Камеральная проверка по усн доходы минус расходы. Выездная проверка упрощенцев

Порой в процессе деятельности предприниматели сталкиваются с необходимостью получения информации о режиме налогообложения. Эти сведения при этом могут касаться самого предпринимателя или его торговых партнеров.

Для осуществления этого мероприятия вовсе не придется готовить многочисленные бумаги – достаточно лишь знать ИНН предпринимателя или организации.

Ныне существуют удобные возможности для выяснения режима налогообложения в онлайн-режиме или через ИФНС.

Основные сведения

Система налогообложения, применяемая фирмой говорит о многом, в том числе о порядке внесения обязательных платежей в казну, о действующей налоговой ставке, о характере ведения налогового и бухгалтерского учета.

Важную роль играет и выяснение того, платит ли предприятие НДС (в особенности это касается потенциальных контрагентов).

Иногда фирма стремится выяснить систему налогообложения, действующую не только их партнеров по бизнесу, но и собственный режим взимания налогов. Это особенно актуально, когда компания переходит от одной системы к другой.

В общем виде система налогообложения любого субъекта хозяйствования определяется:

Определения

Система налогообложения – это совокупность законодательных правил, обязательных платежей в бюджет (налогов и сборов) и порядка их взимания.

Она имеет несколько разновидностей, для каждой из которых характерны свои элементы: объект, ставка, льготы, сроки представления отчетности в ИФНС и т.п. ().

В настоящее время в России действует пять систем взимания обязательных платежей в бюджет, в том числе общая (ОСН), упрощенная (УСН), система единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и на сельскохозяйственную деятельность (ЕСХН), а также патентная система.

ИНН – это специальный код, который получает по итогам регистрации в налоговом ведомстве каждый налогоплательщик РФ.

Он представляет собой комбинацию из 12 цифр, причем первые две – код региона, в котором плательщик стоит на учете ().

ИНН прописывается в учредительных и регистрационных документах фирмы, а также в ее договорах, контрактах, отчетности и т.д. По этому коду налоговые органы легко могут идентифицировать субъекта налогообложения.

Существующие системы налогообложения

Любой российский предприниматель должен обладать общими сведениями относительно действующих в стране систем налогообложения, чтобы наиболее адекватно выбрать подходящий вариант для своего бизнеса.

Общая система (ОСН)

Это самый распространенный вариант взимания обязательных платежей с физических и юридических лиц в России.

Если в момент регистрации предприниматель или организация не успели заявить о праве использовать льготный режим (в течение 30 дней), то они попадают под ОСН.

Общая система предусматривает полноценное ведение налогового и бухгалтерского учета, а также уплату в казну следующих обязательных платежей:

Упрощенная система (УСН)

Широко распространена среди начинающих компаний – ИП и ООО. Она может использоваться только в случае соблюдения фирмой ограничительных лимитов, касающихся размеров годового дохода, численности персонала, числа транспортных средств и др.

При этом сам плательщик имеет право выбрать один из объектов обложения:

При использовании УСН предприятия имеют право на упрощенный механизм ведения налогового и бухгалтерского учета.

Кроме того, при объекте «Доходы» фирма имеет право вычитать из общей суммы, подлежащей уплате в бюджет страховые взносы ().

Налог на вмененный доход (ЕНВД)

Эта специальная система, которая также относится к разряду льготных. Она может применяться субъектами хозяйствования, которые не только соответствуют ограничениям по численности персонала и доходу, но и занимаются определенными видами деятельности.

При этом бизнесменам придется платить всего один налог, отчисления которого в бюджет рассчитываются по специальной формуле.

Фирмы на ЕНВД имеют полное право снизить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за счет страховых взносов, но не более, чем на 50% ().

Патентная система

Рассчитана только на мелкие фирмы, которые действуют на правах ИП и занимаются определенными видами деятельности.

По сути, предпринимателю придется лишь приобрести на год патент и беспокоиться по поводу иных платежей в бюджет ().

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Имеет сходство с упрощенкой, но может применяться только в отношении предприятий, занятых, производством, переработкой и продажей сельхозпродукции. При этом все три процесса фирма должна осуществлять самостоятельно ().

Стоит отметить, что при специальных режимах налогообложения фирма ведет упрощенную налоговую отчетность, которую имеет право представлять в ИФНС всего один раз в год.

Законные основания

Главным нормативным основанием для использования той или иной системы внесения в казну обязательных платежей выступает Налоговый кодекс РФ.

В частности, особое внимание следуют уделить таким его главам, как:

Роль же ИНН, как кода, идентифицирующего любого налогоплательщика подробно описана в статье 84.

ИНН любого налогоплательщика обычно находится в свободном доступе, поэтому можно по этой комбинации цифр выяснить не только свой режим налогообложения, но и то по какой системе осуществляют платежи в казну контрагенты.

В настоящее время спектр способов установления системы взимания налога по ИНН достаточно широк и включает в себя:

Если предприниматель и его контрагент зарегистрированы на территории одного города, но в разных отделениях ИФНС, информацию можно уточнить через любое из них.

Видео: выбор системы налогообложения

Например, в Москве ИП по ИНН могут установить систему налогообложения своего партнера даже через свое отделение налогового ведомства, вне зависимости от того, в каком из них зарегистрирован контрагент.

Юридического лица

Если речь идет об установлении режима взимания налогов для организаций, то здесь существует несколько простых способов:

Это уместно, если новый бухгалтер устанавливает режим налогообложения своей компании. Однако, как узнать систему налогообложения ООО по ИНН, если речь идет о контрагенте.

В этой ситуации проще всего воспользоваться ИНН. С этим кодом можно провести следующие операции:

1. Отправиться в ближайшее отделение ИФНС и написать там заявление с указанием идентификационного кода;
2. Ввести ИНН в специальное поле на сайтах nalog.ru и gosuslugi.ru , после чего мгновенно получить сведения;
3. Сообщить ИНН оператору горячей линии ФНС код и получить сведения о плательщике и применяемой им системе обложения.

Что касается ИП?

Многие предприниматели задаются вопросом: как узнать систему налогообложения ИП по ИНН?

Решить этот вопрос можно теми же способами, что и для юридических лиц, то есть:

Стоит отметить, что ранее получение информации о системе налогообложения по ИНН через интернет было доступно только для организаций. Теперь же в круг входят и ИП.

Однако для этого им потребуется получить предварительно электронно-цифровую подпись (ЭЦП). Но процедура эта проводится всего один раз.

Таким образом, предприниматели и организации ныне имеют удобную возможность уточнения собственного режима взимания налогов и системы налогообложения своих контрагентов посредством ИНН.

Для этого субъектам бизнеса достаточно представить комбинацию цифр в ИФНС, указать ее в запросе на сайте ФНС или сообщить оператору горячей линии – и без труда получить необходимые сведения.

Следует отметить, что используемая система весьма актуальна при начислении НДС и получении вычетов по нему.

Как проводятся камеральные и выездные проверки компаний на УСН и отличаются ли они от проверок фирм на ОСН?

Как и в любой другой организации, налоговики могут организовать в компании на УСН выездную или камеральную проверку. Как проводятся проверки упрощенцев и отличаются ли они от проверок фирм на ОСН разберемся в сегодняшней статье.

Выездная налоговая проверка упрощенцев

Как правило, главной причиной организации налоговиками выездной проверки налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим, является необходимость удостовериться в том, компания вправе применять УСН, а именно: соблюдает установленные законодательством требования для упрощенцев, правильно производит расчеты упрощенного налога и не выходит за рамки лимитов. В «группу риска» по налоговым проверкам попадают компании на УСН, которые часто меняют место регистрации в разных ИФНС, а также те, кто несколько лет подряд декларирует убыточную деятельность.

Согласно положениям п. 8 ст. 89 НК РФ началом выездной налоговой проверки признается день вынесения налоговым органом решения о проведении такой проверки.

Выездную проверку упрощенцев контролеры в общем порядке проводят не дольше двух месяцев. Однако при возникновении дополнительных обстоятельств, а также случаев, поименованных в приказе ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected], срок продлевается от 4 до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

В ходе выездной проверки налоговики вправе охватить всю деятельность упрощенца за последние 3 года.

С 2013 года компании на УСН обязали вести бухгалтерский учет, поэтому в ходе выездной проверки контролеры изучат все имеющиеся документы, в том числе и по бухучету. Если есть необходимость, налоговики правомочны провести инвентаризацию имущества, осуществить выемку документации и организовать иные мероприятия в рамках налогового контроля.

После проведения проверки налогоплательщику будет выдана справка, а по истечении двух месяцев - акт по форме, установленной приказом ФНС РФ от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189 (п. 1 ст. 100 НК РФ). Правовые особенности составления акта налоговой проверки регулируются статьей 100 НК РФ.

Если налогоплательщик не согласен с выводами, сделанными контролерами в акте, он вправе подать в течение одного месяца с момента получения акта возражение в налоговый орган, проводивший проверку.

Камеральная налоговая проверка на УСН

Порядок, правила и требования к проведению камеральных налоговых проверок регулируются положениями ст. 88 НК РФ. В ходе камеральной проверки выезд контролеров в адрес налогоплательщика не осуществляется. О проводимых мероприятиях упрощенец может и не узнать вовсе. Однако если контролерам потребуются разъяснения по неточностям в представленных декларациях или документы, которыми налоговики не располагают, то будут все основания полагать, что налоговиками организована камеральная проверка компании.

Акт камеральной проверки составляется контролерами в течение 10 дней только в том случае, если имели место нарушения налогового законодательства, совершенные налогоплательщиком (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Стоит отметить, что камеральная и выездная проверки могут проводиться одновременно, об этом говорится в письме ФНС от 13.03.2014 № ЕД-4-2/4529. В ходе камералки при этом может быть проверена отчетность упрощенца за текущий налоговый период, а при выездных проверочных мероприятиях быть охвачен больший, чем три года период.

Как составить возражение на акт налоговой проверки (образец) см. по ссылке.

На что обратить внимание компаниям на УСН 6%?

Упрощенцам с объектом налогообложения «доходы минус расходы» нужно быть готовыми при проведении налоговых проверок, что придется документально подтверждать обоснованность и доходов, и издержек. Если же компания применяет УСН «доходы», то стоит знать, что контролеры вправе запросить документы о понесенных расходах.

Главным образом это касается документации об уплате взносов на страхование, так как именно взносы в немалой степени влияют на расчет упрощенного налога.

Если компания на УСН 6% по одному из своих видов деятельности уплачивает торговый сбор, то она вправе учесть эти суммы при расчете упрощенного налога. Это правомерно, только при условии, что компания ведет раздельный учет доходов и налога УСН по той деятельности, с которой уплачивается торговый сбор. Такой способ учета в первую очередь проверяется контролерами в ходе выездной проверки упрощенца.

Расходные документы важны и будут обязательно проверены налоговиками, если компания является налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае чиновники проверят правильность начисления и удержания подоходного налога.

Новая статья 54.1 НК РФ - на что обратить внимание

Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была введена новая статья 54.1, регулирующая вопросы получения необоснованной налоговой выгоды.

На основании этой статьи налоговики, как при выездной, так и при камеральной проверке производят сбор фактов о реальности всех проведенных компанией сделок и поиск подтверждений тому, что налогоплательщик умышлено уклоняется от уплаты налогов.

Например, подозрение на уклонение от налогов может вызвать дробление бизнеса упрощенца, если единственной выгодой от этого действия является снижение налоговой нагрузки путем перехода на налоговые спецрежимы. В письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650 налоговики напрямую говорят об этом.

Выводы

Поводов для проведения налоговых проверок упрощенцев у контролеров меньше, чем в отношении компаний, применяющий общей налоговый режим. Тем не менее, расслабляться не стоит. Правильное ведение бухгалтерского, налогового учета и документооборота - это обязанность, а не право компаний на УСН. Кроме того, о начале проведения камеральной проверки контролеры не обязаны уведомлять налогоплательщика, а значит, важно быть всегда готовым к проверочным мероприятиям налоговиков.

Грамотно вести налоговый и бухучет, а также организовать подготовку и тестирование отчетности для отправки в госорганы поможет программа УСН от Бухсофт.

Есть вопрос по налоговым проверкам?

Вас интересует вопрос: как узнать систему налогообложения по ИНН? Тогда стоит выполнить ряд действий, для которых вам потребуется доступ в интернет и персональный налоговый код ООО или ИП, по которому можно легко найти необходимую информацию.

Последовательность их изложена ниже.

Понятие и виды налоговых систем

В РФ установлены такие виды уплаты налоговых сборов :

Для УСН есть еще и 2 варианта применения системы налогообложения:

1. доходы;
2. доходы минус расходы.

Все виды налогового бремени и какие льготы с ними связаны подробно описаны в Налоговом Кодексе РФ.

Случаи, когда необходимо уточнить систему налогообложения, бывают разные:

• во-первых, регистрацию необходимых документов можно заказать «под ключ» у какой-либо юридической компании, которая выдаст на руки уже готовый пакет свидетельств и прочих бумаг, но в них нигде не указывают утвержденный вид уплаты налогов;
• во-вторых, это важно для правильного составления бухгалтерской и налоговой отчетности юридических лиц при совершении сделок с их контрагентом - ИП или ООО.

Как правило, система налогообложения чаще всего интересует бухгалтера, который ведет учет производственной деятельности. Иногда при превышении некоторых параметров в ходе предпринимательства вид уплаты государственных бюджетных обязательств может поменяться автоматически, поэтому, чтобы избежать неприятных ситуаций с налоговой инспекцией, необходимо проверять информацию в отношении своего предприятия либо фирмы - контрагента. Такая компетентность в этом вопросе поможет беспроблемно осуществлять хозяйственную деятельность и обеспечить правильную оплату различных взносов в соответствии с имеющейся системой налогообложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Методы получения информации

Каждое лицо, осуществляющее какой-либо вид деятельности, имеет свои регистрационные коды .

Например, в пакете документов можно найти такие реквизиты: , ИНН. Довольно трудно определить сразу из имеющихся свидетельств, какая применяется система налогообложения назначена ООО или ИП, т. к. четко она нигде не указывается. Только наличие действующего патента в бумагах может подтвердить имеющиеся налоговые льготы. В остальных случаях систему уплаты налогов нужно узнать в ФНС по коду ИНН.

Своя деятельность

Возможно, в них обнаружится выданная в ФНС официальная справка следующих образцов:

• При регистрации открытия собственного бизнеса до 2010 года иногда выдавалось уведомление ФНС о постановке на учет по УСН.
• Также можно найти уведомление о применении ЕНВД.
• Во время постановки на учет налоговыми инспекторами для использования патентной системы выдается специальная форма бланка, заполненная на налогоплательщика.

Обратите внимание, что патент выдается только на определенный период действия. После его окончания, если не было подано заявление в срок об его продлении осуществляемая деятельность ИП автоматически переходит на ОСН. Еще есть некоторые лимиты по количеству нанятых работников и сумме доходов, при которых также может автоматически произойти смена налогового бремени даже при наличии действующего патента.

Один из реальных вариантов для того, чтобы определить свой вид уплаты налогов, - это осмотреть документы по налоговой отчетности или бухгалтерскому учету. В них обязательно указывают вид налогообложения, по которому отчитывается лицо перед ФНС.

Изучите платежные квитанции за перечисление налоговых сборов. Если в них фигурирует постоянно неизменная сумма, то это может подсказать, что вы работаете на ЕНВД. Однако если в чеках стоят разные суммы взносов, то необходимо их сопоставить с объемом доходов и прибыли за тот отчетный период вашей деятельности, чтобы определить по какой системе они были начислены.

Налогообложение у контрагента - ООО или ИП

Узнать систему налогообложения, используемую у ООО или ИП, можно по параметрам учредительных документов. Если это по какой-то причине невозможно, то можно уточнить сведения, набрав номер горячей линии ФНС РФ вашего региона или через ее официальный сайт.

Есть некоторые отличия во время определения нужной информации по ООО и ИП. Давайте рассмотрим подробнее, как установить систему налоговых обязательств в отношении контрагента.

Для ООО

На сервисе сайта региональной ФНС в нужное поле необходимо ввести данные ИНН контрагента и вам будет предоставлена необходимая информация. Это просто сделать, т.к. личный ИНН не является тайной и предоставляется свободно, что позволяет несколькими способами уточнить параметры системы налогообложения ООО по ИНН.

Обратите внимание, что лучше уточнить информацию в онлайн-режиме, используя официальные сайты ФНС или Госуслуги. Не стоит доверять другим непроверенным источникам.

Уточнить необходимые данные можно еще такими методами :

Если сменился бухгалтер, которому нужно определить такую информацию, то установить режим налогообложения он может исходя из прежних отчетов. Помочь в данном вопросе сможет опытный специалист после просмотра имеющейся документации. По ним он сразу определит налоговый режим данной организации.

Для ИП

В отношении ИП более сложно узнать, какой вариант исчисления налогов ему установлено ФНС. Если не подавалось документов о применении каких-либо льготных режимов, то он должен использовать по умолчанию ОСН. Уточнить, есть ли льготы по начислению налоговых взносов, можно только обратившись в службу с официальным письмом. Письменный ответ ФНС будет являться подтверждающим документом применения упрощенных методов налогообложения.

В режиме онлайн для выяснения этого момента по своему контрагенту можно также использовать специальный интернет-сервис. Самый надежный вариант узнать, какой вид налогообложения существует у ИП, - это при заключении договора потребовать у него предоставить копию уведомления об УСН или письмо из налоговой инспекции по форме №26.2-7.

Третий вариант - это попытаться обратиться с запросом к налоговой службе по адресу регистрации ИП в телефонном режиме .

Другие способы получения данных сведений

Для установления необходимой информации можно использовать еще и код (для ООО) или (для ИП), который неразрывно связан с ИНН. Он также присваивается персонально каждому агенту предпринимательства, обратившемуся с целью открытия своей официальной деятельности при постановке на учет в ФНС.

Для определения режима налогообложения посредством онлайн обращения необходимо использовать ссылку https://service.nalog.ru/vyp . После введения данных будет указана вся информация о налогоплательщике. По ней легко будет определить вид деятельности, систему налогообложения и другую информацию об ООО или ИП.

О том, как проверить информацию о контрагенте перед заключением с ним сделки, рассказано в следующем видеосюжете:

Контролеры при проведении камеральных и выездных проверок будут собирать доказательства реальности сделок, а также с особой скрупулезностью искать подтверждения умышленного ухода от налогов. К примеру, «упрощенца» могут заподозрить в умышленном уходе от налогов, если он раздробил свой бизнес исключительно с одной целью – снизить налоговую нагрузку посредством применения специальных налоговых режимов. На это прямо указывают сами контролеры в своем письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650 (п. 13.2 Методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщиков, направленном на неуплату налогов).

Как фнс по-новому проверяет ип на усн

Внимание

Что касается проведения выездной проверки налогоплательщиков, избравших упрощенную систему налогообложения c объектом «доходы», то проверяющие и у них могут затребовать расходные документы. В первую очередь, понадобятся документы об уплате страховых взносов, ведь они оказывают прямое влияние на расчет налога.

Какие страховые взносы уменьшают упрощенный налог, см. в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)». Если «упрощенец» (6%) уплачивает торговый сбор по одному из нескольких осуществляемых видов деятельности, он может учесть уплаченный сбор при расчете УСН-налога, если организует раздельный учет доходов и УСН-налога по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
Наличие такого учета также находится под пристальным вниманием налоговиков при проверке «упрощенца».

Какие особенности налоговой проверки при усн?

Важно

УСН является системой для компаний, занимающихся малым и средним бизнесом. Требования, которые предъявляются к ним, закреплены в Налоговом Кодексе РФ (ст.

346.12).

• Компания должна иметь годовой доход не выше 60 000 000 рублей. При превышении ООО должно переходить на общую систему налогообложения.
• Среднее количество сотрудников в год должно быть не свыше 100 человек. При специальном сокращении сотрудников для получения налоговой выгоды перейти на УСН не удастся. В суде будут рассматриваться обстоятельства процесса, что выявит неэффективность сокращения.
• Основные средства и материальные активы не должны превышать 100 000 000 рублей.
• Другие фирмы могут участвовать в деятельности компании не более, чем на 25%.
• ООО может иметь представительства и отделения.

Также предъявляются требования и к виду деятельности ООО.

Похоже, ифнс пересматривают ожидания по налогам от фирм на усн-15

Вдруг вы искусственно подгоняете результаты своей коммерческой деятельности, чтобы остаться на той же УСН и не переплачивать? Незначительная разница между суммами расходов и доходов Этот критерий применяется в основном к ИП. Когда по итогам календарного года сумма расходов превышает 83 % процента от суммы доходов, налоговые инспекторы начинают подозрительно щуриться.

Налогообложению должны подлежать не менее 17 %, таково требование налогового законодательства. Заключение договоров без последующей выгоды Вы заключили несколько договоров с контрагентами (перекупщиками, посредниками и т.д.) без разумных и очевидных экономических причин.

Условия этих договоров не предусматривают никакого (или практически никакого) профита для вас. По сути, заключение таких сделок не было обусловлено деловой целью.

Усн 2018: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

Налоговики смотрят, сколько платят своим сотрудникам владельцы других парикмахерских, салонов красоты и прочих подобных учреждений. Выясняется, что у конкурентов средняя отметка выплат достигает 30 тыс.
рублей. Вас вызывают на заседание комиссии. Членам комиссии можно привести, например, следующие доводы:

• у ваших работников расширенный соцпакет, с лихвой покрывающий жалкие 5 тысяч разницы;
• парикмахерская переживает не лучшие времена, поэтому з/п пришлось временно сократить.

Не забудьте позаботиться о документальном подтверждении. В идеале нужно постоянно мониторить средний уровень зарплат по вашему виду деятельности.

Усн – пошаговая стратегия проверки

Во втором случае осуществляется перевод системы налогообложения на УСН. При новом открывшемся ООО или регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя заявка подается в течение 30 дней.

Инфо

Ее нужно приложить к остальным документам, собранным для открытия фирмы. Перейти на новую систему налогообложения с уже имеющейся можно только с начала нового года.

При этом заявка должна быть подана не позднее 31 декабря текущего периода. Список видов деятельности без регистрации в качестве ИП достаточно обширный - начать свое дело без регистрации и разрешительных документов можно в самых различных сферах деятельности. Если вы утеряли документы, эта статья поможет разобраться, как восстановить свидетельство о регистрации ИП.

В каких случаях стоит ждать налоговую проверку

Например, доход предпринимателя за первый квартал составил 300 тыс.р., отчисления в ПФР и ФСС за работников в этот же период — 45 тыс.р. Сумма УСН к уплате составит 18 тыс.р. (300*6%). ИП может уменьшить ее на 50% до 9 тыс.р. При этом неважно, что фактически ИП произвел больше отчислений, чем смог вычесть. Так как в рамках УСН предусмотрена ежеквартальная авансовая система оплаты, то взносы на которые возможно уменьшить налог также необходимо заплатить в пределах квартала. 4 Если у ИП нет сотрудников, то на него не распространяется ограничение в 50%-ном уменьшении взносов. Такие предприниматели могут полностью уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя.
Например, доход предпринимателя за квартал составил 150 тыс.р. Он произвел отчисления в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере — 5181.88 р. Стоит отметить, что вычитать можно только размер отчислений в фиксированном размере.

Упрощенная система налогообложения

Что написать в «оправдание», зависит от сферы деятельности организации, структуры расходов и т. п. Например, для обоснования высоких расходов можно привести и такие аргументы:

• из-за кризиса упали доходы или были расторгнуты договоры;
• компания закупила основные средства с целью выхода на новый рынок;
• жесткая конкуренция, заставляющая снижать цену;
• некоторые должники не смогли вовремя рассчитаться с компанией, а значит, были потеряны доходы;
• низкая рентабельность в целом по отрасли и т.п.

К счастью, наши доводы инспекторы признали убедительными, и клиента оставили в покое.

Однако факт остается фактом: от УСН-15 теперь хотят больше налогов, чем раньше. Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция? Мы связались с нашими филиалами в регионах и выяснили, что приведенный пример – не единичный случай.

Особенности перехода на усн при регистрации ип

Сроки предоставления заявления и порядок перехода могут меняться в зависимости от уже имеющейся системы налогообложения:

• При переводе ЕНВД или общей системы на УСН заявка подается в декабре предыдущего года. Новый режим начинает работать с 1 января.
• В случае смены ЕНВД на УСН дополнительно оповещаются налоговые органы о прекращении действия системы вмененного дохода.
• Если деятельность, проводимая по ЕНВД, исключается на региональном и муниципальном уровне, или начинается новый вид деятельности, то заявка о прекращении прежнего режима подается в момент принятия решения. На это отводится 30 дней.

При выпадении последнего дня подачи документов на выходной или праздник, можно заявить о переходе на следующий рабочий день.

Если вовремя не подготовить заявку, то предприниматель не сможет перейти на УСН.

Несмотря на большое количество разнообразных налоговых режимов, предусмотренных законодательством, упрощенная система является самой выгодной и простой для ИП. Она изначально создавалась для облегчения налогообложения предпринимателей и поддержки малого бизнеса.

Основным достоинством системы считается экономность. Упрощенный режим не предусматривает больших налоговых отчислений. Поэтому налоги способны выплатить все предприниматели. В этом случае не наблюдается больших задолженностей.

Если осуществляется переход на УСН после регистрации ИП, то с бизнесмена не взимаются НДФЛ, НДС и имущественный налог. При выборе данной системы у предпринимателя появляются агент и возможность самостоятельного ведения кассовой отчетности.

Система предусматривает отчисления во внебюджетные организации, к каким относятся ПФР, ФМС. Размер платежа рассчитывается по специальной формуле.

Налоговая проверка - это действия налоговой службы (ИФНС) с целью контроля правильного начисления, своевременной и в полном объеме уплаты налогов организацией. В ходе ревизии проверяющие сверяют полученные данные с цифрами отчетов, предоставленных в налоговую. Нужно подготовиться к визиту инспекторов либо знать, как вести себя при камеральной проверке, как общаться и какие бумаги показывать. В данной статье мы рассмотрим как проходит налоговая проверка ООО на спецрежимах: УСН, ЕНВД и в первые 3 года.

Виды налоговых проверок ООО

Согласно законодательству РФ ревизоры проводят два вида проверки организации.

Камеральная проверка . Проверяются документы, которые представитель фирмы предоставляет в инспекцию. ИФНС вправе опрашивать свидетелей во время проведения ревизии.

Выездная проверка . Проводится на территории компании (см. → ). Проверяются бухгалтерские документы, договора, документация отдела кадров и т. д. Непредставление требуемых бумаг может привести к уголовной ответственности руководителя и главбуха фирмы. Такие ревизии делятся на несколько видов:

1. Плановая. Осуществляется не чаще раза в год. ИФНС обязана известить организацию о предстоящей проверке за 10 дней до ее начала.
2. Неплановая. Контролеры появляются без предупреждения. Такие случаи не часты.
3. Комплексная. Проверяют начисление и уплату всех налогов организации.
4. Выборочная. Ревизия какого-либо одного налога.
5. Контрольная. Назначается при спорах по результатам выездной ревизии. Она имеет уточняющий характер и проводится вышестоящей ИФНС.

Если ООО ранее подвергалось проверке, то при очередной ревизоры ознакомятся с ее материалами. Это необходимо для контроля соблюдения требований законодательства, которые ранее нарушались.

Правила и основания для проведения налоговой проверки

Документы к проверке запрашиваются исключительно в письменной форме. Устное требование фирма исполнять не обязана (ст. 93 НК ).Требование должно содержать точные сведения о документе: наименование, реквизиты, вид и др.

В течение года ИФНС вправе провести только одну выездную ревизию идентичного налога за одинаковый период (ст. 89 НК ). В ином случае компания вправе подать на налоговиков в суд.

Длительность выездной ревизии составляет 2 месяца. В исключительных случаях она продлевается до 4-6 месяцев. К ним относятся следующие обстоятельства:

• В ИФНС поступили данные о нарушении правил НК РФ, требующие дополнительного контроля;
• Организация своевременно не представила документы для выездной ревизии;
• Форс-мажорные обстоятельства, возникшие на территории проверяемого ООО.

Ревизия охватывает 3-летний интервал, предшествующий году ревизии. Правило не применяется, если ООО представило уточненную декларацию. При этом возможен выездной контроль налога и периода, по которым она сдана.

Сроки проведения проверочных действий приведены в таблице.

Действие ИФНС	Срок мероприятия	Статья НК РФ
Камеральная проверка	3 мес. со сдачи декларации	88
Составление справки о завершении выездной проверки	последний день контроля	89
Составление акта проверки	В течение 2 мес. от даты справки	100
Вручение акта	5 дней с даты его выписки	100
Представление возражений	1 мес. с дня его вручения	100
Обжалование решения	3 мес. С момента получения данных о нарушениях	139
Выставление требования о погашении недоимки	20 дней от числа решения	70
Исполнение требования	8 дней (прописан в документе)	69
Принятие решения о принудительном погашении задолженности	2 мес. с даты срока исполнения требования	46
Обращение в суд	6 мес. с конца срока исполнения требования	115

Пример #1. Разбор типовой ситуации

Налоговая составила акт выездной проверки ООО «Зной» и выслала его получателю заказным письмом 26 мая 2016 г. Согласно п. 5 ст. 100 НК датой получения документа будет 31 мая 2016 г. В компании не согласны с данными ревизии. Возражения принимаются в течение месяца после получения акта. Их ИФНС примет в письменном виде до 30 июня 2016 г.

Мероприятия выездной проверки ООО при УСН

Выезжающие на проверку налоговики должны выяснить, имеет ли право фирма применять УСН, соблюдаются ли установленные для данного режима требования НК. Как рассчитывают налог по упрощенке, как заполняются документы и осуществляются хозяйственные операции. Чаще всего проверяются убыточные фирмы и те, которые часто меняют ИФНС.

Ревизии подлежат все документы юридического лица на упрощенной системе налогообложения. Могут применяться контрольные мероприятия: инвентаризация, выемка бумаг, осмотр и другие . Для проверки декларации по УНС ревизоры требуют представить следующие документы:

Вид бумаг	Когда могут запросить	Оформление
Документы на подтверждение льгот	Льготой при УСН считают уменьшение налога на взносы в фонды. Налоговики просят платежки на их перечисление (п.6 ст. 88 НК ).	Опись (сопроводительное письмо) с перечислением предоставляемых документов
Приложения к декларации	Согласно НК обязательным является приложение определенных документов. Например, при подписи в отчете представителя фирмы, необходима копия доверенности (п. 5 ст. 80 НК ).
Письменные пояснения	1). При ошибках в декларации или несоответствии данных со сведениями ИФНС. 3). В «уточненке» сумма налога стоит к уменьшению (п. 3 ст. 88 НК ).	Пишутся в свободной форме

Применяя УСН, компании нужно опираться на главу 26.2 НК – ею руководствуются ревизоры в ходе проверки.

Камеральная проверка при УСН

Проведение данного вида ревизии регламентирует ст. 88 НК. Ревизоры осуществляют контроль, ссылаясь на данные декларации, проверяют полноту и своевременность уплаты налога за прошлый год.

Организации на УСН должны представить документы, подтверждающие как доходы, так и затраты.

Выездная и камеральная ревизии могут проводиться одновременно (письмо № ЕД-4-2/4529 от 13.03.16 ).

Проверка ООО на ЕНВД

Согласно статистике налоговики стали особое внимание уделять организациям, применяющим ЕНВД путем проведения ревизий.

У «вмененщиков» обычно запрашивают следующие документы:

• Договор аренды (свидетельство);
• Отчеты бухгалтерии;
• Зарплатные ведомости, штатное расписание, отчеты в пенсионный фонд (ПФ);
• Первичные бухгалтерские документы.

При сдаче декларации налоговики не имеют права запрашивать у организации какие-либо дополнительные бумаги. Это им позволительно лишь в ходе контроля (ст. 93 НК ). Их объем и перечень зависит от вида ревизии.

При камералке ревизоры вправе затребовать первичку только в том случае, если в декларации по ЕНВД есть ошибка. Причем попросить они могут только те бумаги, которые непосредственно относятся к неточности. Например, учредительные документы налоговики требуют для выяснения, какой вид деятельности имеет ООО, и какую базовую доходность должно применять. В требовании на предоставление первичных документов инспектор должен указать, какая ошибка допущена в отчете. Если данная информация отсутствует, бухгалтер вправе не представлять документы для проверки. За это организация не будет оштрафована (ст. 126 НК ).

При выездной проверке ревизоры могут затребовать первичку по теме ревизии (ст. 93 НК ). Также и бумаги-основания для исчисления взносов в ПФ РФ и больничных для проверки правильности их расчета. Эти суммы уменьшают величину ЕНВД (ст. 346.32 НК ).

Пример #2. Итоги налоговой проверки ООО

ООО «Омега» находится на ЕНВД. Размещает рекламу в 7 автобусах. Физический показатель - число транспортных средств. Базовая доходность за один автобус 10 тыс. р. В 2016 году коэффициент-дефлятор равен 1,798.

За 1-й квартал сумма налога в декларации составила:

10 тыс. р. * 1,798 * 7 * 3 = 56 637 р.

ИФНС провела камеральную проверку после сдачи отчетности и доначислила налог за 2-й квартал в размере 56 637 р.

Налоговая проверка ООО в первые 3 года работы

Часто налогоплательщики уверены, что выездная проверка грозит им не чаще одного раза за 3 года. Такое мнение обусловлено непониманием Закона о защите прав юрлиц № 294 ФЗ от 26.12.2008. Ст. 9 которого гласит, что ревизия проводится не чаще 1 раза за 3 года по прошествии трех лет с даты регистрации ООО или с момента последней ревизии. Но в подп. 4 п. 3.1 ст. 1 документа четко прописано, что вышеуказанные правила неприменимы при налоговом контроле!

Аналогично и НК не содержит ограничений на выездные ревизии компаний, начавших деятельность менее 3 лет назад.

В отношении недавно зарегистрированных фирм проверка проводится редко. Цель налоговиков - доначислить налоги. Чем короче период деятельности ООО, тем меньше шансов выявить нарушения.

На практике известны случаи, когда ревизии проводились и через год после открытия компании.

Есть несколько признаков, побуждающих инспекцию к назначению выездной проверки:

• Запрос органов МВД на проведение совместной ревизии. Например, при жалобе на ООО. В ходе оперативных мероприятий полиция выявляет факт «ухода» от налогов и сокрытия доходов.
• Реорганизация или ликвидация компании.
• Сомнительные данные в декларации, подача уточненки с меньшими суммами.
• Выполнение плана.
• По результатам камералки.

Какие статьи налогов нарушают организации на УСН и ООО?

В ходе проверки ООО на спецрежимах налоговики выявляют следующие характерные моменты:

Статья НК РФ	Описание нарушения
Упрощенка
346.12, 346.13	Незаконное применение УСН ООО: с обособленными подразделениями; применяющими единый сельхозналог (ЕСХН); с участием иных фирм свыше 25%; с персоналом свыше 100 человек.
346.15	Сокрытие доходов от продажи товаров (работ, услуг)
346.16	Уменьшение дохода на затраты, не прописанные в НК
346.16, 346.17	Включение в базу по УСН не подтвержденных бумагами затрат или составление бумаг с ошибками.
346.18	Не исчисление минимального налога фирмами с системой учета «доходы минус расходы».
346.21	Уменьшение налога на величину неуплаченных взносов в фонды
	Разделение бизнеса на структуры с целью применения УСН
Вмененка
346.26	Незаконное применение ЕНВД по деятельности, попадающей под общий режим.
346.26	Занижение базы по налогу на прибыль из-за отсутствия раздельного учета в отношении предпринимательской деятельности (ПД), облагаемой ЕНВД, и ПД с иным режимом.
346.32	Занижение величины налога за счет не перечисленных по факту взносов в фонды.
346.27, 346.29	Неуплата ЕНВД путем занижения физических показателей коэффициентов доходности.
Гл. 26.3	Незаконное применение ЕНВД с помощью минимизации налогов и разделения бизнеса.

Во многих регионах действуют льготы по налогам для ООО на спецрежимах. При этом в задачу налоговиков входит и проверка правомерности применения льгот.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Что будут проверять у торгующего в розницу ООО на ЕНВД?

Ревизия проходит согласно ст. 82, 87, 88, 89 НК.

Особое внимание контролеры уделят тому, равна ли торговая площадь заявленной в документах, наличию перегородок в стационарном объекте, разделяющих торговое помещение от остальных.

Вопрос №2. Что будет, если требование об уплате недоимки не удовлетворено в срок?

ИФНС заблокирует банковский счет организации. При наличии на нем средств, снимет их в бесспорном порядке.

Вопрос №3. Как обжаловать решение ИФНС?

Если ООО не согласно с результатами проверки, их сначала следует обжаловать в региональном отделении ИФНС и только потом - в суде.

Вопрос №4. Налоговики проверяют период с 01.0.1.13 по 31.12.15. Требуют данные по дебиторке на текущую дату. Правомерно ли это?

Нет ограничений во времени, за которое могут требовать документы - позиция Минфина и ст. 93.1 НК. Суды принимают сторону проверяемой организации.

Вопрос №5. По результатам проверки доначислены налоги. Можно ли их реструктуризировать?

Да. Необходимо обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением.

Налоговая ревизия организаций на УСН и ЕНВД отличается от проверки фирм с общей системой налогообложения (ОСНО). Контролерам интересует законность применения спецрежимов. Каждый бухгалтер ООО должен знать, на что обратят внимание налоговики при рассмотрении бумаг налогоплательщика.