Подпишись и читай
самые интересные
статьи первым!

Open Library - открытая библиотека учебной информации. Open Library - открытая библиотека учебной информации Клиенты аудиторских фирм

ПРОВЕДЕНИЕ ПЕРЕГОВОРОВ И ОТБОР КЛИЕНТОВ.

ОТБОР КЛИЕНТОВ АУДИТОРСКИМИ ФИРМАМИ.

Предварительная деятельность - это прежде всœего принятие ре­шения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом, ᴛ.ᴇ. выбор клиентов. В условиях усиливающейся конкурентной борьбы между аудиторскими фирмами важнейшими аспектами контроля качества деятельности аудиторской фирмы являются система под­бора новых клиентов, а также политика фирмы в отношении име­ющихся клиентов. Аудиторские фирмы не обязаны сотрудничать с нежелательными клиентами и продолжать обслуживание клиентов, взаимоотношения с которыми стали почему-то нежелательными.

Основными моментами начала аудиторской работы являются:

Отбор клиентов аудиторскими фирмами;

Проведение переговоров с клиентом;

Направление письма о проведении аудита;

Оформление договоров на оказание различных видов ауди­торских услуг;

Оценка стоимости аудиторских услуᴦ.

Во время предварительной деятельности между участниками аудиторского процесса возникают определœенные отношения (см. рисунок).

Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторы и аудиторские фирмы должны выработать надежные критерии оцен­ки потенциальных клиентов. Это особенно важно, поскольку в на­стоящее время многие российские коммерческие структуры нару­шают действующие правила ведения бухгалтерского учета͵ состав­ления отчетности и налогообложения.

К числу базовых процедур отбора клиентов относятся:

Оценка характера отрасли;

Определœение цели аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;

Выяснение особенностей менеджмента;

Предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита͵ а также аудиторского риска;

Оценка причины смены или смен предыдущих аудиторов;

Знакомство с оговорками прежних аудиторских отчетов (за­ключений) о результатах аудита;

Выяснение характера и проблем взаимоотношений с налого­выми органами, банками, партнерами, акционерами и дру­гими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента;

Аналитическая проверка отчетности;

Сведения о предварительном знакомстве с состоянием бух­галтерского учета и финансовой отчетности, текущими и предстоящими проблемами клиента;

Оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы (с учетом наличия соответ­ствующего персонала, знания отрасли клиента и т.д.).

Рис. 6. Взаимоотношения между участниками аудиторского процесса

Обозначения:

1 - клиент обращается к аудиторской фирме с просьбой провести проверку;

2 - глава аудиторской фирмы направляет аудитора к клиенту для предвари­тельной оценки объема и содержания работ;

3- изучив документы клиента по выборочным данным, аудитор определяет для себя степень приемлемости клиента;

4 - аудитор докладывает главе аудиторской фирмы свои впечатления о кли­енте, и, как правило, они вместе разрабатывают стратегию (отказаться от за­ключения договора или подготовить предварительные условия, на которых фирма могла бы провести требуемые клиентом работы, оформляя их пись­мом о проведении аудита);

5 - глава аудиторской фирмы и фирмы клиента обсуждают окончательные условия договора и, если достигают взаимопонимания, подписывают его;

6 - аудитор или (чаще) группа аудиторов приступают к проверке.

Клиентов аудиторской фирмы можно разделить на два базовых типа в зависимости от взаимоотношений «клиент - аудитор» в ходе аудиторской проверки:

- формально-официальный - клиенты этого типа не собираются устанавливать с аудитором тесных контактов и требуют быстрейше­го проведения аудиторской проверки;

- неформальный - клиенты устанавливают с аудитором тесный контакт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет некоторые функции внутреннего аудитора и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультации, анализ и т.п.).

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    Сущность, возникновение и развитие аудита. Внутренние стандарты аудиторских фирм, их значение в деятельности организаций. Порядок проверки соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Структура, виды и условия формирования аудиторского заключения.

    контрольная работа , добавлен 11.11.2010

    Основные положения и значение программы аудита. Перечень требований к количеству и качеству аудиторских доказательств. Формы и методы аудиторской проверки. Особенности составления документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    реферат , добавлен 30.06.2010

    Роль аудита в развитии функций контроля в условиях рыночной экономики. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания бухгалтерской отчетности. Риск бизнеса и необнаружения.

    тест , добавлен 14.07.2013

    Развитие рынка аудиторских услуг в России. Деятельность российских и зарубежных фирм на рынке аудиторских услуг. Конкуренция в аудите. Внешний и внутренний контроль качества. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров. Информационное обеспечение.

    реферат , добавлен 05.02.2009

    Методологические основы аудиторской деятельности. Методы организации проведения аудиторских проверок. Класификация методов аудита. Виды и источники их получения. Методологические подходы к технике проведения аудита. Нормативно-правовые методы аудита.

    курсовая работа , добавлен 17.06.2008

    Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности экономического субъекта. Понятие и форма аудиторских заключений. Содержание и структура аудиторских заключений. Виды и содержание аудиторских заключений.

    реферат , добавлен 09.02.2009

    Аттестация, обучение и повышение квалификации аудитора и лицензирование аудиторских фирм. Сравнительный анализ Международных и Российских аудиторских стандартов. Учетная политика Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации.

    контрольная работа , добавлен 04.12.2008

    Основные критерии выбора аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом. Процедуры отбора клиентов и документы, регламентирующие обязательства и ответственность клиента и аудитора. Договор на оказание аудиторских услуг, оценка их стоимости.

    При осуществлении аудиторской деятельности важное знаки не имеет выбор аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) предприятий для проведения аудита.

    Аудиторским организациям очень важно иметь взвешенную систему отбора и надежные критерии оценки потенциальных клиентов.

    Это позволит снизить риски в ходе аудиторской проверки и избежать значительных финансовых и моральных потерь.

    Выделяются следующие основные приемы отбора клиентов аудиторскими организациями. 1.

    Определение целей аудиторской проверки, преследуемых данным клиентом, и возможного использования ее результатов. Пени проведения проверки могут быть самыми разнообразными: обязательный аудит в соответствии с требованиями законодательства; наличие проблем в учете, которым надо уделить особое внимание; необходимость проверки отчетности дочерних и ш зависимых компаний; проверка консолидированной отчетности и т.д. Поставленные цели влияют на объем аудиторских процедур, трудозатраты и стоимость проведения проверки. 2.

    Предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска. При предварительной оценке риска считается, что клиент обладает низким риском, если:

    существуют перспективы долгосрочного функционирования;

    финансирование стабильно;

    функционирует отлаженная система внутреннего контроля;

    в учете применяются консервативные, а не агрессивные подходы;

    финансовая отчетность составляется своевременно;

    руководство является честным и компетентным.

    3. Определение репутации клиента и выяснение особенностей руководства предприятием. При изучении репутации клиента рас- сматривается отсутствие или наличие проигранных или незакон- ченных судебных дел, проблем с налоговыми и прочими государст- венными органами. При анализе особенностей руководства рас- сматривают состав совета директоров, перечень основных акционе- ров, с выделением их доли в акционерном капитале, для определения фактических собственников организации и т. п.

    4. Особенности бизнеса клиента. Здесь необходимо изучить отрасль деятельности и виды выпускаемой продукции (оказываемых услуг) для определения способности аудиторской организации провести проверку, а также необходимого количества специалистов требуемой специализации или дополнительных экспертов.

    Необходимо также заранее оценить возможность функционирования предприятия в последующем, чтобы установить, нет ли угрозы банкротства клиента. Устанавливается перечень основных покупателей и поставщиков для того, чтобы определить, нет ли зависимости от одного контрагента. Изучается финансовая информация о деятельности клиента: валюта баланса, дебиторская и кредиторская задолженности, собственный капитал, выручка, прибыль до налогообложения - для установления финансового положения и финансовой устойчивости предприятия. 5.

    Оценка причин смены предыдущего аудитора. Принимаются во внимание срок работы предыдущей аудиторской фирмы с данным клиентом, виды оказанных услуг, форма выданного аудиторского заключения и разногласия между аудитором и клиентом по форме составленного заключения, по проблеме отражения событий, произошедших до даты составления аудиторского заключения, или другим вопросам. 6.

    Выяснение характера взаимоотношений с третьими лицами: налоговыми органами, банками, партнерами, другими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента. Очень важной является информация, получаемая от юристов, для установления фактических и потенциальных судебных разбирательств. При наличии высокой вероятности проигрыша судебных дел на существенные суммы, аудитор должен предупредить руководство предприятия-клиента о возможности выражения мнения с оговоркой или отрицательного мнения. 7.

    Наличие проблем, связанных с нарушением независимости аудиторов (родственной, имущественной, финансовой и т. п.).

    Если результаты изучения указанных вопросов подразумевают высокий риск для аудиторской организации или поставленные клиентом задачи нереальны для выполнения, клиент не принимается на обслуживание.

    Также аудиторская организация должна рассмотреть целесообразность заключения договора с клиентом при наличии следующих проблем: некомпетентность руководства предприятия; существование обстоятельств, свидетельствующих о фактах мошенничества и злоупотреблений; высокая текучесть кадров; низкая надежность системы внутреннего контроля; несоответствие системы учета нормативным требованиям; большой объем сомнительных, с точки зрения аудиторов, операций; ограничение объема аудиторской проверки.

    Еще по теме 1. 1. Отбор клиентов аудиторскими организациями:

    1. 2.4. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение
    2. 2.2. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
    3. 3.3. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности
    4. 2.7. Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита
    5. 6. Организация внешнего банковского аудита. Технология аудиторской проверки кредитной организации.
    6. Покупка валюты у клиента - юридического лица или индивидуального предпринимателя за счет средств кредитной организации по поручению клиента на обязательную продажу в случае введения Банком России размера обязательной продажи, отличного от 0%

    Для того чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторские организации должны иметь четкие критерии оценки потенциальных клиентов. Российский рынок аудиторских услуг в настоящее время достаточно подвижен. Аудиторские организации ведут поиск новых клиентов, а предприятия пытаются работать с разными аудиторскими фирмами. Поэтому для первичных клиентов в общем объеме аудиторской фирмы достаточно высока. Аудиторские стандарты и этические нормы аудита требуют, чтобы аудиторские организации обдуманно подходили к выбору новых клиентов.

    Аудиторская фирма, связав свое имя с экономическим субъектом, который имеет плохую репутацию, рискует испортить и свою собственную.

    Аудиторские фирмы должны внимательно подходить к работе с новыми клиентами. У них должны существовать специальные процедуры отбора клиентов. Такие процедуры должны оформляться внутрифирменными стандартами или инструкциями. Недобросовестным фирмам аудиторские организации должны отказывать в оказании услуг.

    Примерный перечень процедур по отбору новых клиентов аудиторских организаций:

    – проверить деловую репутацию бывшего аудитора потенциального клиента и установить причины его замены;

    – навести необходимые справки о деловой репутации потенциального клиента;

    – получить информацию о владельцах потенциального клиента, реально контролирующих его деятельность;

    – проверить существуют ли между руководством потенциального клиента, его собственниками и должностными лицами и работниками аудиторской организации родственные и деловые отношения;

    – получить информацию у потенциального клиента о его потребностях и каких–либо специфических услугах, ожидаемых от аудитора;

    – определить есть ли у потенциального клиента необычные проблемы, касающиеся подготовки бухгалтерской отчетности и проведения аудита;

    – оценить компетентность специалистов, ведущих бухгалтерский учет, состояние бухгалтерской документации и эффективность системы внутреннего контроля;

    – проверить представляет ли потенциальный клиент в установленном порядке отчеты контролирующим органам;

    – получить копии бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов, отчеты иным контролирующим органам потенциального клиента;

    – навести справки о разбирательствах, расследованиях, жалобах или судебных процессов в которых принимал участие потенциальный клиент;

    – знать наименования кредитных организаций, в которых потенциальный клиент имеет счета, основных кредиторов, получить разрешение побеседовать с ними;

    – получить из независимых источников финансовую информацию и информацию о кредитах;

    Если аудиторской организацией было отказано в проведении аудита, рабочая документация, составленная в связи с этим отказом должна храниться в архиве аудиторской организации. Это делается для того, чтобы если потенциальный клиент повторно обратиться за услугами в аудиторскую организацию, можно было проанализировать причину отказа.

    Кроме того, такая рабочая документация является средством контроля надежности работы сотрудников, а также она может потребоваться внешним контролирующим органам аудиторской организации (пример 3).

    Информация о деятельности клиента

    Клиент: ЗАО «Пробуждение»

    1.Собственники

    1.1. Основные собственники

    1.2.Руководитель – Круглов Олег Вячеславович; главный бухгалтер – Смирнова Ольга Александровна; бухгалтер – Юдина Анна Алексеевна.

    2.Вид деятельности

    2.1.Основной вид деятельности – производство сельскохозяйственной продукции

    2.2.Прочие виды деятельности – частичная переработка произведенной продукции

    3.Здания и прочие производственные помещения

    4.Основные поставщики и подрядчики

    5.Основные покупатели и клиенты

    6.Внешние факторы, влияющие на деятельность предприятия

    6.1. Экономические: сокращение производства, наличие ценовой конкуренции, насыщенность рынка

    6.2.Положение организации в отрасли и на рынке (среднее)

    6.3.Основные конкуренты: СХА «Заря», КФХ «Первый»

    7.Внутренние факторы, влияющие на деятельность предприятия

    7.1.Особенности реализации (предприятие реализует молоко, мясо и фуражное зерно)

    7.2.Особенности закупок

    8.Дочерние и зависимые организации и особенности операций с ними – нет

    9.Особенности учетной политики

    10.Основные источники финансирования

    11.Обзор материалов предыдущих проверок

    Аудиторские фирмы должны не только внимательно относиться к выбору новых клиентов, но и периодически оценивать их действия. если в процессе работы выясняется, что клиент не выполняет своих обязательств, не устраняет отмеченные нарушения, пытается препятствовать проведению проверки, производит изменения в составе собственников или руководства, которые могут неблагоприятно сказаться на надежности и репутации, аудиторская фирма должна рассмотреть вопрос о прекращении отношений с такими клиентами. Для этого в аудиторской фирме должны быть разработаны соответствующие инструкции, процедуры заархивированы.

    Клиенты аудиторских фирм могут быть разделены на несколько видов в зависимости от взаимоотношений с аудиторской фирмой:

    – формально-официальный. Клиенты этого типа не устанавливают тесные контакты с аудиторскими фирмами и требуют быстрейшего завершения проверки. От аудитора в этом случае требуется только выдача аудиторского заключения, с минимальными для затратами для клиента времени и издержек;

    – неформальный. К этому виду относятся клиенты, которые устанавливают тесный контакт с аудиторской фирмой и надеются на ее помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет функции внутреннего, и оказывает ряд сопутствующих услуг.

    Аудитор должен определить вид клиента до заключения с ним договора на оказание услуг. Если клиент относится к неформальному типу, то необходимо выяснить перечень дополнительных услуг. Желательно эти моменты отразить в договоре.

    Подготовка письма-обязательства определяется Российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обя-зательство аудиторской организации о согласии на проведение ау-дита».

    Письму-обязательству предшествует официальное предложение аудиторской организации с просьбой об оказании аудиторских ус-луг. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу предприятия до заключения договора на проведение аудита во из-бежание неправильного понимания им условий предстоящего дого-вора. Письмо-обязательство аудиторской организации докумен-тально подтверждает согласие на проведение аудита.

    Предприятие письменно подтверждает свое согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. В этом случае условия письма остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки.

    Если сторонами заключен долгосрочный договор , то письмо- обязательство ежегодно может не составляться.

    Письмо-обязательство содержит следующие обязательные ука-зания об условиях аудиторской проверки:

    • об объекте и цели аудиторской проверки, в частности, о порядке проведения проверки филиалов и подразделений проверяемого предприятия в случае их наличия;
    • о законодательных актах и нормативных документах, на осно-вании которых проводится аудит;
    • о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита;
    • о форме отчетности аудиторской организации по результатам ау-дита;
    • об ответственности аудиторской организации за оказываемые ус-луги;
    • об обязательстве аудиторской организации по соблюдению ком-мерческой тайны ;
    • о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности проверяемого пред-приятия в связи с выборочным характером применяемых аудитор-ских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля .

    Письмо-обязательство содержит обязательные указания по обязательствам проверяемого предприятия:

    • об ответственности проверяемого предприятия и его исполни-тельного органа за полноту и достоверность представленной доку-ментации и финансовой (бухгалтерской) отчетности;
    • об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;
    • о направлении организацией по просьбе аудитора писем в адрес дебиторов и кредиторов о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности;
    • о невозможности оказывать давление на аудиторскую организа-цию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности Финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого предприятия.

    По усмотрению аудиторской организации, учитывая пожелания клиента, дополнительно могут быть включены в текст письма- обязательства следующие сведения:

    • общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услу-гах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членст-ве в российских и международных профессиональных объединени-ях;
    • примерный календарный план проведения аудита;
    • состав группы аудиторов;
    • характеристика применяемых методов проведения проверки;
    • условия оплаты аудита;
    • согласие предприятия на использование результатов работы предшествующей аудиторской организации;
    • предложение о дальнейшем развитии договорных отношений ме-жду аудиторской организацией и предприятием.

    При повторном аудите аудиторская организация направляет письмо-обязательство проверяемому предприятию, если:

    • присутствуют факты неправильного понимания руководством предприятия целей и масштаба аудита, ответственности аудитор-ской организации и предприятия;
    • изменяются условия проведения проверки исполнительным орга-ном предприятия;
    • произошли изменения в составе руководства предприятия;
    • значительно изменился профиль или масштабы деятельности предприятия;
    • изменилось законодательство, влияющее на изложенные в пись-ме-обязательстве положения.

    Понимание деятельности экономического субъекта

    Понимание деятельности проверяемого предприятия необходи-мо для того, чтобы идентифицировать и правильно оценивать со-бытия, операции, применяемые методы учета , которые оказы-вают существенное влияние на достоверность финансовой (бух-галтерской) отчетности и на ход проведения проверки. Поэтому до начала проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту ус-луг аудитор должен подробно изучить деятельность проверяемого предприятия.

    Соответствующее правило (стандарт) устанавливает требова-ния, предъявляемые к аудиторской организации по получению ин-формации о деятельности проверяемого предприятия.

    Изучение деятельности проверяемого предприятия необходимо аудитору для понимания следующих факторов:

    • экономической политики предприятия за отчетный период;
    • учетной политики предприятия и ее соответствия осуществляемой деятельности;
    • правильности применения нормативно-правовых актов , регу-лирующих операции, проводимые предприятием.

    Понимание деятельности проверяемого предприятия подра-зумевает понимание в том числе экономической ситуации в стране и в отрасли и поведения проверяемого предприятия в су-ществующих условиях.

    Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, можно разделить на ряд групп. 1. Общие экономиче-ские:

    • состояние экономики в целом (например, рост или спад про-изводства);
    • размер процентных ставок и возможности финансирования;
    • уровень инфляции ;
    • государственная политика, в том числе денежно-кредитная, фи-нансово-бюджетная, фискальная, финансовое стимулирование, та-рифы, торговые ограничения;
    • курсы иностранных валют и валютный контроль .

    1. Отраслевые:

    • состояние рынка и конкуренция ;
    • цикличность (сезонность) деятельности;
    • изменения в технологии производства;
    • предпринимательский риск;
    • спад или расширение отрасли;
    • неблагоприятные условия (например, падение спроса, проблемы с производственными мощностями, серьезная ценовая кон-куренция);
    • особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций;
    • основные экономические показатели и статистические данные;
    • требования и проблемы, связанные с охраной окружающей среды ;
    • нормативно-правовая база.

    2. Индивидуальные:

    • корпоративная структура — частное, общественное, государст-венное предприятие;
    • акционеры и третьи стороны (местная, зарубежная, деловая ре-путация и опыт);
    • структура капитала (включая любые происходящие или заплани-рованные изменения);
    • организационная структура;
    • цели и стратегические планы управления ;
    • приобретения, слияния или сокращение деятельности (заплани-рованные или осуществленные в последнее время);
    • источники и методы финансирования;
    • состав совета директоров; деловая репутация и квалификация руководителей, входящих в совет; независимость от исполнитель-ного органа и контроль за его деятельностью; периодичность про-ведения собраний; наличие службы внутреннего контроля и мас-штаб ее деятельности и т.д.;
    • квалификация и репутация руководства предприятия; ротация персонала; ведущий персонал и его статус в организации; обес-печение бухгалтерии персоналом; система поощрительных возна-граждений и стимулов и т. п.

    3. Экономические:

    • характер деятельности организации (торговля, производство, им-портные или экспортные операции и т. п.);
    • местонахождение производственных объектов, складов, офисов;
    • состояние рынка рабочей силы (местоположение, уровень за-работной платы, коллективные договоры и т. п.);
    • товары и рынки (основные клиенты и контракты, условия оплаты, доля рынка, конкуренты, экспорт, гарантии);
    • основные поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные ми (тракты, стабильность снабжения, условия оплаты, импорт);
    • запасы (количество, расположение);
    • категории основных расходов ;
    • научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
    • законодательные и нормативные документы, оказывающие значительное влияние на деятельность предприятия;
    • структура долгов, включая условия и ограничения;
    • системы прогнозирования доходов и финансовых потоков;
    • лизинг и прочие финансовые соглашения (кредиты , займы);
    • доступность кредитов;
    • операции с ценными бумагами .

    До начала проверки аудиторская организация должна в це-шМ понимать влияние на деятельность проверяемого предприяч ми внешних факторов. Детальный анализ внутренних факторов прово-дится непосредственно в процессе проведения аудита.

    До проведения проверки аудиторская организация должна по-лучить первоначальные знания по вышеперечисленным факторам и оценить их достаточность для проведения аудита. Полученные зна-ния аудитор использует в процессе планирования аудита.

    Руководство проверяемого предприятия должно обеспечить полное и своевременное предоставление информации, необходи-мой для понимания его деятельности.

    Основными методами получения знаний о деятельности проверяемого предприятия могут являться:

    • изучение общеэкономических условий деятельности прове-ряемого предприятия;
    • анализ региональных особенностей деятельности (географи-ческое положение, экономические и налоговые условия региона);
    • учет отраслевых особенностей деятельности;
    • знакомство с организацией и технологией производства;
    • сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета;
    • сбор информации об организационной и производственной структурах, проводимой маркетинговой политике, основных по-ставщиках и покупателях;
    • анализ деятельности проверяемого предприятия на рынке ценных бумаг ;
    • изучение взаимоотношений с филиалами и дочерними обще-ствами, методов консолидации финансовой отчетности и порядка распределения прибыли , остающейся в распоряжении предприятия;
    • сбор информации о юридических и финансовых обязательствах ;
    • знакомство с организацией системы внутреннего контроля. При наличии в организации видов деятельности, требующих специальных знаний, аудитор должен определить, существует ли необходимость получения консультаций у других специалистов.

    Источниками получения информации о проверяемом пред-приятии могут служить:

    • официальные публикации в периодических изданиях, профес-сиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;
    • статистические данные, официальные отчеты предприятий;
    • нормативные и законодательные акты, регламентирующие де-ятельность проверяемого предприятия;
    • разъяснения и подтверждения, полученные от персонала;
    • запросы третьим лицам;
    • учредительные документы, протоколы собраний совета дирек-торов и акционеров, контракты и договоры, финансовая (бух-галтерская) отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты , по-ложение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте, рабо-чий план счетов и проводок, схема организационной и про-изводственной структур;
    • осмотр цехов, складов и служб проверяемой организации, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;
    • результаты проведения аналитических процедур, выявление не-обычных хозяйственных операций;
    • результаты работы с привлеченными специалистами-экспертами;
    • материалы налоговых проверок и судебных процессов.

    Договор на оказание аудиторских услуг

    Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый или долгосрочный характер. При заключении договора на длитель-ный срок его предметом могут выступать одновременно услуги по проведению аудита, а также сопутствующие аудиту услуги.

    Когда договору предшествует письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора излагается описание суще-ственных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.

    В договоре раскрываются следующие основные аспекты и су-щественные условия.

    1. Предмет договора на оказание аудиторских услуг.

    2. Условия оказания аудиторских услуг — цель оказания ауди-торских услуг и объекты аудита, сроки и этапы оказания аудитор-ских услуг, ссылки на законодательные акты и нормативные доку-менты, на основании которых оказываются аудиторские услуги.

    3. Права и обязанности аудиторской организации — необхо-димость неукоснительного соблюдения требований законодатель-ства Российской Федерации, самостоятельного определения форм и методов аудиторской проверки; возможность проверки любой до-кументации предприятия, необходимой для проведения аудита, доступа в систему компьютерной обработки данных, получения по письменному запросу необходимой для осуществления аудитор-ской проверки информации от третьих лиц, отказ от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения мнения о досто-верности проверяемой отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления предприятием необходимой документа-ции, обращения к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости, требование обеспечения сохран-ности документов, получаемых и ходе аудиторской проверки, и неразглашения их содержания поз согласия собственника и т. п.

    4. Права и обязанности проверяемого предприятия — необ-ходимость создания аудиторам условий для своевременного и полного проведения проверки и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации, обеспечения доступа в систе-му компьютерной обработки информации, а также выдачи по

    и запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и пись-менной форме, получения от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для аудиторских замечаний и выводов, оперативного устранения выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и со-ставления финансовой (бухгалтерской) отчетности, запрета любых действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяс-нению при проведении аудиторской проверки и т. п.

    5. Стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг.

    6. Ответственность сторон и порядок разрешения споров. До-полнительно по желанию сторон в текст договора могут

    быть включены: примерный календарный план оказания ауди-торских услуг и состав группы аудиторов, общая характеристика применяемых методов проведения проверки, уровень сущест-венности возможных ошибок, устанавливаемый при проведении аудита, порядок оплаты дополнительных расходов , возникающих в ходе оказания аудиторских услуг, и т. п.

    В договоре должны быть указаны номер и дата выдачи ли-цензии на право осуществления аудиторской деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации.

    Пример письма-обязательства аудиторской ор-ганизации о согласии на проведение аудита, приведенный в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»

    Бланк Официальное наименование

    или угловой штамп экономического субъекта,

    аудиторской организации ФИО и должность отвественного лица

    Исходящий № [...],

    дата подписания

    Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

    Глубокоуважаемый [ . . . ] !

    Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетно-сти [наименование экономического субъекта] . Согласно действующим положениям и нормам ау-дита, проверке будут подвергнуты бухгалтер -ский баланс, отчет о финансовых результатах , приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за [период, за который проводится аудит].

    Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Фе-дерации [указываются законодателвные и нормативные акты , регулирующие аудиторскую деятелвноств и порядок составления финансо -вой (бухгалтерской) отчетности]. Целью аудита является выражение мнения аудиторской органи-зации о достоверности финансовой (бухгал-терской) отчетности [наименование экономи-ческого субъекта] за [данный год или

    иной отчетный период] во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также провере-на деятельность [переченв филиалов, подраз-делений и дочерних фирм экономического субъекта, подлежащих аудиту]. Для обоснова-ния своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточ-ности учетной информации, состояния внутрен-него контроля , в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

    Ввиду большого объема подлежащих аудиту до-кументов, выборочного характера тестов и дру-гих свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных оши-бок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы све-сти данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсо-лютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетно-сти от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных ис-кажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

    Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению [переченв].

    Мы будем нести ответственность по оказывае-мым услугам в порядке, определенном дейст-вующим законодательством об аудиторской дея-тельности и договором на проведение аудита.

    Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

    Напоминаем Вам об ответственности исполни-тельного органа [наименование экономического субъекта/ за составление бухгалтерской отчет-ности, включая соответствующее отражение пер-вичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства [наименование экономического субъекта] письменного подтверждения достовер-ности и полноты представленной для аудита ин-формации.

    Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоря-жение будут предоставлены бухгалтерская доку-ментация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для прове-дения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в ад-реса дебиторов и кредиторов писем о подтверж-дении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами пере-чню.

    Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение дан-ного условия является, согласно принятым в аудите нормам, основанием для досрочного пре-кращения нами договора на проведение аудита.

    Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для прове-дения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых [наименование аудиторской орга-низации]. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответ-ственности, опытом и требуемым уровнем квали-фикации аудиторов. Порядок и сроки осуществ-ления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

    Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответ-

    ствия Вашему пониманию соглашений по аудиту дос-товерности финансовой (бухгалтерской) от-четности или направить нам замечания по его содержанию.

    Руководитель аудиторской организа-ции [подпись, ФИО, долж-ность, дата]

    С условиями проведения аудиторской про-верки достоверности финансовой (бухгалтер-ской) отчетности согласен.

    Руководитель исполнительного органа эконо-мического субъекта

    [подпись, ФИО, должность, дата]

Включайся в дискуссию
Читайте также
Что такое капитализация вклада и капитализация процентов по вкладу?
Заявление на страхование осаго страхование
Зойкина квартира краткое содержание