а в частности Федерального закона № 16-ФЗ от 10.01.2006 г. Закон вступил в силу с 01.04.06 и по итогам прошедших лет можно предложить следующие рекомендации:

    Уменьшить минимальный размер капитальных вложений в экономику регио­на и увеличить срок их реализации для Участников ОЭЗ. Предприятие - рези­дент должно произвести вложения объемом не менее 150 млн. рублей, причем вложения должны быть осуществлены в срок до 3-х лет. В связи с этим боль­шинство предприятий не могут быть резидентами, так как не имеют возможно­сти произвести такие вложения;

    Расширить круг организаций, имеющих право осуществлять инвестиционную деятельность в качестве резидентов ОЭЗ на территории региона, так как закон распространяется только на юридических лиц, зарегистрированных на террито­рии области. Индивидуальные предпри-ниматели не являются субъектами этого закона, а значит не имеют никаких таможенных льгот и налоговых преиму­ществ. Что дискредитирует малый и средний бизнес;

Создать единый орган, уполномоченный издавать инструкции и разъяснения по вопросам определения показателей для Участников ОЭЗ (среднесписочная численность работников, стоимостное выражение основных производственных фондов, и др.);

    Разрешить вывоз переработанных товаров на территорию РФ без упла-ты на­логов и таможенных пошлин. В данный момент закон предусматривает, что импортные товары и продукты их переработки могут вывозиться на остальную территорию России с уплатой таможенных пошлин и налогов;

    Отменить НДС на услуги по переработке товара ввезенного из-за границы для последующей переработки и вывоза обратно за границу;

Создание действенного механизма защиты прав и интересов инвестора;

Формирование эффективных механизмов страхования инвестиций (страхо­вание имущественных интересов инвесторов, страхование кредитов для долго­срочных инвестиций, страхование ценных бумаг);

    Обеспечение адекватной информационной системы на инвестиционном рын­ке, регламентации состава и структуры раскрываемой информации фи-нансово­го и нефинансового характера, разработка правил раскрытия инфор-мации, а также процедур, позволяющих обеспечить доступ к информации;

    Государственная поддержка приоритетных инвестиционных проектов.

Очень важную роль в целостной системе управления инвестициями играет региональная инвестиционная политика, которая предполагает систему мер, проводимых на уровне отдельного региона и способствующих мобилизации инвестиционных ресурсов и определению направлений их наиболее эффективного использования в интересах региона.

Весьма эффективными инструментами управления инвестиционной сферой в регионах являются: разработка инвестиционной политики с использованием программно-целевого подхода, обоснование и совершенствование нормативно-правовой базы, стимулирующей повышение результативности использования инвестиционных ресурсов; предоставление налоговых льгот, оптимизация тарифов и ставок, а также льготных инвестиционных кредитов при осуществлении вложения средств в основной капитал; развитие в регионах баз данных о намечаемых к реализации инвестиционных проектов (существуют в Калиниградской области); формирование механизма гарантий; создание региональных и местных бюджетов развития; обеспечение контроля и повышение ответственности за целевое использование инвестиционных ресурсов на всех уровнях хозяйствования.

В целом рамочный характер инвестиционного законодательства на федеральном уровне позволяет регионам развивать собственную правовую базу. И многие субъекты используют это право, принимая соответствующие региональные законы.

Особая экономическая зона - определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. (Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", Статья 2. Понятие особой экономической зоны).

В соответствии с положениями Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» с изменениями от 3 июня 2006 г. в Российской Федерации могут создаваться особые экономические зоны четырех типов: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые.

Туристско-рекреационная особая экономическая зона (далее ТР ОЭЗ) создана Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2007 года № 73. Обязательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления определяются Соглашением о создании на территории Зеленоградского района Калининградской области ТРТ № 2777-ГГ/Ф7. В 2007 году была принята целевая программа Калининградской области «Развитие Калининградской области как туристического центра на 2007-20011 годы», с доработками и изменениями, утвержденными Постановлением Правительства Калининградской области от 12 февраля 2009 года № 69.

28 декабря вступил в силу закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Федеральный закон от 25 декабря 2009 года № 340-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" направлен на повышение инвестиционной привлекательности и эффективности особых экономических зон.

Федеральный закон предусматривает введение специального статуса резидента Особой экономической зоны: резидентом Особой экономической зоны может стать юридическое лицо, осуществляющее инвестиционный проект и включенное в единый реестр резидентов Особой экономической зоны.

К инвестиционным проектам, реализуемым резидентами, предъявляются следующие требования:

реализация инвестиционных проектов на территории Калининградской области;

осуществление инвестиций в форме капитальных вложений;

объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее чем 150 миллионов рублей;

объем капитальных вложений в сумме не менее 150 миллионов рублей должен быть осуществлен в срок, не превышающий трех лет со дня включения юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ.

Для резидентов ОЭЗ применяется особый порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (первые 6 лет – по ставке 0%, с 7 по 12 годы – по ставке 50% от установленной в Российской Федерации на соответствующий период). Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Согласно НК РФ в редакции Закона N 75-ФЗ резидентам туристско-рекреационных ОЭЗ предоставляется ряд дополнительных гарантий и налоговых льгот.

Так, налогоплательщики - резиденты ОЭЗ - вправе при исчислении налога на прибыль:

─ применять в отношении собственных амортизируемых объектов основных средств к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 - ускоренную амортизацию (абз. 4 п. 7 ст. 259 НК РФ);

─ признавать расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ);

─ переносить убыток предыдущего налогового периода на текущий год в полном объеме (для остальных налогоплательщиков установлено, что совокупная сумма переносимого убытка в 2006 г. не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ) (абз. 4 п. 2 ст. 283 НК РФ);

─ применять установленную законами субъектов РФ пониженную налоговую ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Существующую ставку 17,5% субъект РФ может понизить до 13,5% (ст. 284 НК РФ).

Такие льготы применяются с 09.07.2006. Кроме того, начиная с 1 января 2007 г. резидентам ОЭЗ предоставляется льгота по налогу на имущество (освобождение от его уплаты в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет) (п. 17 ст. 381 НК РФ) в отношении имущества:

─ учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ;

─ созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ;

─ расположенного на территории ОЭЗ.

Эти условия должны выполняться одновременно.

Также с 2007 г. резиденты ОЭЗ будут освобождаться от уплаты земельного налога в течение 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на территории ОЭЗ (п. 9 ст. 395 НК РФ).

Кроме того, на всей территории Калининградской области действует Особая Экономическая Зона, созданная 01.04.2006 г. в соответствии с Федеральным законом № 16-ФЗ от 10.01.2006 г., которая имеет несколько особенностей: применение режима свободной таможенной зоны для большинства ввозимых на территорию области товаров, распространение ОЭЗ на всю территорию области и пр. Также этот закон призванный обеспечить благоприятный инвестиционный климат в регионе, повысить конкурентоспособность производимых товаров, создать эффективно работающий механизм экономических отношений в Калининградской области, обеспечивающий развитие эксклава как региона российско-европейской экономической интеграции. Данный закон, с одной стороны, использует положительный потенциал действующего федерального законодательства и международного опыта, с другой - содержит ряд положений, направленных на создание правовых и институциональных условий для обеспечения экономического роста и привлечения инвестиций в регион, развития в регионе капиталоемких экспортноориентированных производств.

Финансирование проекта ОЭЗ:

До 2016 года объем внебюджетных инвестиций составит 5,82 млрд. руб.

Потребность в бюджетных средствах до 2016 года – 1,8 млрд. руб.

Федеральный бюджет: 1,5 млрд. руб.

Бюджет субъекта: 0,3 млрд. руб.

Местный бюджет: нет

На территории ОЭЗ планируется строительство следующих объектов:

Детский оздоровительный центр;

Международный экологический лагерь;

Международный образовательный центр;

Планерная школа;

Закрытый аквапарк;

Гостиницы на 4000 мест;

Яхт-клубы;

Пункты общественного питания;

Прочие объекты сферы услуг.

480 руб. | 150 грн. | 7,5 долл. ", MOUSEOFF, FGCOLOR, "#FFFFCC",BGCOLOR, "#393939");" onMouseOut="return nd();"> Диссертация - 480 руб., доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников

Якимова Ольга Евгеньевна. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в Особых экономических зонах в РФ: диссертация... кандидата юридических наук: 12.00.03 / Якимова Ольга Евгеньевна; [Место защиты: Моск. гос. юрид. акад. им. О.Е. Кутафина]. - Москва, 2010. - 176 с. РГБ ОД, 61:10-12/1075

Введение

Глава I. Основы правового положения Особых экономических зон

1. История создания Особых экономических зон 16

1.1. Мировой опыт 16

1.2. Создание Особых экономических зон в РФ 24

2. Понятие, цели создания ОЭЗ, нормативно-правовые акты 39

3. Типы Особых экономических зон в Российской Федерации 49

Глава II. Особенности осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ в РФ

1. Резиденты Особой экономической зоны в РФ 68

2. Особенности соглашений о ведении предпринимательской деятельности на территории Особых экономических зон в Российской Федерации 84

3. Условия осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ в РФ 105

Глава III. Правовой режим осуществления предпринимательской деятельности в ОЭЗ

1. Особенности налогообложения в Особых экономических зонах 124

2. Особенности таможенного регулирования в ОЭЗ 142

Библиография 161

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Одной из наиболее

эффективных и перспективных форм развития международных отношений, экономического и научного потенциала страны, привлечения инвестиций, являются Особые экономические зоны (ОЭЗ). Механизмы, схожие с российскими особыми экономическими зонами, успешно применяются во многих странах от США и Великобритании до Индии и Китая.

Создание особых экономических зон - весьма действенное и перспективное направление развития экономики отдельных территорий и регионов, главным образом ориентированное на формирование предпринимательского потенциала, стимулирование развития наукоемких производств, внедрения новейших технологий и выпуска товаров, конкурентоспособных на мировых рынках. ОЭЗ предоставляют хозяйствующим субъектам ряд преимуществ: налоговые, таможенные, экспортно-импортные льготы; стимулируют развитие малого и среднего предпринимательства; способствуют устойчивому развитию экономики страны.

В Российской Федерации, изначально появились Свободные экономические зоны, в развитии которых центральное место занимала проблема нормативно-правового регулирования.

Понятия Свободной экономической зоны и Особой экономической зоны схожи, но все же их отличие заключается в следующем: целью создания СЭЗ являются, предоставление налоговых, таможенных льгот; а ОЭЗ - создание инфраструктуры, привлечение инвестиций на территорию определенного 1 муниципального образования для развития экономики региона и страны в целом.

Впервые СЭЗ были созданы в США в 1934 г. (Закон «О зонах внешней торговли») в виде зон внешней торговли (Foreign Trade Zones) для активизации внешнеторговой деятельности посредством" снижения.

таможенных издержек для производства автомобилей. В Российской
Федерации в конце 80-х-1990г. XX века происходило зарождение идеи
создания Свободных экономических зон, была разработана единая
государственная концепция создания зон свободного

предпринимательства 1 . Свободные зоны рассматривались как элемент государственной внешнеэкономической политики и способ стимулирования межгосударственных отношений.

Федеральный закон № 116-ФЗ от 22.07.2005 г. "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (ФЗ об ОЭЗ) 2 , в ст. 3 устанавливает, что особые экономические зоны создаются в целях развития: обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, развития транспортной инфраструктуры.

Таким образом, РФ окончательно отказалась от Свободных экономических зон. В настоящее время, постепенно осмысливается практика функционирования ОЭЗ, осуществления в них предпринимательской деятельности. В последние годы пришло осознание того, что общий режим регулирования хозяйственной деятельности в России (недоступность или высокая цена долгосрочных финансовых средств для большинства организаций, высокое налоговое бремя, сложная процедура получения разрешений на строительство) настолько неблагоприятен для развития инновационной экономики, что отдельными мерами поддержки (предоставление только налоговых, таможенных льгот) предпринимательства обойтись нельзя. Необходимы комплексные улучшения в законодательной, административной сферах, которые на сегодняшний день могут быть в полном объеме реализованы только в рамках ограниченных по размерам территорий с особым экономическим режимом.

1 См.: Постановление Верховного Совета РСФСР № 106-1 от 14.07.1990 г. «О создании зон свободного
предпринимательства». Постановление Верховного Совета РСФСР № 165-1 от 13.09.1990 г. «О создании зон свободного

предпринимательства».

2 См.: Российская газета, № 162, 27.07.2005 г.

Таким образом, актуальность проведенного исследования обоснована необходимостью анализа правового регулирования предпринимательской деятельности в Особых экономических зонах, выявления существующих правовых проблем и подготовки рекомендаций, направленных на совершенствование действующего законодательства.

Степень научной разработанности темы. Выбор темы диссертационного исследования обусловлен не только ее актуальностью, но и недостаточной научной разработанностью. В современной юридической литературе практически не освещены вопросы правового регулирования предпринимательской деятельности в ОЭЗ.

Отдельные проблемы правового регулирования

предпринимательской деятельности в ОЭЗ являются предметом исследования ряда отечественных авторов. Так, например, есть работы, посвященные вопросам определения терминологии ОЭЗ (В. Л. Суриков, С. Г. Овчинникова); вопросам административно-правового" регулирования предпринимательской деятельности ОЭЗ (Д. Р. Арутюнов)..

Цель и задачи исследования. Целью настоящего исследования является разработка предложений по совершенствованию правового регулирования предпринимательской деятельности в ОЭЗ.

Достижение поставленной цели осуществляется путем решения следующих взаимосвязанных задач:

изучить историю развития ОЭЗ;

Выявить и раскрыть предмет соглашений на ведение
соответствующей деятельности на территории ОЭЗ;

Исследовать и раскрыть условия, необходимые для получения
статуса резидента ОЭЗ, этапы заключения соглашений;

Проанализировать вопросы, касающиеся срока действия
соглашений на ведение соответствующей деятельности;

рассмотреть вопрос правового регулирования и контроля предпринимательской деятельностью на территории ОЭЗ;

провести анализ особенностей налогообложения и таможенного регулирования на территории ОЭЗ.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является предпринимательская деятельность на территории ОЭЗ в Российской Федерации.

Предмет исследования составляют правовые нормы, регулирующие
предпринимательскую деятельность на территории ОЭЗ,

правоприменительная практика, а также концептуальные точки зрения правоведов и экономистов относительно развития правового регулирования предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ в РФ.

Методологическая основа исследования. В процессе изучения материалов, относящихся к предмету исследования, диссертантом использовались такие общенаучные методы, как анализ и синтез, метод моделирования, метод системного подхода, диалектический, исторический и метод сравнительного правоведения.

Нормативную базу исследования составляют: Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Таможенный Кодекс Российской Федерации, Федеральные законы: № 116 - ФЗ от 22.07.2005 г. «Об особых экономических зонах в РФ», № 39-ФЗ от 25.02.1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», № 1488-1 от 26.06.1991 г. «Об инвестиционной деятельности в РСФСР», № 16 ФЗ от 10.01.2006 г. «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», ФЗ

№ 104 - ФЗ от 30.05. 1999 г. «Об особой экономической зоне в Магаданской области» и другие законы и подзаконные акты.

Теоретическую основу исследования составляют труды таких специалистов в области общей теории права, гражданского, предпринимательского, административного права, как: Алексеев С.С., Андрианов В. Д., Богуславский М. М., Вишняков В. Г., Гавзе Ф.И., Данько Т. П., Дунаев Р. А., Ершова И. В., Лунц Л.А., Новицкий И.Б., Овчинникова С. Г., Отнюкова Г. Д., Окрут 3. М., Попов Л. Л., Проява С. М, Радаев В. В., Суриков В. Л., Яковлев В. Ф. и другие.

Отдельные проблемы, касающиеся правового регулирования предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ, отражены в работах: Арутюнова Д. Р., Басенко А. М., Горбунова Ю. Н., Денисова Я. В., Доронина Н.Г., Маломуж С. С, Попова Н.Н:, Реут А.И., Савина В. А., Чашина А. Н., Швыдак Н. Г., Шаститко А. Е., Яковлева Е.Л. и других.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что диссертантом одним из первьш предпринята попытка осуществить исследование проблем правового регулирования предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ. В проведенном исследовании выявлены особенности условий осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ, исследованы особенности получения статуса резидента ОЭЗ, заключения соглашений на ведение промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной, портовой деятельности, раскрыты особенности налогового и таможенного регулирования, сформулированы рекомендации по совершенствованию действующего законодательства об ОЭЗ.

Наиболее значимые теоретические и практические выводы, предложения по совершенствованию действующего законодательства нашли свое выражение в следующих положениях, выносимых на защиту:

1. Полагаем, что полномочия Министерства экономического развития РФ во взаимоотношениях с резидентами ОЭЗ должны быть распределены следующим образом:

а) реализуемые в гражданско-правовых формах (договоры об оказании
услуг), должны передаваться коммерческим организациям - организациям
управления;

б) реализуемые в отношениях с резидентами ОЭЗ (а также с
претендующими на приобретение статуса резидента ОЭЗ лицами) в
административной форме (путем принятия акта ненормативного характера,
например, регистрация субъекта в качестве резидента ОЭЗ) - органам
исполнительной власти субъектов РФ, что соответствует сущности
деятельности органов-власти.

2. Считаем, что с предпринимателем должен заключать соглашение о
ведении соответствующей деятельности* на территории, ОЭЗ орган
исполнительной власти- субъекта РФ или организации, управления, в
зависимости от того, кому переданы полномочия" по управлению и
распоряжению земельными участками- и иными объектами недвижимости в
границах ОЭЗ. Органы исполнительной власти субъектов РФ и организации
управления действуют от имени Министерства экономического развития
РФ, как звенья единой централизованной системы управления ОЭЗ.

В соответствии со ст.ст. 12, 22, 31.1., 31.11. ФЗ об ОЭЗ органы управления ОЭЗ обязаны заключить с резидентом ОЭЗ договор аренды земельного участка, расположенного в границах ОЭЗ. Исходя из анализа вышеуказанных статей, обязанность заключать соглашение с предпринимателем следует возложить на тот орган управления ОЭЗ, кому переданы полномочия по управлению и распоряжению земельными участками и иными объектами недвижимости в границах ОЭЗ.

3. Предметом соглашения на ведение предпринимательской
деятельности в ОЭЗ, исходя из анализа ФЗ об ОЭЗ, Приказов Министерства
экономического развития и торговли РФ (в настоящее время Министерство

экономического развития РФ), является инвестиционная деятельность, охватывающая все ее этапы: организационный (подготовительный), инвестиционный, предпринимательский, что позволяет соглашение по своему содержанию отнести к инвестиционному договору. На организационном этапе решаются процедурные вопросы с органами управления ОЭЗ, осуществляется подготовка необходимых документов. На инвестиционном этапе осуществляется реализация инвестиционного проекта. Предпринимательский этап характеризуется периодом окупаемости и получением прибыли.

Предлагаем следующее определение понятия соглашения волеизъявление сторон, в соответствии с которым резидент особой экономической зоны в течение срока действия соглашения обязуется вести инвестиционную и предпринимательскую деятельность, предусмотренную соглашением, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в срок, указанный в соглашении, заключить с резидентом особой экономической зоны договор аренды государственного и (или) муниципального имущества, расположенного на земельных участках в границах особой экономической зоны, для ведения соответствующей деятельности, а также оказывать резидентам особой экономической зоны иные услуги, предусмотренные ФЗ об ОЭЗ.

4. Органы управления ОЭЗ оказывают инвесторам комплекс
государственных услуг, которые мы предлагаем разграничить следующим
образом: а) те, которые вне ОЭЗ осуществляют другие органы
государственной власти, а именно: выдача разрешений на строительство,
обеспечение проведения государственной экспертизы проектной
документации; б) посреднические услуги: получение органами управления
ОЭЗ технических условий присоединения к сетям инженерно-технического
обеспечения и передача этих условий и разрешений на строительство
индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам,

осуществляющим строительство или реконструкцию; прием и выдача документов.

5. Полагаем, что:

Обязанности по оказанию инвесторам государственных услуг должны найти отражение в статьях ФЗ об ОЭЗ (ст.ст. 12, 22, 31.1., 31.11.) о предмете и условиях соглашений о ведении предпринимательской деятельности и Типовых формах соглашений, утвержденных Приказами Министерства экономического развития и торговли РФ № 64 от 10.03.2006 г., № 383 от 09.11.2007 г.

Включение соответствующих услуг в вышеуказанные нормы необходимо в целях защиты прав предпринимателей в их взаимоотношениях с органами управления ОЭЗ.

6. Предлагаем следующую классификацию этапов заключения
соглашений на ведение соответствующей деятельности на территории ОЭЗ:

а) направление потенциальным инвестором заявки на заключение
соглашения и рассмотрение (отказ в рассмотрении) заявки органом
управления ОЭЗ. Заявка является не офертой, а волевым односторонним
актом, выражающим намерение субъекта приобрести право на заключение
соглашения и стать резидентом ОЭЗ.

В антикоррупционных целях следует указать в ст. 13 и 31.12. ФЗ об ОЭЗ основания для отказа в рассмотрении заявки на заключение соглашения в промышленно-производственных, портовых ОЭЗ, аналогично тому, как это предусмотрено для других типов ОЭЗ.

б) Экспертная оценка бизнес-плана инвестора экспертным советом
соответствующей ОЭЗ и принятия им решения о поддержке (отказе в
поддержке) бизнес-плана. При одобрении экспертным советом бизнес-
плана возникает право у инвестора и обязанность органа управления ОЭЗ
заключить соглашение о ведении соответствующего ОЭЗ вида
предпринимательской деятельности.

в) Направление органом управления ОЭЗ заявителю уведомления о
заключении соглашения (отказе в этом при наличии отрицательной оценки
бизнес-плана экспертным советом).

г) Заключение соглашения в письменной форме в виде единого
документа.

7. При отказе в заключении соглашения индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ и вставшие там на налоговый учет, несут потери, связанные с регистрацией, обустройством в ОЭЗ. Считаем, что целесообразнее перейти от отбора зарегистрированных инвесторов на территории ОЭЗ к предварительному отбору бизнес-планов (первоначально без обязательной регистрации в качестве юридических или индивидуальный предпринимателей на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ).

Предлагаем следующий порядок действий для потенциальных резидентов ОЭЗ:

а) Учредитель (для юридических лиц) или физическое лицо
(потенциальный индивидуальный предприниматель) предоставляют в
органы управления ОЭЗ бизнес-план для его одобрения. В случае отказа в
одобрении бизнес-плана, отпадает необходимость в регистрации
создаваемого инвестором юридического лица или индивидуального
предпринимателя на территории муниципального образования, в границах
которого расположена ОЭЗ. Таким образом, у инвестора не возникает
необоснованных материальных, временных затрат.

б) В случае одобрения бизнес-плана органами управления ОЭЗ, инвестор
регистрирует создаваемое юридическое лицо или осуществляется
регистрация индивидуального предпринимателя с предоставлением
остальных документов в органы управления ОЭЗ в соответствии со ст.ст.
13, 23, 31.2., 31.12 ФЗ об ОЭЗ.

8. Предлагаем следующее понятие резидентов особых экономических
зон: резидентами особых экономических зон признаются коммерческие
организации, некоммерческие организации (в технико-внедренческих
зонах), индивидуальные предприниматели (в промышленно-
производственных и портовых зонах только коммерческие организации), за
исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии
с законодательством Российской Федерации на территории
муниципального образования, в границах которого расположена особая
экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми
экономическими зонами соглашение о ведении соответствующей
указанному закону деятельности.

Некоммерческие организации не вправе в силу ФЗ об ОЭЗ приобретать статус резидента ОЭЗ. Поскольку осуществление инвестиций не является обязательным условием приобретения статуса резидента технико-внедренческой ОЭЗ, полагаем, что в*, интересах развития инновационной экономики следует разрешить некоммерческим научно-техническим организациям (кроме государственных) на общих основаниях участвовать в процедуре отбора потенциальных резидентов ОЭЗ. В решении задачи развития экономики страны первостепенная роль принадлежит инновациям, способным обеспечить непрерывное обновление технической и технологической базы производств, выпуск новой конкурентоспособной продукции, эффективное проникновение на мировые рынки товаров и услуг. Как и коммерческие организации, некоммерческие, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, также способны выступать как достаточно эффективный инструмент развития новых систем, технологий.

9. В Законе об ОЭЗ необходимо предусмотреть возможность создания
хотя бы минимального количество жилых мест с целью развития
благоприятных условий для осуществления соответствующей деятельности.
В ОЭЗ, за исключением туристско-рекреационных, не допускается создание

жилищного фонда. Тем самым искусственно появляется барьер для осуществления предпринимательской деятельности в ОЭЗ.

Жилищный фонд может быть расположен по периметру ОЭЗ, а жилые помещения должны предоставляться специалистам на условиях, аналогичных со служебным жильем. Как только специалистом будут завершены необходимые работы, он должен освободить занимаемое помещение.

10. Понятие технико-внедренческой деятельности (ч.2 ст. 10 Закона об
ОЭЗ) противоречит ст. 129 ГК РФ - результаты интеллектуальной
деятельности не могут отчуждаться или иными способами переходить от
одного лица к другому. Однако права на такие результаты могут
отчуждаться или иными способами, переходить от одного лица к другому в
случаях и в порядке, предусмотренных ГК РФ.

Научно-техническая продукция характеризуется как продукция, производимая и^ реализуемая резидентом ОЭЗ, то есть результат интеллектуальной деятельности смешивается в Законе об ОЭЗ с наукоемкой продукцией. Предлагаем следующее понятие технико-внедренческой деятельности: это создание и реализация исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, производство и реализация наукоемкой продукции, то есть произведенной на основе использования результатов научно-технической деятельности, создание программ ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем, информационных систем и реализация исключительных прав на них, производство и реализация материальных носителей, в которых выражены соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, информационных систем, оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких результатов научно-технической деятельности, продукции, программ, баз, топологий и систем.

11. Предлагаем в Закон об ОЭЗ включить норму о правовых
последствиях реорганизации юридического лица - резидента особой*

экономической зоны. Соответствующая норма предусмотрена только в ФЗ от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» - в ст. 5, в которой установлено, что в случае прекращения деятельности юридического лица - резидента в результате его реорганизации со дня, следующего за днем завершения реорганизации, оно исключается из реестра резидентов особой экономической зоны.

12. Полагаем, что целесообразнее налогообложение в ОЭЗ перенести в отдельную Главу НК РФ 26.5. «Система налогообложения в Особых экономических зонах в РФ» в Разделе VIII. 1. Специальные налоговые режимы.

Наряду с обычным порядком исчисления и уплаты налогов и сборов, Налоговый Кодекс РФ предусматривает специальные налоговые режимы, одному из которых соответствует система налогообложения в ОЭЗ в РФ, но которая законодательно не отнесена-к таковым.

Специальный налоговый режим, характеризуется тем, что нормы-ограничения распространяются на часть субъектов налогообложения. Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не предполагает закрепления новых налогов и сборов. Специальные налоговые режимы применяются наряду с общей системой налогообложения. В НК РФ к специальным режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и другие. В главе, посвященной системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, рассмотрено несколько налогов (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций и другие), что не мешает указанную систему отнести к специальным режимам. Закрепление норм, относящихся к налогообложению в ОЭЗ, в отдельную главу не нарушает целостности НК РФ, а лишь создает условия для оперативной деятельности резидентов ОЭЗ в части налогообложения.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Положения опубликованных автором работ и данной диссертации могут быть использованы в законотворческой и правоприменительной деятельности, в теории предпринимательского (хозяйственного) права, а также в учебном процессе по курсу «Предпринимательское право».

Апробация результатов исследования. Диссертация выполнена на кафедре предпринимательского (хозяйственного) права Московской государственной юридической академии имени О.Е. Кутафина. Основные идеи, теоретические и практические положения, изложенные в данной работе, нашли свое отражение в опубликованных работах автора.

Структура исследования. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, объединяющих восемь параграфов, библиографического списка нормативных правовых актов и литературы.

История создания Особых экономических зон

Особые экономические зоны как инструмент развития национальной экономики широко распространены в мировой практике. Механизмы, схожие с российскими особыми экономическими зонами, успешно применяются во многих странах от США и Великобритании до Индии и Китая.

Существуют и оффшорные зоны, которые появились в середине 60-х годов 20 века. Первоначально они ориентировались на развитие туризма. Сегодня понятие оффшорной зоны расширилось и часто используется как синоним особой экономической зоны (в зарубежных странах и ранее в Российской Федерации - свободной экономической зоны), в связи с чем возникают терминологические проблемы. «Оффшорные зоны должны пониматься нами как специфические: о них говорится как о существующих наряду со «свободными» («особыми»).

Их появление было предопределено объективным процессом расширения границ интеграции мирового хозяйства, увеличением степени открытости экономик целого ряда стран. Это неизбежно сопровождалось соответствующим развитием товарно-денежных отношений, растущей взаимосвязанностью экономик всех государств, их финансовых рынков. Впервые термин «off shore» был применен в Великобритании, что буквально означает «вдали от берега». В области финансово-кредитных отношений этот термин следует толковать как «не подпадающий под национальное регулирование»1.

В мировой практике под оффшорной зоной понимается определенная территория государства, предусматривающая деятельность его субъектов хозяйственных отношений, связанную с привлечением иностранных капиталов путем предоставления налоговых и других льгот при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резидентами и в иностранной валюте.

Оффшорные компании - организации, зарегистрированные в оффшорной зоне и обладающие правом работы только за рубежом.

Таким образом, принципиальным и особенным признаком оффшорной юрисдикции является запрет предпринимательской деятельности в данной оффшорной зоне организаций, в ней зарегистрированных. Из. этого следует, что оффшорный бизнес представляет собой деятельность компаний вне юрисдикции какого-либо государства своей принадлежности.

Оффшорными центрами являются: Антильские острова, Багамские острова, Бермудские острова, Виргинские острова, Каймановы острова, Барбадос, Панама, Сингапур, другие.

Российское право понятия «оффшорная компания» не знает, в законодательстве РФ встречается другой термин - резиденты оффшорных зон (Указание ЦБ РФ «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон» от 22 июня 2005 г. № 1584-У)2, под которыми в нашей стране подразумеваются отдельные юрисдикции, перечисленные в этом Указании. В соответствии с Указанием ЦБ РФ «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)»1 от 7 августа 2003 г. № 1317-У оффшорные зоны - иностранные государства или их территории, предоставляющие льготный налоговый режим и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций. Однако Банк России относит к оффшорным не все территории, а только те, которые сам перечисляет в данном Указании.

Таким образом, на основании позиции Центрального Банка России, можно выделить следующие характеристики оффшорных зон:

Налоговые льготы, устанавливаемые с целью привлечения под свою налоговую юрисдикцию предпринимателей зарубежных стран;

Финансовая, в том числе банковская активность в стране, развитая система коммуникаций и связи, обеспечивающие функционирование регистрирующихся на их территории оффшорных компаний;

Полное отсутствие либо значительное смягчение государственного валютного контроля.

Оффшорные зоны предоставляют использующим их хозяйственным агентам следующие преимущества: а) налоговые льготы; б) значительную свободу, практическое отсутствие валютного контроля; в) возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте; г) анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом).

Резиденты Особой экономической зоны в РФ

В соответствии со ст. 9 ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ» резидентами особых экономических зон признаются коммерческие организации, индивидуальные предприниматели (в промышленно-производственных и портовых зонах только коммерческие организации), за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении соответствующей указанному закону деятельности.

Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.

Органы управления особыми экономическими зонами вносят в реестр резидентов особой экономической зоны запись о регистрации указанного лица в течение трех дней с даты подписания с ним соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или деятельности в портовой особой экономической зоне.

В данном случае речь идет не о регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»1, а представляет собой процедуру получения уже существующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем статуса резидента на территории оэз.

Лицо, намеревающееся получить статус резидента особой экономической зоны, представляет в органы управления особыми экономическими зонами заявку на заключение соглашения, к которой прилагает:

1) копию свидетельства о государственной регистрации;

2) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

3) копию учредительных документов (для юридических лиц);

4) бизнес-план, форма которого устанавливается уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти;

5) положительное заключение на представленный заявителем бизнес-план, подготовленное банком или иной кредитной организацией, соответствующими критериям, установленным уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (для промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых ОЭЗ);

6) копии лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законодательством РФ (для портовых ОЭЗ);

7) документы, подтверждающие сведения о принятии таможенным органом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (для портовых ОЭЗ);

8) иные документы (для туристско-рекреационных ОЭЗ).

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринішателей» // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001 г., № 33 (часть I), ст. 3431. В соответствии с Приказами Министерства экономического развития и торговли РФ1 (в настоящее время Министерство экономического развития РФ) от 30 октября 2007 г. N 368 , от 16 ноября 2007 г. N 3963, от 20 декабря 2007 г. N 4494 для получения свидетельства, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны необходимо соглашение о ведении соответствующей деятельности, заключенное органами управления ОЭЗ с резидентом ОЭЗ. Государственную услугу предоставляют органы управления ОЭЗ.

Особенности налогообложения в Особых экономических зонах

Наряду с обычным порядком исчисления и уплаты налогов и сборов, Налоговый Кодекс РФ предусматривает специальные налоговые режимы, одному из которых соответствует система налогообложения в ОЭЗ в РФ, но которая законодательно не отнесена к таковым.

Под правовым режимом в теории права понимается «специфика юридического регулирования определенной сферы общественных отношений с помощью различных юридических средств и способов»1. «Правовой режим предпринимательской деятельности можно определить как совокупность предусмотренных законом и учредительными документами прав и обязанностей предпринимателя, осуществление которых способствует достижению конкретной, специфической цели правового регулирования» .

Различаются общий и особый (специальный) налоговый режимы. В случае, когда нормы-ограничения распространяются на всех или большинство субъектов, действует общий режим, когда на часть, действует особый (специальный) режим. В НК РФ нормы, относящиеся к налогообложению особых экономических зон, закреплены в разных главах (в ст.ст. 89, 149, 160, 165, 167, 183, 184, 185, 191, 198, 259.3., 262, 283, 284, 288.1., 381, 385.1., 395.). Полагаем, что целесообразнее налогообложение в ОЭЗ перенести в отдельную Главу НК РФ 26.5. «Система налогообложения в Особых экономических зонах в РФ» в Разделе VIII. 1. Специальные налоговые режимы.

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не предполагает закрепления новых налогов и сборов. Специальные налоговые режимы применяются наряду с общей системой налогообложения. В НК РФ к специальным режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и другие. В главе, посвященной системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; рассмотрено несколько налогов (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций и другие), что не мешает указанную систему отнести к специальным режимам. Закрепление норм, относящихся к налогообложению в ОЭЗ, в отдельную главу не нарушает целостности НК РФ, а лишь создает условия для оперативной, деятельности резидентов ОЭЗ в части налогообложения.

В соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и помещении их под режим свободной таможенной зоны, налог на добавленную стоимость (НДС) не уплачивается. При вывозе товаров с таможенной территории РФ - в таможенном режиме экспорта, НДС также не уплачивается.

В связи с освобождением резидентов ОЭЗ от уплаты налога на добавленную стоимость, на практике возникли проблемные ситуации, связанные с составлением предпринимателями счетов-фактур с выделенным НДС, уплате соответствующего налога в бюджет и в результате разрешенные в судебном порядке. Определениями ВАС РФ от 14.03.2008 N 56/08 по делу N A37-803/2007-15, от 22.11.2007 N 12360/07 по делу N A37-143/2007-3/4 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда РФ» в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дел N A3 7 125

Арбитражного суда Магаданской области для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано. В заявлениях, поступивших в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, налоговая инспекция просит отменить судебные акты в порядке надзора, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права. По мнению налогового органа, предприниматели не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, т.к. осуществляемые ими операции по реализации товаров (работ, услуг) не подлежат обложению этим налогом, в связи с чем полученные от покупателей суммы налога на добавленную стоимость подлежат уплате в бюджет в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судами первой, апелляционной, кассационной инстанций приняты судебные решения с учетом обстоятельств, установленных по результатам исследования доказательств, подтверждающих доводы налогоплательщиков об исполнении ими налоговых обязательств в соответствии с теми особенностями, которые были определены в законодательстве, действовавшем на территории Магаданской области.

Судами, исходя из анализа положений статей 56, 143, 145, 146, 168, 169, 173, иных норм главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области", установлено, что действия предпринимателей не противоречат нормам налогового законодательства, оспариваемые решения инспекции возлагают на налогоплательщика дополнительное налоговое бремя, которое не соответствует нормам законодательства. Таким образом, оснований для передачи дел в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации не установлено.

Налогообложение при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, производится по налоговой ставке 0 % (с обязательным предоставлением контракта (копии контракта) с резидентом особой экономической зоны, копии свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, таможенной декларации с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, выписки банка (копия выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации товаров от резидента особой экономической зоны на счет налогоплательщика в российском банке, или выписки банка (копия выписки), подтверждающей внесение налогоплательщиком полученных сумм на свой счет в российском банке, и копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление от резидента особой экономической зоны выручки (при расчете наличными денежными средствами), либо при ввозе товаров в портовую особую экономическую зону иные подтверждающие передачу товаров резиденту портовой особой экономической зоны документы (пп. 5 п.1 ст. 165 НК РФ).

ФЗ от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах» (посл. изм. от 25 декабря 2009 года)

Особая экономическая зона (ОЭЗ) – определяемая Правительством РФ территория РФ, на которой действует особый режим предпринимательской деятельности.

4 вида ОЭЗ :

1. Промышленно-производственная;

2. Технико-внедренческая;

3. Туристко-рекреационная;

4. Портовая

В мире около 3.000 ОЭЗ.

Промышленно-производственная зона создается только на территорию площадью в 20 км 2 , а для технико-внедренческой – 4 км 2 .

Решение о создании ОЭЗ принимается Правительством РФ и оформляется Постановлением Правительства РФ.

Высший орган власти субъекта РФ подает в правительство РФ заявку на создание ОЭЗ с обоснованием целесообразности и эффективности.

Правила оформления и подачи заявки определены Постановлением Правительства от 13 сентября 2005 № 564.

Отбор заявок осуществляется на конкурсной основе.

Положение о проведении конкурса по отбору заявок утверждено Постановлением Правительства РФ от 13 сентября 2005 года № 563.

Правительство РФ, высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, исполнительно-распорядительный орган муниципального образования, на территории которого создается ОЭЗ, заключают соглашение, в котором устанавливаются перечень мероприятий, финансов, объемы, сроки и др.

ОЭЗ создается на 20 лет (общий срок), а портовая – на 49 лет.

Законом определено, что срок существования ОЭЗ продлению не подлежит. Досрочное прекращение деятельности ОЭЗ допускается (к примеру, если более 3 лет подряд ни одним резидентом не ведется указанная деятельность)

Управление ОЭЗ

Разработкой единой государственной политики в сфере создания и функционирования ОЭЗ и управление ОЭЗ возложено на министерство экономического развития. До внесения изменений – управление осуществляло Федеральное агентство по управлению ОЭЗ (в настоящее время ликвидируется).

Отдельные полномочия по управлению ОЭЗ могут быть переданы органу исполнительной власти субъекта РФ; либо переданы управляющей компании; либо акционерному обществу, 100% которого принадлежит РФ (создано ОАО «Особые экономические зоны»).

Министерство экономического развития, орган исполнительной власти субъекта РФ, управляющая компания и ОАО «Особые экономические зоны» составляют единую централизованную систему управления ОЭЗ.

Ст. 8 «Об ОЭЗ» перечислены полномочия органов управления, которые могут передаваться и которые не могут быть переданы.

Для координации деятельности органов управления ОЭЗ и хозяйствующих субъектов, а также для контроля выполнения соглашения, контроля за расходованием средств, создается Наблюдательный Совет ОЭЗ (в него входят представители различных интересов).

Положение о Наблюдательном Совете ОЭЗ утверждено Постановлением Правительства РФ 13 декабря 2005 года № 758.

Резиденты

Общего понятия закон не дает, а дает понятие к каждому виду.

Резидентом промышленно-производственной ОЭЗ признается коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированная на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведение промышленно-производственной деятельности.

Под промышленно-производственной деятельностью понимается производство или переработка товаров продукции и их реализация.

Индивидуальный предприниматель и коммерческая организация признаются резидентами ОЭЗ с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ. Органы управления ОЭЗ выдают резиденту о внесении в реестр (свидетельство резидента). Форма свидетельства утверждена Минэкономразвития от 31 марта 2006 года № 84. Органы управления ОЭЗ сообщают сведения о регистрации резидента в налоговые и таможенные органы в течение дня следующего за днем регистрации.

Хозяйствующие субъекты, которые намереваются получить статус резидента, подают заявку на получение соглашения на ведение той или иной деятельности. Форма заявки и требования утверждены Приказом Минэкономразвития от 22 апреля 2006 года № 105.

Форма бизнес-плана, предоставляемая будущим резидентом, утверждена Приказом Минэкономразвития от 23 марта 2006 № 75.

С резидентом ОЭЗ заключается соглашение на ведение определенного вида деятельности.

Существует типовая форма соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности (определена Минэкономразвития 10 марта 2006 года № 64).

Резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и представительства за пределами ОЭЗ.

Законом определены формы контроля над деятельностью резидента.

Контроль осуществляется в соответствии с законом № 294-ФЗ.

Соглашением о ведении деятельности в ОЭЗ предусматриваются права и обязанности резидента.

В частности резидент промышленно-производственной ОЭЗ обязан осуществить инвестиции в форме капитальных вложений в рублях, сумме эквивалентной не менее 3 млн. евро, в течение всего срока своей деятельности. При этом инвестиции в размере не менее 1 млн. евро, должны быть осуществлены не менее чем в течение года с даты заключения соглашения.

Резидент ОЭЗ не вправе передавать свои права и обязанности по соглашению о ведении деятельности другому лицу.

Особенности предпринимательской деятельности в ОЭЗ связаны с тем, что на их территории устанавливается особый налоговой режим, предусмотренный налоговым кодексом и таможенный режим свободной таможенной зоны. Таможенный режим предусматривает, что иностранные товары размещаются и используются в пределах ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к таким товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ о регулировании внешнеторговой деятельности. Российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акцизов и без уплаты вывозных таможенных пошлин. Подробно режим расписан в ст. 37 закона «Об ОЭЗ».

Резидентом ОЭЗ предоставляется гарантия от неблагоприятного изменения законодательства. Суть этой гарантии сводится к тому, что акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также акты субъектов РФ и местного самоуправления, ухудшающие положение налогоплательщиков-резидентов (за исключением актов, касающихся подакцизных товаров) не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СПЕЦИАЛЬНЫХ (СВОБОДНЫХ) ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ

1. Понятие и общая характеристика специальных (свободных) экономических зон.

2. Правовое регулирование порядка создания и ликвидации специальных (свободных) экономических зон.

3. Порядок управления специальными (свободными) экономическими зонами.

4. Льготы в инвестиционной деятельности для специальных (свободных) экономических зон и территорий приоритетного развития.

Понятие и общая характеристика специальных (свободных) экономических зон

На всех этапах становления и развития отдельные страны стремились поощрять развитие внутренних инвестиционных связей и внешнеэкономических отношений путем предоставления налоговых и таможенных льгот субъектам хозяйствования. Для достижения соответствующей цели выделялись отдельные территории, которые получали разное название - "свободные склады", "свободные зоны" и др.

В 2011 году Украина присоединилась к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотской конвенции) таможенного сотрудничества от 18.05. 1973 // Официальный вестник Украины. - 2011. - №71 (23.09.2011). - Ст. 2711. в измененной редакции согласно Приложению И Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур, подписанного 26.06.1999 г.. В г.. Брюсселе, в том числе Приложением II к нему, приняв Специальные приложения (приложение III к Протоколу). Конвенция определила "свободную зону" как часть территории государства, в пределах которой размещены на ней товары, как правило, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории, насколько это касается ввозных пошлин и налогов. Однако стоит обратить внимание, что приведенное понятие "свободной зоны» не полностью отражает сущность этого явления, поскольку предусмотрены Киотскому конвенции экономические стимулы и административные режимы только создают условия для улучшения правового обеспечения осуществления хозяйственной деятельности, но никак не освобождают от таможенного и налогового режимов. То есть, для подавляющего большинства стран-участниц Киотской конвенции "свободные зоны", по сути, являются специальными по режимами инвестирования.

Цель, с которой создаются ССЗ, зависит от экономического и социального развития стран, где они создаются. В США, Великобритании, Франции такие зоны чаще всего создаются для реализации политики, направленной на оживление малого и среднего бизнеса в депрессивных районах, выравнивание межрегиональных различий. Для достижения поставленных задач субъектам хозяйствования предоставляются налоговые и другие льготы, принимаются специальные меры, не связанные с привлечением иностранного капитала.

Порядок создания, функционирования, ликвидации СЭЗ на территории Украины и их общие правовые и экономические основы деятельности определяются ГК Украины, Законом Украины "Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон" и специальными законами, принятыми отдельно для каждой СЭЗ. Необходимо заметить, что нормы указанного Закона действуют в части, не противоречащей нормам Закона Украины "О создании свободной экономической зоны" Крым "и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины" .

В Украине действуют такие СЭЗ:

1) специальная экономическая зона "Азов", созданная на 60 лет и находится на юге м. Мариуполя Донецкой области и занимает площадь 314,8 га (ст. Из Закона Украины "О специальных экономических зонах и специальном режиме инвестиционной деятельности в Донецкой области" [ 5] )

2) специальная экономическая зона "Донецк", созданная на 60 лет и находится на юге м. Донецка и занимает площадь 466 га (ст. Из Закона Украины "О специальных экономических зонах и специальном режиме инвестиционной деятельности в Донецкой области»);

3) специальная экономическая зона "Закарпатье", созданная на территории Закарпатской области на срок 30 лет площадью 737,9 га (ст. 1 Закон Украины "О специальной экономической зоне" Закарпатье "" )

4) специальная экономическая зона "Интерпорт Ковель", созданная на территории Волынской области на срок 20 лет площадью 56,77 га (п. 1 Указа Президента Украины "О специальной экономической зоне "" Интерпорт Ковель" " ). Необходимо отметить, что инвестиционных проектов, хозяйственная и финансовая деятельность в этой экономической зоне не проводились из-за незавершенности нормативного процесса ее создания, поскольку по ее функционирование не был принят соответствующий законодательный акт;

5) специальная экономическая зона туристско-рекреационного типа "Курортополис Трускавец", созданная на период 20 лет в административно-территориальных границах. Трускавец Львовской области (ст. 1 Закона Украины "О специальной экономической зоне туристско-рекреационного типа" Курортополис Трускавец "" [ 8] )

6) специальная экономическая зона "Николаев", созданная в г.. Николаеве на срок 30 лет в пределах земельных участков, предоставленных в пользование судостроительным предприятиям:

Государственной холдинговой акционерной компании "Черноморский судостроительный завод" (площадь 340 га, в том числе акватория реки Южный Буг - 43 га)

Публичном AT "Судостроительный завод" Океан "" (площадь 240 га, в том числе акватория реки Южный Буг - 30 га)

Государственному предприятию "Судостроительный завод имени 61 коммунара" (площадь 160 га, в том числе акватория реки Южный Буг - 40 га) и прилегающей территории площадью 120 га земель Николаевского городского совета (ст. 1 Закона Украины "О специальной экономической зоне" Николаев "" )

7) специальная (свободная) экономическая зона "Порто-франко" создана на срок 25 лет на территории Одесского морского торгового порта в пределах искусственно насыпанной и намытой в акватории Одесского залива Черного моря территории Карантинного мола площадью 32,5 га (ст. 1 Закона Украины "О специальной (свободной) экономической зоне" Порто-франко "на территории Одесского морского торгового порта" );

8) специальная экономическая зона "Рени", созданная на срок 30 лет на территории г.. Рени Одесской области общей площадью 94,36 га в границах земельного участка, предоставленного в пользование Ренийском морском торговом порту (ст. 1 Закона Украины "О специальной экономической зоне "" Рени "" );

9) специальная экономическая зона "Славутич", создана и действует в административно-территориальных границах. Славутич Киевской области сроком до 01.01.2020 г.. (Ст. 1 Закона Украины "О специальной экономической зоне" Славутич "" );

10) специальная экономическая зона "Яворов", созданная на период до 01.01.2020 г.. В административно-территориальных границах Яворивского района Львовской области, за исключением территорий военного полигона и воинских частей (ст. 1 Закона Украины "О специальной экономической зоне" Яворов " " );

11) свободная экономическая зона "Крым", введенная в пределах двух административно-территориальных единиц Украины АРК и г.. Севастополя на десять полных календарных лет (ст. 1 Закона Украины "О создании свободной экономической зоны" Крым "и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины »).

Действующим законодательством установлены различные сроки функционирования СЭЗ, начиная с 10 и до 60 лет. Так, экономическую зону "Крым" создан на 10 лет, "Курортополис Трускавец", "Интерпорт Ковель" - на 20 лет, "Порто-франко" - на 25 лет, "Рени", "Николаев", "Закарпатье" - на 30 лет, "Донецк" и "Азов" - на 60 лет.

В Украине действуют также территории приоритетного развития , которые являются одной из действующих форм специальных правовых режимов экономической деятельности в стране, применяется наряду с СЭЗ, технологическими парками и научными парками. Первые ТПР в Украине начали появляться с 1998 года и вскоре был создан 72 ТПР в восьми областях Украины и АРК .

Особенности осуществления хозяйственной деятельности на ТПР определяются ст. 415 ГК Украины. Законом может быть определено по представлению соответствующего органа местного самоуправления в пределах города, района территорию, на которой сложились неблагоприятные социально-экономические условия и на которой на основаниях и в порядке, предусмотренных законом, вводится специальный режим инвестиционной деятельности с целью создания новых рабочих мест (территорию приоритетного развития). Порядок осуществления хозяйственной деятельности на ТПР устанавливается законом.

Специальный режим инвестиционной деятельности вводится на ТПР и действует в течение 30 лет при реализации в порядке, определенном Законом Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Луганской области" , инвестиционных проектов в приоритетных отраслях (подотраслях) производства, перечень которых определяется КМ Украины. К ТПР принадлежат в своих административно-территориальных границах города Брянка, Краснодон, Свердловск, Первомайск, Стаханов, Красный Луч, а также Антрацитовский, Кормянский и Краснодонский районы Луганской области.

Специальный режим инвестиционной деятельности применяется к субъектам предпринимательской деятельности, которые реализуют в порядке, определенном Законом Украины "О специальном режиме инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития в Луганской области», инвестиционный проект сметной стоимостью, эквивалентной не менее:

500 тыс. Долларов США - при реализации инвестиционного проекта в отраслях c. -г., обрабатывающей промышленности и здравоохранения;

700 тыс. Долларов США - при реализации инвестиционного проекта в отраслях строительства и транспорта;

1 млн долларов США - при реализации инвестиционного проекта в отраслях добывающей промышленности, производства электроэнергии и кокса, химического производства и машиностроения.

Началом реализации проекта является дата фактического внесения инвестиции.

По территории Луганской, Донецкой областей и АРК, то особенности инвестиционной деятельности урегулированы Законом Украины "О создании свободной экономической зоны "" Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины ".

Кроме Луганской области, в Украине действуют такие ТПР со специальным режимом инвестиционной деятельности:

Донецкая область;

В г.. Шостка Сумской области ;

Несмотря на фактическое существование ТПР, отсутствует специальный закон по их функционирования. Существует законопроект , в котором дается определение ТПР - это часть территории Украины в пределах одной административно-территориальной единицы, кроме случая, предусмотренного ч. 2 ст. 8 этого Закона, на которой в течение соответствующего времени устанавливается специальный правовой режим экономической деятельности и которая определяется по следующим критериям:

Наличием свободной территории, на которой возможно осуществление хозяйственной деятельности, что приведет к увеличению бюджета соответствующей административно-территориальной единицы;

Необходимость создания дополнительных рабочих мест;

Имеет место недостаток интеллектуального ресурса для эффективного управления территорией;

Произошло прекращение устаревших не конкурентоспособны производств;

Произошло техногенное или стихийное бедствие, в результате которого экономика территории значительно ухудшилась.

СЭЗ - один из инструментов достижения открытости экономики Украины внешнему миру и стимулирования международного экономического сотрудничества на основе привлечения отечественных и иностранных инвестиций. В сочетании с другими элементами общей стратегии экономического развития страны СЭЗ способны обеспечить активизацию предпринимательской деятельности, привлечения новых технологий, развитие рыночных методов хозяйствования, и в конечном итоге - увеличение производства и поставку высококачественных товаров и услуг как на внутренний, так и на внешний рынки.

Важной предпосылкой эффективного функционирования СЭЗ является наличие конкретной программы ее развития с определением цели, этапов, задач, направленных на создание соответствующей финансово-экономического инфраструктуры (банковской, страховой, инвестиционной и т.д.), сроков их выполнения, объемов и источников инвестиций.

СЭЗ создаются с целью привлечения инвестиций и эффективного их использования, активизации совместно с иностранными инвесторами предпринимательской деятельности для увеличения экспорта товаров и услуг, поставок на внутренний рынок высококачественной продукции и услуг, привлечения и внедрения новых технологий, рыночных методов хозяйствования, развития инфраструктуры рынка, улучшения использования природных и трудовых ресурсов, ускорения социально-экономического развития Украины.

По действующему законодательству Украины СЭЗ - это часть территории Украины, на которой устанавливаются и действуют специальный правовой режим экономической деятельности и порядок применения и действия законодательства Украины.

Однако, кроме законодательного толкования правовой категории СЭЗ, существует доктринальный подход к ее определению. В частности, предложено СЭЗ понимать как законодательно определенную часть государственной территории, на которой с целью привлечения инвестиций для достижения законодательно установленных экономических, социальных и научно-технических задач специальным законом на определенный срок для определенных субъектов устанавливается специальный льготный правовой режим хозяйственной деятельности и создаются специальные органы управления . Согласно признакам СЭЗ являются:

а) законодательно определена часть государственной территории;

б) специальный льготный правовой режим хозяйственной деятельности вводится в пределах этой территории;

в) режим вводится специальным законом;

г) на определенный срок;

д) для определенных субъектов;

е) создаются специальные органы управления для обеспечения функционирования субъектов СЭЗ в специальном правовом режиме;

е) целью является привлечение инвестиций для достижения законодательно установленных экономических, социальных и научно-технических задач.

На территории СЭЗ действует законодательство Украины с учетом особенностей, предусмотренных законом о порядке создания конкретной СЭЗ. Основываясь на общих принципах теории права, законодательство о создании конкретной СЭЗ не может противоречить ГК Украины и Закона Украины "Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон", которые являются общими для последних. Статус и территория СЭЗ, а также срок, на который она создается, определяются ВР Украины путем принятия отдельного закона для каждой специальной (свободной) экономической зоны.

О деятельности субъектов хозяйствования, то по общему правилу они имеют право самостоятельно выбирать виды, формы и методы своей деятельности на территории конкретной СЭЗ, которые не противоречат законодательству Украины. Соответствующие субъекты наделяются специальной хозяйственной правосубъектностью, которая предусматривает наличие в них, кроме основных (установленных законодательством для всех субъектов хозяйствования определенного вида), еще и особых прав и обязанностей, связанных с реализацией инвестиционного проекта на территории СЭЗ, особых форм ответственности за к ненадлежащее исполнение.

Согласно ст. 403 ГК Украины и ст. Из Закона Украины "Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон" на территории Украины, в зависимости от хозяйственной направленности и экономико-правовых условий, могут создаваться СЭЗ разных функциональных типов: свободные таможенные зоны и порты, экспортные, транзитные зоны, таможенные склады, технологические парки, технополисы, комплексные производственные зоны, туристско-рекреационные, страховые, банковские и др. При этом отдельные зоны могут совмещать функции, присущие различным типам СЭЗ.

Внешнеторговые зоны - часть территории государства, на которой товары иностранного происхождения могут храниться, покупаться и продаваться без уплаты пошлины и таможенных сборов или с ее отсрочкой. Создаются такие зоны с целью активизации внешней торговли за счет предоставления таможенных льгот, услуг по хранению и перевалке грузов, предоставление в аренду помещений для выставочной деятельности, а также услуг, связанных с доработкой, сортировкой и тому подобное. Формы к организации: свободные порты или порто-франко (итал. Porto franco), свободные таможенные зоны или зоны франко (пал. Franco), таможенные склады.

Комплексные производственные зоны - часть территории государства, на которой вводится специальный (льготный налоговый, валютно финансовый, таможенный) режим экономической деятельности с целью стимулирования предпринимательства, привлечения инвестиций в приоритетные отрасли хозяйства, расширения внешнеэкономических связей, заимствования новых технологий, обеспечения занятости населения. Они могут иметь форму экспортных производственных зон, в которых развивается прежде всего экспортное производство, ориентированное на переработку собственного сырья и преимущественно операции по сбору, а также импортоориенгованих зон, главная функция которых - развитие импортозамещающих производства.

Научно-технические зоны - СЭЗ, специальный правовой режим которых ориентирован на развитие научного и производственного потенциала, достижения нового качества экономики через стимулирование фундаментальных и прикладных исследований с последующим внедрением научных разработок в производство. Они могут действовать в форме региональных инновационных центров-технополисов, районов интенсивного научного развития, высокотехнологических промышленных комплексов, научно-производственных парков, а также локальных инновационных центров и опорных инновационных пунктов.

Туристско-рекреационные зоны - СЭЗ, создаваемых в регионах с богатым природным, рекреационным и историко-культурным потенциалом с целью эффективного его использования и сохранения, а также активизации предпринимательской деятельности с привлечением иностранных инвесторов в сферу рекреационно-туристического бизнеса.

Банковско-страховые (оффшорные) зоны - это зоны, в которых вводится особенно благоприятный режим осуществления банковских и страховых операций в иностранной валюте для обслуживания нерезидентов. Оффшорный статус предоставляется банковским и страховым учреждениям, которые были созданы с участием только нерезидентов и обслуживают только ту часть их предпринимательской деятельности, осуществляемой за пределами Украины.

Заметим, что действующее законодательство Украины в сфере правового обеспечения создания и функционирования СЭЗ не дает полного перечня их типов. Такие обстоятельства позволили сделать вывод о существовании других типов СЭЗ. Так, доктринально предложено признать одним из таких типов "зону приграничной торговли", которой считается часть территории государства на границах с соседними странами, где действует упрощенный порядок пересечения границы и торговли . Аргументацией против признания "зоны приграничной торговли" СЭЗ является отсутствие в ней всех признаков, присущих соответствующему территориальному образованию .

В юридической литературе также высказано мнение, что комплексные производственные зоны и торгово-производственные зоны вместе образуют один тип СЭЗ, который только называется по-разному в различных нормативно-правовых актах. Возникает необходимость устранения двойного терминологии и оставление одной категории - "комплексные производственные зоны" .

По признакам открытости и расположения различают интеграционные СЭЗ (деятельность которых направлена на тесное сотрудничество с позазональною экономикой страны) и анклавные (ориентированные на связи с внешним рынком), внешние (находятся на границе с другими государствами) и внутренние (расположенные в пределах страны) .

В соответствии с Положением о критериях определения приоритетных видов экономической деятельности в специальных (свободных) экономических зонах и на территориях со специальным режимом инвестиционной деятельности и порядок их применения , установлены критерии, которые с учетом характера региона, где созданы ТПР и цели создания СЭЗ сводятся к следующему:

для внешнеторговых зон : стимулирование развития транспортной системы; оснащение территории зоны; развитие производственной и социальной инфраструктуры; обслуживание экспортно-импортных операций и транзитных перевозок;

для торгово-производственных зон : направленность на производство экспортной или импортозамещающей продукции (товаров, работ, услуг); использование местных ресурсов (природных, производственных, трудовых); обеспечения структурных сдвигов в региональной экономике; сохранение существующих, создание новых и модернизация действующих рабочих мест;

для научно-технических зон : формирование высокотехнологичных / наукоемких производств; использование и развитие местного интеллектуального / научно-технического потенциала; развитие производственной и социальной инфраструктуры;

для туристско-рекреационных зон : привлечение и эффективное использование местных природных ресурсов туризма и рекреации; развитие сферы услуг для обслуживания туристов и рекреантов; развитие систем транспорта; развитие производств (промышленных, агропромышленных и т. д.), которые обслуживают туристско рекреационные предприятия.

Критерии определения приоритетных видов экономической деятельности применяются инициаторами создания СЭЗ и введения специальных режимов инвестиционной деятельности центральными органами исполнительной власти.

Между тем необходимо отметить, что в некоторых странах существуют существенные различия как в правовом регулировании деятельности СЭЗ, так и их типах. Например, по законодательству США на сегодня существует три основных типа СЭЗ: зоны внешней торговли, предпринимательские зоны и технологические парки.

Однако в экономической литературе высказывается мнение о том, что практика создания СЭЗ, которые охватывают целиком отдельные административные территории, себя не оправдала . Поэтому становится понятным, что границы таких зон не могут совпадать с границами административно-территориальных единиц Украины. При этом должны быть четко определены регулирующие механизмы создания и функционирования всех без исключения СЭЗ, а также обоснованные альтернативные варианты их развития.

Правовой режим СЭЗ как объективного организационно-правового образования определен недостаточно прозрачно и требует дальнейшего совершенствования. Специальное законодательство Украины определяет ряд регионов страны как СЭЗ, и соответствующими нормативными актами достаточно конкретно определен правовой режим каждой из них, но по отдельности. В такой ситуации инвестор, не понимая разницу в правовых режимах СЭЗ как унифицированных по международным стандартам территориальных образований, попадает в ситуации, когда в одних СЭЗ действуют одни механизмы, а в других - другие. Такое положение правового регулирования не идет на пользу ни субъектам предпринимательской деятельности, ни самым СЭЗ как организационно-хозяйственным образованием.

Обобщая опыт создания СЭЗ в Украине, необходимо обратить внимание на ориентацию инициаторов их создания на привлечение негосударственных средств для развития инфраструктуры СЭЗ, в современной отечественной экономической ситуации является положительным фактором их дальнейшего развития .

  • О присоединении Украины к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур в измененной редакции согласно Приложению И Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур: Закон Украины от 05.10.2006 г.. За № 227-V // Ведомости Верховной Рады Украины. - 2006. - № 48 (01.12.2006). - Ст. 476.
  • Об упрощении и гармонизации таможенных процедур Конвенция Совета
  • Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон: Закон Украины от 13.10.1992 г.. За №2673-Х1И // Ведомости Верховной Рады Украины. - 1992. - № 50 (15.12.92). - Ст. 676.
  • О создании свободной экономической зоны "Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины: Закон Украины от 12.08.2014 г.. За № 1636-VII // Ведомости Верховной Рады Украины. - 2014. - № 43 (24.10.2014). - Ст. 2030.
  • О специальных экономических зонах и специальном режиме инвестиционной деятельности в Донецкой области: Закон Украины от 24.12.1998 г.. За № 356-XIV // Ведомости Верховной Рады Украины. - 1999. - № 7 (19.02.99). - Ст. 50.
  • О специальной экономической зоне "Закарпатье": Закон Украины от 22.03.2001 г.. За №2322-111 // Ведомости Верховной Рады Украины. - 2001. - №23 (08.06.2001). - Ст. 111.
  • О специальной экономической зоне "Интерпорт Ковель": Указ Президента Украины от 22.06.1999 г.. За №702 / 99 // Официальный вестник Украины. - 1999. - №25 (09.07.99). - Ст. 1157.
  • О специальной экономической зоне туристско-рекреационного типа "Курортополис Трускавец": Закон Украины от 18.03.1999 г.. За №514-XIV // Ведомости Верховной Рады Украины. - 1999. - № 18 (07.05.99). - Ст. 139.
Включайся в дискуссию
Читайте также
Что такое капитализация вклада и капитализация процентов по вкладу?
Заявление на страхование осаго страхование
Зойкина квартира краткое содержание