Подпишись и читай
самые интересные
статьи первым!

Как заполнить 6 ндфл со ставкой 35. ндфл: примеры заполнения новой формы

Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2016 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов. Порядок представления 6-НДФЛ Кто должен заполнять Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как заполнить 6-ндфл с разными ставками

Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа». По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица. По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст.
231 НК РФ.

Как заполнить 6 ндфл с разными ставками

НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;

  • строка 040 - общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
  • строка 045 - общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
  • строка 050 - сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;

Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:

  • строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо.

Как заполнить 6 ндфл если ставки налога разные

Данные для заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/[email protected]). В рассматриваемом примере к таким «пограничным» операциям относятся:

  • заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016;
  • заработная плата за март 2016, выплаченная в апреле 2016.

Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2016 г.
№ БС-4-11/[email protected]), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2016.

6-ндфл: примеры заполнения новой формы

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации 320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации Строки «КПП» и «Код по ОКТМО»:

  • указывается КПП и код по ОКТМО организации – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от головного подразделения организации;
  • указывается КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (Письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/[email protected], от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2016 г.

Как заполнить 2 раздел 6-ндфл: пошаговая инструкция

Перечисляется налог в последний день месяца Уход сотрудников на больничный Больничный оплачивается, когда сотрудник предоставил бюллетень. Должны совпадать стр. 100 и 110. Дата оплаты одна Подоходный налог нужно перечислить в посл. день месяца Выплаченная компенсация, за отпуск, который сотрудник не использовал Организация производит перерасчёт, и эта дата является датой выплаты компенсации Совпадение строк 100 и 110 обязательно, даты должны совпадать Налог перечисляется сразу после выплаты компенсации Каждая выплата, производимая работодателем, всегда должна быть отражена в выделенных для этого строках - 100-140. Если же не хватает строк для заполнения, можно добавить еще один лист второго раздела, при этом дублировать первый раздел не нужно.
Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ имеет свои сроки предоставления в контролирующий орган. Это прописано в законодательном порядке.

6-ндфл: как заполнить и сдать расчет

Строка «Период представления» - указывается код соответствующего отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]): Код Наименование 21 1 квартал 31 полугодие 33 девять месяцев 34 год 51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 год при реорганизации (ликвидации) организации Строка «Налоговый период (год)» - указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».

Заполнение формы 6-ндфл

Внимание

Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода. Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения.

Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 15.03.2016 г. № БС-4-11/[email protected]). Раздел 2 содержит необходимое количество блоков строк 100-140: строка 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст.

Расчет 6-ндфл: инструкция по заполнению

Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка. Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года. По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Важно

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010. По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

6-ндфл: как заполнить, форма

То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2016, а заработная плата за вторую половину марта 2016 выплачена 12.04.2016. Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись. В феврале 2016 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2016), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей. Данные для заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2016 года.

  • представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Ответственность за непредставление 6-НДФЛ Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета. Порядок заполнения 6-НДФЛ Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Сторону налоговиков заполнят в инспекции. Заполнив титульный лист, переходим к заполнению первого раздела. Правильность заполнения первого раздела по разным ставкам В нем указывается налоговая ставка, которая была применена. Если ставок несколько, то листов с первым разделом должно быть столько же.

  • Стр.

    010 - указывается ставка налога, которая была установлена в организации. В этом случае если ставок несколько, то и указывать нужно будет ставки на нескольких листах.

  • Стр. 020 - отражает сумму дохода, который был начислен работнику.
  • В стр. 025 указывают дивиденды.

Далее по строкам указываются показатели, которые были уплачены, начислены за сотрудника. Если в компании есть работник-иностранец, то в строке 050 отражают данные, которые выплачивает фирма за иностранца на патенте. Общее число сотрудников указывается в строке 060.

6-НДФЛ - ежеквартальная отчетность работодателей об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. Форма 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Форму должны сдавать в налоговую все работодатели: компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники. Она не отменяет сдачу справок по доходам. В 6-НДФЛ показывают начисленный и удержанный налог в целом, в 2-НДФЛ - налог по каждому сотруднику.

Все о том, как заполнить форму 6-НДФЛ, в этом материале.

Форма 6-НДФЛ

Бланк отчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ[email protected]

Форма расчета принципиально не отличается от налоговых деклараций. Состоит из титульного листа и двух разделов, в которых отражают общую сумму налога и ее расчет, а также вычеты, суммы доходов с датами выплаты и суммы удержанного налога.

В расчете конкретной компании может оказаться больше двух листов, например, если доходы сотрудников облагаются по разным ставкам (есть резиденты и нерезиденты). Или, если компании не хватает строк для заполнения доходов с датами выплаты, надо заполнить несколько разделов с расчетом налога либо с выплаченными доходами.

Форма 6-НДФЛ: образец

Обратите внимание!

С отчетности за 2017 год вводится новая форма расчета 6-НДФЛ. Проект с поправками, который подготовила ФНС, опубликован на regulation.gov.ru .

Форму 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту учета организации или ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если у компании есть обособленные подразделения, то отчет надо предтставить сразу в несколько инспекций.

В 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения компании включают доходы и налоги работников головного офиса. А выплаты сотрудникам подразделений указывают в отдельных расчетах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если кто-то трудится в подразделении и в головном офисе, доходы и налоги в разных расчетах указывают в зависимости от отработанного времени (письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).

Если компания выслала расчет в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный отчет в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что все сведения о работниках филиала включены в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, отчетность сдана, пусть и в другую инспекцию.

Если, например, два офиса компании обслуживает одна инспекция, но у них разные ОКТМО, сдать 6-НДФЛ надо за каждое подразделение. Это правило действует, даже если компания и подразделение состоят на учете в одной инспекции. Если компания составит один расчет, то за несдачу второго инспекторы оштрафуют минимум на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Штраф отменить в суде не получится, судьи поддерживают налоговиков (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016).

Подробный порядок заполнения 6-НДФЛ смотрите ниже.

Как заполнить 6-НДФЛ

Порядок заполнения и представления расчета утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (приложение 2).

Заполнение 6-НДФЛ вызывает некоторые сложности, ведь составлять отчет нужно в целом по организации нарастающим итогом с начала года. Поэтому возможны ошибки и неточности. Расскажем далее, что и как отразить в каждом разделе расчета

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ

Общую сумму доходов, исчисленный и удержанный налог надо отразить в строках 020-040, 070 раздела 1. Если доход облагался по разным ставкам (например, 13 и 30%), то по каждой нужно заполнить отдельные строки 010-040 раздела 1.

В следующих строках показывают:

  • 030 - сумму вычетов, облагаемых по ставке 13%, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
  • 060 - число физлиц, которым был выплачен доход. Если сотрудник в течение квартала подрабатывал подрячиком либо уволился, но потом вернулся назад, его считают только один раз.

Форму надо сдавать, даже если она нулевая. В этом случае в первой графе, отведенной для зарплаты или налога, надо ставить ноль, а во всех остальных клеточках - прочерки.

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ следует распределить все доходы по датам:

  • дата фактического получения;
  • дата удержания НДФЛ;
  • срок перечисления налога.

Зарплата . Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, а перечислить - на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отпускные и больничные . Если работник получит отпускные в 2017 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой - дата выплаты денег. А вот срок перечисления в 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Как отразить в 6-НФДЛ доход в натуральной форме . Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 6-НДФЛ . Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги.

Раньше ФНС считала, что в 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали только во втором квартале (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/[email protected]). Если компания раньше ставила фактические даты, это не ошибка. Уточнять отчетность не требуется.

Какую сумму отразить в строке 030 6-НДФЛ . Здесь надо указать вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В 110 и 120 поставить "00.00.0000". Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Как заполнить строки 070 и 080, если компания выдала зарплату в одном месяце, а выдала в другом . ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить расчет. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Как отразить премию сотруднику к юбилею. Бонус к празднику - это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдали премию, а не последний день месяца.

В строке 100 указана дата, когда сотрудник не получал доход . Коллеги жаловались, что бухгалтерские программы всегда ставили в строку 100 день фактической выдачи денег. Хотя в нее нужно записать дату получения дохода по кодексу. Если указаны не те даты, нужна уточненка 6-НДФЛ.

Например, дата получения дохода по зарплате - всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день месяца, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). День, когда работник получил деньги, значения не имеет.

В строке 120 указана дата платежки по налогу, а не срок по НК РФ . Ошибка возникает у компаний, которые задерживают налог. Они специально ставят дату перечисления, чтобы налоговики не насчитали пени и штрафы.

Инспекторы легко обнаружат недочет. Есть всего два варианта, как заполнить строку 120. Здесь заполняют крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате это день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям - последний день месяца. Дата может быть позже лишь в одном случае - если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий день. В остальных случаях следует подготовить утоненку.

Порядок заполнения 6-НДФЛ на примере

В разделе 1 6-НДФЛ надо отразить выплаты физлицам, начисленные за отчетный период, вычеты и НДФЛ. В разделе 2 - зарплату и другие выплаты работникам.

Рассмотрим также три самых частых вопроса, которые возникают в ходе камеральной проверки расчета 6-НДФЛ.

Вычеты в 030 раздела 1 больше доходов в строке 020 . Вычеты в строке 030 не должны превышать доход (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]). Если компания записала больше, это ошибка. Из-за такого недочета компания могла неверно посчитать налог в строке 040. Поэтому следует подать уточненку, а в пояснениях написать, по какой причине произошла ошибка.

Оплаченный налог в карточке меньше удержанного в 6-НДФЛ . Инспекторы сверят, чтобы удержанный налог в строке 070 расчета был не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам:

  1. налог уплачен не вовремя;
  2. завышена сумма удержанного налога в отчете.

В любом случае налоговики запросят пояснения. Если в расчете ошибка, уточните его.

В уточненке изменены даты и суммы . Инспекторы сверят не только показатели в первичном расчете, но потребуют пояснить, почему изменились даты или суммы в уточненном. Например, если изменены даты перечисления НДФЛ в 120 или удержанный налог в 070.

В пояснениях надо указать, в связи с чем исправлены показатели. Например, по ошибке в строке 120 записан выходной, а не рабочий день, а в 070 неверно заполнен налог, который фактически не удержан.

6-НДФЛ: налоговый период

Отчетные периоды для 6-НДФЛ - это 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговй период для 6-НДФЛ - год.

Для каждого периода установлены коды (см. таблицу ниже). Указать соответствующий код надо на титульном листе отчета.

20.05.2016

Сдавать отчетность необходимо ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего после отчетного периода (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев), и за год не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если срок выпадает на выходной день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2016 году за первый квартал по форме 6-НДФЛ нужно было отчитаться не позже 4 мая. Если доходы от организации или ИП получает не больше 24 человек, то сдавать расчет можно на бумаге, за 25 и более человек отчитываться обязательно в электронной форме. Форма содержит титульный лист и 2 раздела. При заполнении необходимо руководствоваться утвержденным Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, письмом ФНC от 20.01.2016г. №БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений», а также Налоговым кодексом РФ.

В первом разделе расчета заполняются обобщенные показатели в блоках строк 010-050 и 060-090. Количество блоков 010-050 соответствует количеству ставок НДФЛ, использовавшихся при оплате труда сотрудникам. Показатели раздела 1 заполняются нарастающим итогом с 1 января. Если все доходы облагались по ставке 13%, то заполняется только 1 блок. Если были доходы с другой ставкой (15, 30 или 35%), то заполняется блок для каждой ставки в отдельности.Блок «Итого по все ставкам» заполняется только 1 раз. При этом сотрудник, получавший доходы по разным ставкам, в строке 060 учитывается как 1 человек.

Особенности заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Второй раздел представлен набором блоков строк 100-140. Данные вводятся за последние 3 месяца. Фактической датой получения дохода в виде зарплаты по НК РФ считается последний день месяца, в котором отработал сотрудник. В случае увольнения в строке 100 вводится последний день работы сотрудника. Отпускные считаются полученными в день выплаты.Доходы делят на группы по дате получения, а потом по сроку перечисления налогов. Доходы с одинаковыми датами получения и перечисления заполняются одним блоком.

Типовые ситуации, примеры:

Рассмотрим, как нужно заполнять форму за 1 квартал на конкретных ситуациях.

Сотрудники получают зарплату дважды в месяц в фиксированные дни.

Предприятие выдает зарплату 1-го числа, аванс 16-го числа. Зарплата за месяц составляет 200 тыс. руб. НДФЛ – 26 тыс. руб. Следует ли заполнять блоки раздела 2 отдельно для каждой выплаты? Доход (аванс) в виде оплаты труда до окончания месяца не считается полученным (Письмо ФНС от 26.05.2014г. №БС-4-11/[email protected]). Поэтому НДФЛ на первую половину зарплаты до истечения месяца не удерживают и не перечисляют. Поэтому зарплата и аванс показываются единой суммой. Бухгалтер организации отразит это в расчете следующим образом:

Сотрудники получили зарплату в разные дни

В организации 5 работников. День выдачи зарплаты – 1 число каждого месяца. С 24 февраля по 3 марта один сотрудник находился в командировке, зарплату за февраль он получил только 4 марта (начислено 20 000 руб., НДФЛ 2 600 руб.). Остальные работники получили зарплату 1 марта (начислено 150 000 руб., НДФЛ 19 500 руб.). Для февраля бухгалтер должен заполнить 2 блока строк, т. к. выдача зарплаты и перечисление НДФЛ за февраль были произведены в разные дни. Первый блок будет заполнен сведениями о доходах 4 сотрудников, второй – о доходах пятого сотрудника, получившего зарплату позже. При этом строка 100 для обоих блоков – 29.02.2016. Ниже представлен фрагмент заполнения расчета.

Зарплата выдана в следующем квартале

Зарплату сотрудники получают 2 числа месяца. Следовательно, зарплата за март будет выдана 2 апреля, но будет считаться фактически полученной 31 марта. НДФЛ будет перечислен также в апреле, т. е. в следующем квартале. Как отразить эти операции в отчете за 1 квартал? Бухгалтер должен заполнить 1 раздел 6-НДФЛ следующим образом: В строке 020 – сумма, начисленная за 3 месяца 1 квартала: январь, февраль, март. В строке 030 – вычеты, предоставленные в 1 квартале. В строке 040 – сумма НДФЛ, исчисленного за 1 квартал. В строке 070 – сумма НДФЛ за январь и февраль. При заполнении второго раздела возникает вопрос, как отразить операции с зарплатой за март, если она начаты в 1 квартале, а завершены во втором. ФНС пояснила, что в этой ситуации зарплата за март будет отражена в расчете за полугодие (письмо от 12.02.2016 №БС-3-11/[email protected]). Таким образом, во втором разделе бухгалтер заполнит только блоки строк за январь и февраль, а мартовская зарплата войдет в форму 6-НДФЛ за полугодие. Примечание. Если в январе работодатель выплатил зарплату за декабрь прошлого года, то необходимо отразить ее во втором разделе отдельным блоком: В строке 100 – 31.12.2015. В строке 110 – дата выдачи зарплаты и удержания НДФЛ. В строке 120 – следующий рабочий день после дня выплаты. В строке 130 – начисленная зарплата за декабрь. В строке 140 – НДФЛ на декабрьскую зарплату. При этом в первый раздел декабрьская зарплата не войдет, так как она считается полученной в прошлом периоде.

Отражение доходов, которые полностью или частично не облагаются НДФЛ

Сотрудница получила 4 марта подарок стоимостью 5500 руб. Бухгалтер со стоимости подарка, превышающей 4000 руб., удержал НДФЛ, т. е. (5500 – 4000) * 13% = 195 руб. 14 марта организация выдала сотруднице пособие по беременности и родам, которое НДФЛ не облагается. Как отразить эти доходы в расчете? Если выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, то в форме 6-НДФЛ она не показывается ни в первом, ни во втором разделе. Если же выплата облагается налогом при превышении установленного лимита, ее необходимо отразить следующим образом: В строке 020 – вся начисленная сумма. В строке 030 – необлагаемая часть выплаты. В строке 130 – вся сумма дохода. В строке 140 – НДФЛ, который был удержан. Ниже приведен фрагмент заполнения раздела 2 в данной ситуации.

НДФЛ при выдаче беспроцентного займа

Организация выдала сотруднику беспроцентный займ 60000 руб. 20 марта. Как необходимо доход в виде материальной выгоды отразить в форме 6-НДФЛ бухгалтеру организации? Являясь налоговым агентом, предприятие должно удерживать НДФЛ с материальной выгоды сотрудника от получения беспроцентного займа по ставке 35%. С 2016 года начисление выгоды и налога необходимо производить в последний день месяца ежемесячно на весь период пользования заемными средствами. Для ставки 35% заполняются отдельные блоки в разделах 1 и 2.Для расчета материальной выгоды на сумму задолженности начисляют проценты, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возврата средств и числа дней с даты предоставления или предыдущего погашения займа. Формула расчета:

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015г. № 3894-У). По информации ЦБ РФ от 31.07.2015г. ключевая ставка составляет 11%. Материальная выгода работника: 60000*2/3*11%:365*11=132,60 руб. НДФЛ = 132,60 * 35% = 46 руб. Фрагменты заполнения разделов 1 и 2 представлены ниже.

Выплата аванса и вознаграждения по договору гражданско-правового характера

Организация заключила гражданско-правовой договор со специалистом, производящим настройку локальной компьютерной сети предприятия. 15 февраля был начислен аванс 10000 руб. На основании акта выполненных работ 29 февраля исполнителю было начислено 20000 руб. Как отражается аванс и вознаграждение по ГПД в расчете? Для гражданско-правового договора доход считается полученным в день выплаты, а НДФЛ уплачивается как при выплате аванса, так и при окончательном расчете с исполнителем (письмо Минфина РФ от 26.05.2014г. №03-04-06/24982):

Заключение

Как видно из примеров, заполнение может вызвать некоторые трудности. Представление неверных сведений обернется штрафом для налогового агента в 500 руб. за каждый документ, содержащий ошибки. При непредставлении расчета предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, налоговая служба может приостановить банковские операции по счетам, если компания не подаст расчет в течение 10 суток после окончания установленного срока. Поэтому важно внимательно отнестись к заполнению и своевременной подаче формы.

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

  • третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
  • второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
  • тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
  • тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

  • Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
  • Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
  • Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата

выдачи

дохода

Дата

фактич

получ

(начисления)

дохода

Дата

удерж

НДФЛ

Дата пере

числ

НДФЛ

Послед

день срока

перечисл

НДФЛ

Вид получ

вознагражд.

(дохода)

в рублях

Сумма

дохода

в рублях

Сумма

налог

вычетов

в рублях

Удержанный

НДФЛ

в рублях

11.10.16 30.09.16 11.10.16 11.10.16 12.10.16

Зарплата

за сентябрь

(окончат.

300000 1900

((300000+150000)

58253, где 150000

уже выпл.аванс за

1 половину сентяб

20.10.16 31.10.16 11.11.16 11.11.16 12.11.16 150000
20.10.16 20.10.16 20.10.16 31.10.16 31.10.16

нетрудосп

24451,23
25.10.16 25.10.16 25.10.16 25.10.16 31.10.16

Вознагражд.

по договору

оказ. услуг

40000
11.11.16 31.10.16 11.11.16 11.11.16 14.11.16

Зарплата

вторую пол.

317000 1900

((317000+150000)

11.11.16 11.11.16 11.11.16 30.11.16 30.11.16 Отпускные 37428,16
20.11.16 30.11.16 09.12.16 09.12.16 12.12.16

Зараб. плата

за первую

половину

150000
30.11.16 09.12.16 09.12.16 12.12.16

Зараб.плата

за вторую

половину

320000 500

((320000+150000)

20.12.16 30.12.16 11.01.17 11.01.17 12.01.17

Зараб.плата

за первую

полов. декабря

150000
26.12.16 26.12.16 26.12.16 26.12.16 27.12.16 Дивиденды 5000
27.12.16 27.12.16 27.12.16 27.12.16 28.12.16

Подарки в не

денежн. форме

35000

910((35000-28000)

ИТОГО 1528879,39 194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

  • стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
  • стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
  • стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

  • стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
  • стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
  • стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

  • стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

  • стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
  • стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
  • стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

  • стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
  • стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
  • стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

  • стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
  • стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
  • стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

  • стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
  • стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
  • стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

  • стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
  • стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
  • стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

  • стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
  • стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
  • стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

  1. Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
  2. Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
  3. Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
  4. Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
  5. Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

  • В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
  • НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
  • В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
  • В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

  • стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
  • стр.110 - 0;
  • стр.120 - 0;
  • стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
  • стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

Расчет 6-НДФЛ и правильность его заполнения были утверждены в законодательном порядке ФНС (№ ММВ-7-11/[email protected]). Отчёт включает основные разделы, подлежащие заполнению:

  • Первый лист (титульный).
  • - обобщённые показатели.
  • - указываются суммы, полученные по факту и удержанные с физ. лиц.

Документ 6-НДФЛ имеет отличие от привычной справки 2-НДФЛ. В нем отражаются суммы по всем сотрудникам. Начисляя и удерживая подоходные налоги, компания обязана заполнять и предоставлять все данные в указанной форме. У работодателя может возникнуть ситуация, когда удержание налога было произведено по нескольким ставкам. И вопрос, как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками, абсолютно уместен.

Если в вашей организации были произведены операции удержания налога по нескольким ставкам, то первое, что нужно будет делать, — это указывать в первом разделе каждую ставку в отдельности, то есть:

  • Если вы использовали три ставки удержания, то заполняются три листа первого раздела на каждую из ставок .
  • Строки 060-090 при этом заполняются только на первой странице.
  • Второй раздел не стоит разделять. Далее продолжается заполнение в обычном порядке.

Итак, на каждую налоговую ставку заполняется отдельный лист, и далее заполнение формы продолжается в порядке, прописанном налоговиками.

Заполнение титульного листа формы

При заполнении первого листа указываются следующие реквизиты:

  • ИНН и КПП — указывают юридические лица. Коммерсанты указывают только ИНН, в поле КПП ставится прочерк.
  • Проставляется номер .
  • Выставляется код отчетного периода (21-1 кв., 31-полгода, 33-9 месяцев, 34-).
  • Указывается код налогового органа.
  • В сокращенном виде указывается название коммерсанта (ИП Головенко А.О.) или компании (ООО «Север»).
  • Проставляется в цифровом варианте, кто подтверждает сведения документа (1-сам руководитель, 2-представитель руководителя).

Подписывается и проставляется дата заполнения документа. Сторону налоговиков заполнят в инспекции. Заполнив титульный лист, переходим к заполнению первого раздела.

Правильность заполнения первого раздела по разным ставкам

В нем указывается налоговая ставка, которая была применена. Если ставок несколько, то листов с первым разделом должно быть столько же.

  • Стр. 010 — указывается ставка налога, которая была установлена в организации. В этом случае если ставок несколько, то и указывать нужно будет ставки на нескольких листах.
  • Стр. 020 — отражает сумму дохода, который был начислен работнику.
  • В стр. 025 указывают .

Далее по строкам указываются показатели, которые были уплачены, начислены за сотрудника. Если в компании есть работник-иностранец, то в строке 050 отражают данные, которые выплачивает фирма за иностранца на патенте.

Общее число сотрудников указывается в строке 060. Это те сотрудники, которые получали за период, когда заполнялась форма, заработную плату или иной вид дохода. Сумма, которая была возвращена работодателем своему сотруднику, указывается в строчке 090.

Как мы уже говорили ранее, заполнять 060-090 строки можно только на одном листе из множества первых разделов.

Заполнение 2 раздела 6-НДФЛ

Второй раздел отражает суммы, которые работодатель перечислял за сотрудника во время отчетного квартала.

Полученный доход работником Когда был получен (дата) Когда был удержан налог(дата) Когда перечислялся подох. налог
Заработная плата Как правило, указывается посл. день месяца. Удерживается сразу после выплаты з/п. Перечисление производится на сл. рабочий день, когда выплачивалась з/п.
Работник уходил в отпуск Дата ставится в тот день, когда работник ушел в отпуск В форме стр. и должны совпадать Перечисляется налог в последний день месяца
Уход сотрудников на больничный Больничный оплачивается, когда сотрудник предоставил бюллетень. Должны совпадать стр. 100 и 110. Дата оплаты одна Подоходный налог нужно перечислить в посл. день месяца
Выплаченная компенсация, за отпуск, который сотрудник не использовал Организация производит перерасчёт, и эта дата является датой выплаты компенсации Совпадение строк 100 и 110 обязательно, даты должны совпадать Налог перечисляется сразу после выплаты компенсации

Каждая выплата, производимая работодателем, всегда должна быть отражена в выделенных для этого строках - 100-140. Если же не хватает строк для заполнения, можно добавить еще один лист второго раздела, при этом дублировать первый раздел не нужно.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ имеет свои сроки предоставления в контролирующий орган. Это прописано в законодательном порядке.

Является последний день месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом):

  • 1 квартал — 30 апреля;
  • 2 квартал — 31 июля;
  • 3 квартал — 30 октября;
  • 4 квартал — 31 января (следующего года).

Если дата, которая считается днем сдачи документа, выпадает на выходной день, она переносится на следующий рабочий.

Кто должен сдавать форму 6-НДФЛ? Все коммерсанты и организации, которые являются налоговыми агентами и имеют в своем штате сотрудников. Сдавать нужно будет документ по месту регистрации организации/коммерсанта в НО. Также важно запомнить, если в компании сотрудников меньше человек, отчетность предоставляется на бумаге. При штате более человек отчетность в обязательном порядке сдаётся в электронном виде.

За несвоевременное предоставление отчетности работодатели наказываются . Минимальный штраф составляет 1 000 рублей. Максимальные санкции — вплоть до блокировки счетов.

Включайся в дискуссию
Читайте также
Что такое капитализация вклада и капитализация процентов по вкладу?
Заявление на страхование осаго страхование
Зойкина квартира краткое содержание