Как перечислять страховые взносы в году. Куда платить страховые взносы

⁰

Взносы в социальные фонды в 2017 году необходимо рассчитывать и уплачивать по новым правилам. Передача административных и контрольных функций по расчету социальных, пенсионных и медицинских начислений налоговым органам вызвала множество изменений для страхователей. Чтобы не допустить ошибок при определении сумм за 1 квартал 2017 г., предлагаем наглядно ознакомиться с порядком начисления взносов в фонды, определенный главой 34 НК.

Внимание! В 2016 году закончил действие Закон № 212-ФЗ. Актуальные нормативно-правовые акты – Законы №№ 243-ФЗ и 250-ФЗ от 3.07.16 г.

В целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков, оптимизации документооборота и повышения уровня собираемости налоговых платежей с 2017 года контрольные функции по приемке отчетности, сбору отчислений в части ЕССС переданы ФНС РФ. Отчетными периодами являются – квартал, полугодие, 9 мес., год. Представление отчетов РСВ, 4-ФСС заменено на единый бланк (утвержден в Приказе № ММВ-7-11/551 от 10.10.16 г.).

Плательщиками соц взносов признаются – работодатели-предприятия/ИП, самозанятые категории лиц. Правила определения базы для расчета начислений и объектов налогообложения глобально не изменились. Срок представления единого расчета – 30 число календарного месяца следующего за отчетным периодом. Уплачивать суммы необходимо в адрес ИФНС по новым реквизитам, включая КБК.

Важно! За социальными органами оставлена функция администрирования следующих отчетов: ФСС – «травматизм», ПФР – ежемесячная отчетность по ф. СЗВ-М, СЗВ-Стаж.

Сохранены 3 отчисления на социальные нужды: пенсионные – в ПФР, социальные по больничным расходам и материнству – в ФСС, медицинские – в ОМС. Тарифы остались на прежнем уровне, повышены предельные лимиты для расчетов сумм по уменьшенным ставкам.

Тарифы взносов в фонды в 2017 году – по общим категориям работодателей:

Величина отчислений в Пенсионный фонд и ФСС зависит от размера полученной нарастающим итогом за период базы расчета налогов. Пределы утверждены Правительством России в Постановлении № 1255 от 29.11.16 г. Порядок применяется всеми налогоплательщиками-работодателями, выплачивающими заработок наемному персоналу.

Лимиты предельных сумм налогооблагаемой базы по фондам:

Размер пониженных тарифов, применяемых в 2017 году, сохранен на прежнем уровне в отношении всех 13 категорий страхователей. Некоторым льготникам установлены дополнительные виды условий для начала/прекращения использования сниженных тарифов. В планах чиновников увеличение ставок с 2019 г. в части медицинских отчислений (вместо 5,1 % ожидается рост до 5,9 %).

Основные категории налогоплательщиков, имеющих право на пониженные тарифы (подробный перечень в стат. 427 НК):

Категория страхователя	Пример ОКВЭД	Тарифная ставка, в %
Категория страхователя	Пример ОКВЭД	ОПС	ФСС	ОМС
Упрощенцы, применяемые льготируемую деятельность с доходом минимум в 70 % от величины общей выручки. Если годовой размер дохода налогоплательщика превысит 79 млн. руб., льгота на пониженные ставки утрачивается	13-16 коды	20	–	–
Фармацевтические компании, включая ИП, получившие лицензию	47.73, 46.46.1, а также 46.18.1	20	–	–
ИП на ПСН, льгота применяется в соответствии с видами деятельности предпринимателя	96.02, 96.01, а также 74.20. 31.0, пр. коды	20	–	–
НКО-упрощенцы, кроме исключений, предусмотренных стат. 427 НК	37, 86-88, 93 и пр. коды	20	–	–
Благотворительные учреждения-упрощенцы	88.10, 64.9	20	–	–
Компании, занимающиеся информационными технологиями	Коды 63, 62	8	2	4
Хозобщества/партнерства, работающие по УСН с основным видом деятельности по внедрению интеллектуальных продуктов	72 код	8	2	4
Компании, имеющие соглашение с управленческими органами экозон в области туристской, рекреационной, технико-внедренческой деятельности	62.0, 63.11.1, а также 65.20, 63.1, 94.99, 79.1 коды	8	2	4
Субъекты деятельности, выплачивающие заработок экипажам международных судов	50	–	–	–
Субъекты-участники «Сколково»	72.1 (Закон № 244-ФЗ стат. 10 ч. 8)	14	–	–
Участники свободно-экономических зон СЭЗ Крым и Севастополь	Все, за исключением 05-08, 71.12.3, 09.1 кодов	6	1,5	0,1
Компании-резиденты особых территорий	Регулируются индивидуально по каждой территории	6	1,5	0,1
Компании-участники свободно-экономической зоны СЭЗ Владивосток	Любые виды, за исключением запрещенных законодательством	6	1,5	0,1

Ставки в Пенсионный фонд по предпринимателям приведены в таблице. Для расчета потребуется размер МРОТ, принятый на начало года (Законом № 82-ФЗ от 19.06.00 г. установлен на уровне в 7500 руб. на 01.01.17 г.), размер дохода бизнесмена и время с момента регистрации, если фирма открыта в середине календарного года.

Размер взносов для ИП без работников:

Порядок уплаты страховых взносов в 2017 году

Мало точно знать, как посчитать отчисления в пенсионный фонд по новым правилам. Важно еще правильно погасить задолженность перед бюджетом, чтобы в будущем компанию не коснулись штрафные санкция и разбирательства по поводу недоимок. Перечислять ЕССС на реквизиты ФНС необходимо, начиная с 1 янв. 2017 г. Порядок распространяется на расчеты за декабрь, а также другие месяцы 2016 г.

Если на начало года за компанией числились недоимки по взносам, они автоматически были переданы в налоговые органы согласно лицевым счетам налогоплательщиков. На погашение бюджетных обязательств страхователям отводится время – до 15 числа месяца за отчетным. При нарушении сроков оплаты налоговики выставляют в банк инкассовые требования.

ИП также уплачивают взносы ПФР в фиксированном размере на счет ИФНС. Перечисление можно осуществлять одной суммой – за год или равными частями – поквартально. Второй вариант выгоднее для предпринимателя, так как позволяет уменьшать каждый квартал рассчитанные суммы налога по вмененной или упрощенной деятельности.

Обратите внимание! Штрафы и пени за неуплату страховых взносов в 2017 году оплачиваются по новым КБК.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В 2017 году нам впервые предстоит перечислять страховые взносы не в фонды, а в налоговые инспекции и туда же сдавать по ним отчетность. Вместо ПФР и ФСС обязанности администратора взносов переходят к налоговой службе , для этого была принята новая глава Налогового кодекса , которая совсем скоро, 1 января 2017 года, вступит в силу.

О том, какими будут порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2017 году, расскажем в этом материале.

Страховые взносы 2017

Главное новшество для страхователей в 2017 году – переход к ФНС контроля за страховыми взносами. Налоговый кодекс пополнился новой главой 34, регулирующей начисление и уплату всех страховых взносов, кроме «травматизма». Ранее действовавший закон № 212-ФЗ о страховых взносах прекратит свое действие с 01.01.2017 г., но практически все его положения перенесены в новые статьи НК РФ.

Наряду с прежними тарифами и порядком начисления, без изменений продолжат действовать и сроки уплаты страховых взносов. Но перечисление нужно будет делать уже не во внебюджетные фонды, а на счета своей налоговой инспекции.

Срок уплаты взносов в ПФР и ФСС для работодателей

До 2017 года страхователи перечисляли в ПФР как платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС), так и на медицинское (ОМС). В ФСС отправлялись взносы на случай нетрудоспособности и материнства. В новом году эти виды взносов предстоит уплачивать в налоговую инспекцию, а перечисление в фонды отменяется.

Организации и ИП-работодатели должны платить взносы за работников ежемесячно. В 2017 году начисленные за текущий месяц страховые взносы должны быть перечислены плательщиком не позднее 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Как видим, в ФСС и в ПФР срок уплаты был аналогичным и в 2016 году.

Продолжит действие и правило переноса: если последний день срока уплаты выпал на выходной или праздничный день, то срок передвигается на ближайший к нему следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С учетом сказанного, в 2017 году помесячный график уплаты страховых взносов будет следующим:

Месяц начисления взносов	Крайний срок для уплаты взносов
Декабрь 2016
Январь 2017
Февраль 2017

Апрель 2017



Август 2017
Сентябрь 2017
Октябрь 2017
Ноябрь 2017
Декабрь 2017

Когда организация или ИП с работниками прекращают свою деятельность, они должны представить в ИФНС Расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) с начала года по дату его представления. На уплату задолженности по взносам, согласно этого Расчета, дается 15 календарных дней со дня его подачи (п. 15 ст. 431 НК РФ). Такой же срок уплаты взносов действует для физлиц – глав КФХ, прекративших деятельность (п. 4 ст. 432 НК РФ).

Перечислять обязательные взносы в 2017 году нужно, как и прежде - отдельными платежками через свой расчетный счет в банке, но уже с указанием новых КБК и реквизитов инспекции ФНС.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Все предприниматели, как использующие труд работников, так и работающие в одиночку , обязаны перечислять страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Это взносы ИП «за себя», которые он платит помимо взносов за работников, если таковые у него есть.

Взносы ИП рассчитываются из размера минимальной оплаты труда, актуального на 1 января отчетного года, и на них не влияет налоговый режим, в рамках которого работает предприниматель. В 2016 году ИП платят за себя 23 153,33 рубля, из которых:

19 356,48 руб. – пенсионный взнос,
3796,85 руб. – взнос на медстрах.

Крайний срок уплаты взносов в ПФР – последний день года, за который они начислены, т.е. 31 декабря, причем их можно платить на протяжении всего года. Это может быть единовременный платеж на всю сумму сразу, или уплата равными частями раз в квартал, месяц, либо как-то иначе, как сочтет нужным сам предприниматель. Для забывчивых ИП есть хорошая новость - поскольку 31 декабря в этом году совпало с субботой, то последний день уплаты фиксированных сумм за 2016 год сдвигается на 9 января 2017 года. Но будьте внимательны: с 1 января 2017 года делать страховые платежи нужно уже не в фонды, а в налоговую, соответственно, по новым КБК и реквизитам.

Страховые взносы 2017 года будут рассчитаны из МРОТ, действующего на 01.01.2017 . Эта сумма равна 7500 рублей, а сумма годового фиксированного взноса составит 27 990,00 рублей, из них:

23 400,00 руб. – пенсионные отчисления,
4590,00 руб. – отчисления на ОМС.

Последний день перечисления фиксированных взносов 2017 года тоже будет перенесен на первый послепраздничный рабочий день 2018 года, поскольку 31 декабря в 2017 году – воскресенье.

Для ИП, которые получили за год более 300 000 рублей дохода, помимо фиксированного пенсионного взноса нужно уплатить 1% взноса дополнительного. Он начисляется только на доход, превышающий 300000 рублей. Срок уплаты ПФР допвзноса установлен 1 апреля следующего года. Этот день совпал с субботой в 2017 году, поэтому крайняя дата для уплаты взноса за 2016 год перенесена на 3 апреля 2017 года.

Если предприниматель в 2017 году решит прекратить свой бизнес, то срок перечисления страховых взносов «за себя», как и прежний срок уплаты страховых взносов в ПФР, составит 15 календарных дней со дня снятия его с учета в качестве плательщика (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Отправить фиксированные взносы в бюджет ИП может платежными поручениями с расчетного счета, а при его отсутствии – уплатить взносы наличными с помощью квитанции по форме № «ПД-4сб налог» . Если предприниматель заработал не более 300 000 рублей, ему предстоит заполнить два платежных документа, если лимит дохода превышен, платежных поручений, или квитанций будет три. Это связано с тем, что для каждого вида взноса указывается свой КБК.

Сроки уплаты страховых взносов в ФСС на «травматизм»

Изменения 2017 года не коснутся взносов, уплачиваемых на страхование от НС на производстве и профзаболеваний. Здесь все останется так же, как и в 2016 году:

Не изменится размер тарифов, они будут начисляться согласно закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
«Травматические» страховые взносы по-прежнему будут начисляться в порядке, установленном законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Отчетность по взносам на «травматизм» нужно, как и прежде, сдавать в свое отделение ФСС.
Администрирование взносов на «травматизм» к налоговикам не переходит, поэтому перечислять взносы нужно в Фонд соцстраха по реквизитам, действовавшим в 2016 году.
Срок оплаты страховых взносов на «травматизм» тоже остается прежним: ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за расчетным, включительно (п.4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Совпадение последнего дня для перечисления с выходным днем или праздничным нерабочим, влечет перенос крайнего срока перечисления взносов на следующий за ним будний день.

Итак, в части сроков уплаты страховых взносов на соцстрах, ОПС, ОМС, а также на «травматизм» никаких новшеств в 2017 году не ожидается. При этом изменятся платежные реквизиты и КБК для уплаты всех видов страховых платежей, кроме взносов в ФСС на «травматизм».

Организациям и предпринимателям нужно быть внимательнее, уплачивая взносы, начисленные за декабрь 2016 года – делая перечисление в декабре, следует применять реквизиты внебюджетных фондов и КБК 2016 года , а если уплата взносов производится в январе 2017, то указываются реквизиты ИФНС и новые КБК, действующие в 2017 году.

Общие положения

Страховые взносы - это сбор, который обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели в России. Они введены с 2010 года, когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН).

До 2017 года страховые взносы формально не входили в налоговую систему России, но всегда играли важнейшую роль в системе обязательного социального страхования нашей страны. Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни. Право на получение бесплатной медицинской помощи также неразрывно связано с уплатой страховых взносов.

Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

К страховым взносам относятся:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Они перечисляются в с 2017 года в ИФНС.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они перечисляются как и прежде в Фонд социального страхования РФ.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Они перечисляются с 2017 года в ИФНС.

Также есть так называемые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), однако, они регулируются другим федеральным законом и стоят несколько особняком. Взносам на травматизм посвящен отдельный материал в нашем .

Основание и правовые основы

Вопросы страховых взносов ранее регулировались рядом федеральных законов. Основополагающим среди них был Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратил силу в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс.

Теперь в отношении исчисления и уплаты страховых взносов применяются нормы Налогового кодекса РФ. Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Кодекса.

С 2017 года налоговые органы:

В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.

Налоговый кодекс в статье 8 устанавливает понятие страховых взносов - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховыми также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

НК РФ в последней редакции устанавливает:

общие условия установления страховых взносов (ст. 18.2 НК РФ);
круг плательщиков взносов (ст. 419 НК РФ);
обязанности плательщиков (ст. 23 НК РФ);
порядок исчисления страховых взносов (ст. 52 НК РФ);
облагаемый объект и базу (ст. 420 и 421 НК РФ);
тарифы страховых взносов (ст. 425-429 НК РФ);
порядок уплаты страховых взносов (ст. 431 НК РФ);
ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах и другие вопросы.

Плательщики страховых взносов

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Взносы также платят индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Это плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Им посвящен отдельный материал в справочнике налогов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Налоговый кодекс в ст. 420 предусматривает правила определения объекта обложения страховыми взносами по трем случаям.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей , производящих выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений;
по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:

выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой). Понятия объекта обложения для этих плательщиков без существенных изменений перенесены из Федерального закона N 212-ФЗ, утратившего силу.

Новым в Налоговом кодексе является выделение отдельного объекта для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой . Это:

минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами:

Выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества, (за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства). Это договоры купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.
Выплаты иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ, или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), исполнение которого также происходит за пределами территории РФ.
Выплаты на возмещение расходов добровольца в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии с ФЗ от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" за исключением расходов на питание в размере, превышающем нормы суточных.
Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. Выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, и прочих.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в статье 422 НК РФ, в несколько отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Ранее не облагались страховыми взносами взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. В новом перечне такие взносы работодателя не упомянуты, значит с их выплаты взносы отчислять придется.

Второе изменение в том, что ранее при оплате плательщиками расходов на командировки работников не облагались страховыми взносами суточные вне зависимости от размера. Теперь же при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.

Третье изменение: среди выплат, не облагающихся страховыми взносами, ранее упоминались выплаты опекунам, но отсутствовали указания на условия таких выплат. Теперь действует норма о том, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ:

Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)- в статье приведен их исчерпывающий перечень.
Суммы единовременной материальной помощи работникам в связи со стихийным бедствием (чрезвычайными обстоятельствами, террактами); со смертью члена семьи; при рождении (усыновлении) ребенка или установлении опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Доходы общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (кроме оплаты труда работников).
Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Взносы работодателя на накопительную пенсию в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.
Стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера.
Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты Госдумы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год.
Суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
Возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья.
Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.
Все виды выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
Суточные при командировках, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании.

База для начисления страховых взносов

Как определяется база для начисления взносов в 2017 году?

База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется статьей 421 НК РФ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. База по выплатам в натуральной форме определяется как стоимость товаров (работ, услуг), которые получило физическое лицо.

Предельная сумма выплат для начисления взносов

В 2017 году размер предельной величины базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для начисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не предусмотрена.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена с учетом повышающих коэффициентов на каждый год с 2017 по 2021. В 2017 году ее величина составляет:

для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 876 000 рублей;
для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 755 000 рублей.

Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

Выплаты при исчислении базы, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д. определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):

на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, - 20 процентов;
на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна - 30 процентов;
на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, - 40 процентов;
на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) - 30 процентов;
на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок - 40 процентов;
на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию, - 25 процентов;
на исполнение произведений литературы и искусства - 20 процентов;
на создание научных трудов и разработок - 20 процентов;
на открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) - 30 процентов.

Расчетный и отчетный периоды

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей:

день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Тарифы страховых взносов в 2017 году

Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она начисляет взносы по основным тарифам. Они указаны в ст. 426 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с выплат работнику, не превышающих предельную базу:

На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 22%;
На страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - 2,9%;
На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 5,1%.

Тарифы страховых взносов с выплат работнику в части, превышающей предельную базу:

На обязательное пенсионное страхование - 10%;
На обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Пониженные тарифы взносов установлены, в частности, для следующих категорий организаций:

IT-организация (Тарифы: ОПС -8%, ВНиМ - 2%, ОМС - 4%);
Организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность по пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (Тарифы: ОПС - 20%, ВНиМ - 0%, ОМС - 0%);
Аптека на ЕНВД в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности (Тарифы: ОПС - 20%, ВНиМ - 0%, ОМС - 0%).

Пониженный тариф вправе применять организации, доходы которых за год не превышают 79 млн руб.

Взносы на ОПС по дополнительным тарифам начисляют организации, у которых есть сотрудники, занятые на работах, которые дают право на досрочное назначение страховой пенсии (перечислены в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). На это указывают ст. 428 НК РФ, Письма Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в фиксированных размерах.

Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они платят в добровольном порядке.

Уплата взносов. Отчетность по страховым взносам

Уплата взносов работодателями

Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

По итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды.

При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику.

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается с 2017 года в ИФНС за всех работников общей суммой (кроме взноса в ФСС). Суммы ежемесячных обязательных платежей необходимо перечислять в рублях и копейках.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет следующий рабочий день.

Отчетность по страховым взносам

С 1 января 2017 года вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам.

Начиная с 1 квартала 2017 года надо сдавать в свою налоговую новый единый расчет по страховым взносам. Он объединяет в себе данные сразу из четырех отчетов в фонды: РСВ-1 ПФР, 4 - ФСС, РСВ-2 ПФР и РВ-3 ПФР. Расчет, формат и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected]

Важно! Сроки сдачи расчета изменились.

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Новшество связано с тем, что НК РФ дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм).

Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Обратите внимание! За несвоевременную сдачу расчета по взносам проверяющие штрафуют по ст. 119 Налогового кодекса РФ, минимальный штраф - 1 000 рублей.

Персонифицированный учет

Сроки представления отчетности по персонифицированному учету - новое в 2017 году

С 1 января 2017 года вступил в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности.

Крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.

Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде. Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.

Установлен срок давности привлечения к ответственности - территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.

Формы отчетности по персонифицированному учету

Форма СЗВ-М для представления сведений о застрахованных лицах. Утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.
Форма расчета по страховым взносам. Порядок заполнения и Формат представления расчета в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected] Форма применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года (статья 423 НК РФ, пункт 2 Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected]).
Данные о стаже работников. Их следует подавать в органы ПФР по месту регистрации по форме, которую утвердит ПФР (пункт 2 статьи 8, пункты 1, 2 статьи 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете). Первый раз в таком порядке сведения о стаже сдают за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
Форма СПВ-2, необходимая для представления сведений о страховом стаже застрахованного лица в целях установления трудовой пенсии. Сама форма и инструкция по ее заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п. Сведения нужно сдать в территориальный орган ПФР в течение трех календарных дней со дня, когда такое лицо обратилось с заявлением об их представлении.
Форма СЗВ-К. Форма и правила ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п. Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (до 01.01.2002) представляются в территориальный орган ПФР по запросу ПФР.
Страховые взносы: что нового в 2017 году?

С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ. Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах.
Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Налогового кодекса.
С 2017 года налоговые органы:
- контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам;
- принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года;
- взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.
Перечислим изменения по страховым взносам, которые повлекло ключевое изменение законодательства.
- Увеличена предельная база по "больничным" и пенсионным взносам.
  Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 000 рублей, а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 000 рублей. На 2016 год лимиты устанавливались на уровне 718 000 рублей и 796 000 рублей соответственно.
  В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Такие же правила фактически действовали и в прошлом году. Изменения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255.
  Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.
- При камеральной проверке инспекция вправе истребовать данные о суммах, не облагаемых страховыми взносами.
  Проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция теперь может истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (пункт 8.6 статьи 88 НК РФ).
  По правилам, действовавшим до 2017 года, подобными полномочиями наделялись ПФР и ФСС. Однако с периодов, начавшихся не ранее 2017 года, согласно общему правилу камеральные проверки по взносам проводят налоговые органы, руководствуясь требованиями НК РФ, а фонды проверяют прошлые периоды. До 1 января 2017 года НК РФ допускал истребование инспекцией документов и сведений при камеральной проверке только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
- Страховые взносы, которые организация должна уплатить в бюджет, может перечислить любой.
  С 2017 года статья 45 НК РФ дополнена пунктом 9, согласно которому на страховые взносы распространяется положение Кодекса о том, что за плательщика внести сумму в бюджет может другое лицо. Полагаем, это же правило применяется при уплате пеней и штрафов.
  Важно! Нововведения не затрагивают взносы на травматизм, а также пени и штрафы по ним, поскольку действие НК РФ на эти платежи не распространяется. Утративший силу Закон о страховых взносах подобного порядка уплаты не устанавливал. Поэтому полагаем, что изменения касаются уплаты взносов и за периоды, начавшиеся до 2017 года, если фактически денежные средства перечисляются в 2017 году. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
- Командировка по России: выплачивать суточные свыше 700 рублей стало еще менее выгодно.
  В НК РФ появилась норма, из которой следует, что на суточные свыше 700 рублей за день поездки по России и свыше 2500 рублей за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (пункт 2 статьи 422 НК РФ). Согласно утратившему силу Закону о страховых взносах суточные взносами не облагались. ПФР и ФСС отмечали, что взносы не начисляются на суточные, которые выплачены по нормам, установленным в коллективном договоре или локальном акте. Взносов на травматизм изменение не касается. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве не внесены поправки, ограничивающие необлагаемую сумму суточных. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
- Вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам.
  Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пункт 7 статьи 431 НК РФ).
  Из разъяснения ФСС следует, что расчет нужно подавать за периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2017 года. Отчетность по взносам, в том числе уточненная, за более ранние периоды сдается по старым правилам. Они таковы: электронную 4-ФСС нужно представить в территориальный орган ФСС не позднее 25-го числа, бумажную - не позже 20-го числа месяца после отчетного периода. РСВ-1 в электронном виде следует направить в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
  Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
Новшества 2017 года в сфере персонифицированного учета:
- Увеличен срок подачи СЗВ-М.
  Форма СЗВ-М представляется в срок не позднее 15-го числа следующего месяца, а не 10-го, как предусмотрено в Законе о персонифицированном учете.
- Предусмотрен отдельный отчет о стаже застрахованных лиц.
  О стаже застрахованных лиц нужно отчитываться в ПФР отдельно, а не в составе формы РСВ-1. Форму требуется направить не позже 1 марта года, следующего за отчетным. Если это правило нарушено, штраф будет равен 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
- Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде.
  Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.
- Установлен срок давности привлечения к ответственности.
  Территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.

Срок уплаты страховых взносов в 2017-2018 годах — вопрос, не теряющий своей актуальности, особенно в свете произошедшей с 2017 года смены администратора большинства взносов. Соответственно, перемены произошли в отчетности по взносам, в оформлении платежек на их уплату. А есть ли перемены в сроках уплаты взносов, каковы вообще эти сроки? Разберем в статье.

Сроки перечисления страховых взносов в 2017-2018 годах

Сроки уплаты страховых взносов на обязательные пенсионное и медстрахование, а также социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства для работодателей, производящих выплаты сотрудникам, с 2017 года установлены ст. 431 НК РФ. Согласно тексту п. 3 этой статьи взносы, посчитанные за календарный месяц, как и ранее, надлежит уплатить не позднее 15-го числа месяца, идущего за тем, за какой эти взносы были посчитаны. При этом если 15-е число — красный день календаря, то крайний день перевода взносов в налоговые органы — первый рабочий, идущий за ним.

Правила расчета и уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражены в законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Согласно ему посчитанные по страховому тарифу суммы должны быть переведены в ФСС также не позже 15-го числа последующего месяца. Страховые взносы рассчитываются и платятся в рублях и копейках.

ВАЖНО! С 2017 года организации и обособленные подразделения, осуществляющие выплаты сотрудникам, переводят страховые взносы (кроме платежей на травматизм) в инспекции ФНС. Величины взносов, перечисляемых организацией и ее обособленным подразделением, определяются из сумм, выплаченных работникам по месту нахождения.

Что касается ИП, не имеющих работников, а также нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой, то сроки уплаты взносов за себя для них с 2017 года устанавливает ст. 432 НК РФ. Такие налогоплательщики платят фиксированные суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на пенсионное страхование, рассчитанные с дохода свыше 300 000 руб., исходя из следующих сроков:

фиксированные суммы за год - не позже 31 декабря текущего года;
взносы, рассчитанные с дохода сверх 300 000 руб. — до 01 апреля года, идущего за расчетным.

Подробнее об обязательных платежах по взносам, осуществляемых ИП, читайте .

О правилах заполнения платежек по взносам читайте в статье .

Срок давности по страховым взносам с 2017 года

У работодателя, уплачивающего взносы, может образоваться переплата, которую он вправе вернуть на свой банковский счет или засчитать за текущие платежи, подав соответствующее заявление. Плательщик взносов может не сразу узнать о наличии у него такой переплаты. Встает вопрос: имеется ли срок давности для возврата переплаты по страховым взносам?

Безусловно, есть. Согласно ст. 78 НК РФ он составляет 3 года. Отсчитывать его нужно со дня уплаты излишних сумм. При этом выданная налоговым органом справка о состоянии расчетов по налогам и сборам не подтверждает факта признания переплаты, а, например, подписанный с двух сторон акт сверки может служить подобного рода доказательством, по крайней мере, для суда.

Ознакомиться со способами выявления переплаты по налогам, причинами образования переплаты, порядком зачета и возврата, нюансами, его сопровождающими, можно .

Что касается срока давности по недоимке, он исчисляется сложением сроков, установленных для «взыскательных» процедур. С 2017 года регламент сбора недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством регулируется НК РФ (ст. 46).

Так, в случае неуплаты взносов в срок налоговая служба выставляет плательщику требование (ст. 69 НК РФ). Оно должно быть исполнено в 8-дневный срок, если более длительный не указан в самом требовании.

Если в указанный срок уплаты не происходит, недоимка взыскивается в принудительном порядке. Сначала налоговики направляют решение о взыскании в банк. Решение принимается по истечении срока, установленного в требовании на уплату, но не позднее 2 месяцев от него. Если 2-месячный срок пропущен, то недоимка может быть взыскана только через суд. Заявление в суд должно быть подано налоговыми органами в 6-месячный срок после истечения срока, установленного в требовании на уплату. Если этот срок был пропущен по уважительной причине, то суд имеет право восстановить срок подачи заявления.

Если денежных средств на счетах не хватает, налоговики могут принять решение о взыскании недоимки за счет имущества или наличных денежных средств в пределах сумм требования. Решение принимается руководителем налоговой инспекции или его замом и передается для осуществления судебному приставу-исполнителю. Такое решение должно быть принято в течение года. После — только с заявлением в суд, на его подачу отведено 2 года с момента окончания срока уплаты, указанного в требовании.

ВАЖНО! Срок давности на взыскание недоимки следует отличать от срока давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Последний определен п. 1 ст. 113 НК РФ и равен 3 годам. Исчисление его происходит со дня совершения нарушения. Исключениями являются грубое нарушение правил учета и неуплата налогов и взносов в бюджет. По данным исключениям срок давности исчисляется со дня, следующего за окончанием соответствующего налогового периода.

Взысканием недоимки по страховым взносам на несчастные случаи и профзаболевания в 2017-2018 годах будет продолжать заниматься ФСС, опираясь на закон 125-ФЗ. Ст. 26.6 и 26.7 этого документа устанавливают порядок взыскания недоимки как за счет денежных средств страховщика, так и за счет его имущества. При определении недоимки ФСС должен направить требование в течение 3 месяцев со дня обнаружения недоимки, а в случае проверки — в течение 10 дней со дня решения по ней. Страховщик должен исполнить требование в течение 10 дней с момента получения, если иное не установлено в требовании. В противном случае Фонд должен не позднее 2 месяцев направить решение о списании необходимых средств в банк страховщика или принять решение о взыскании сумм через пристава-исполнителя за счет имущества. П. 1 ст. 26.27 закона 125-ФЗ по аналогии со ст. 113 НК РФ говорит о невозможности привлечения к ответственности за совершенное противоправное деяние в сфере страхования от несчастных случаев, если прошло более 3 лет со дня его совершения или дня, следующего за периодом, в котором оно было совершено, до дня вынесения решения.

ВАЖНО! С 2017 года установлен 3-летний срок давности с целью привлечения к ответственности за нарушение в сфере индивидуального учета страховых лиц для пенсионного обеспечения.

Узнать срок давности по транспортному налогу для физических лиц можно в статье .

Итоги

После перехода административных функций по страховым взносам в налоговые органы изменился порядок уплаты взносов, переданных под контроль ФНС, но не сроки платежей. Платить взносы на медстрахование и пенсионное обеспечение, а также взносы, перечисляемые в связи с материнством и нетрудоспособностью, с 2017 года нужно в налоговую инспекцию организации или ее обособленное подразделение, если оно уполномочено на выплату доходов физлицам. Взносов на травматизм перемены 2017 года не коснулись. Их, как и ранее, перечисляют в ФСС. Срок уплаты для всех взносов — 15-е число следующего месяца или первый рабочий день за 15-м числом, в случае если этот день оказался выходным.

Теперь налоговые органы, а не фонды, контролируют начисление и уплату пенсионных взносов, взносов на обязательное медстрахование, а также на соцстрахование в случае нетрудоспособности и материнства.

В нашей статье страхователи смогут найти ответ на вопрос: куда платить страховые взносы в 2017 году различным категориям плательщиков.

Плательщики страховых взносов в 2017 году

Плательщики страховых взносов – это страхователи, зарегистрированные в этом качестве в соответствующих фондах (ПФР, ФФОМС, ФСС). Перечень тех, кто является плательщиком страховых взносов, содержится в статье 419 НК РФ:

организации, ИП и физлица, не являющиеся предпринимателями, которые выплачивают вознаграждения физлицам ;
ИП и частнопрактикующие адвокаты, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие и прочие лица, работающие «на себя», которые не делают выплат физлицам.

В 2017 году, как и ранее, все отчисления страховых взносов за работников производятся за счет средств работодателя. Те лица, у которых работников нет, соответственно, платят взносы только за самих себя. В случае, когда плательщик взносов относится более, чем к одной категории, он должен платить взносы по всем основаниям. Таковыми, например, являются ИП, имеющие наемных работников: они должны платить не только фиксированные страхвзносы за себя, но и перечислять взносы за своих сотрудников.

Учет плательщиков страховых взносов в 2017 году

До 01.01.2017 года функция регистрации плательщиков страховых взносов принадлежала Пенсионному фонду и Фонду соцстраха. Теперь постановкой страхователей на учет занимаются налоговые органы. ФНС ведет учет как новых плательщиков, то есть тех, кто зарегистрировался в качестве страхователя с 01.01.2017, так и старых - тех, кто до наступления 2017 года уже состоял на учете в фондах.

Налоговики теперь сами передают фондам сведения о зарегистрированных у них плательщиках взносов, а территориальные отделения фондов должны зарегистрировать страхователя у себя на основании переданных им из ФНС сведений.

«Старым» плательщикам страховых взносов регистрироваться в налоговых органах заново в этом качестве не нужно. Вновь созданные организации встают на учет как плательщики взносов в инспекциях ФНС по месту своего нахождения, а ИП – по месту жительства.

международная организация – плательщик взносов регистрируется в органах ФНС в этом качестве на основании заявления о постановке на учет от этой организации;
постановка на учет физлица как плательщика взносов (в качестве медиатора) производится по месту его жительства, по заявлению, которое он может подать в любую налоговую по своему выбору;
оценщики и арбитражные управляющие ставятся на учет по месту жительства на основании сведений, которые подает в ИФНС орган по надзору за их деятельностью.

Куда платить страховые взносы ИП и организациям в 2017 году

Начиная с 1 января 2017 года все страховые взносы, за исключением взносов ФСС на «травматизм», нужно перечислять в свою налоговую инспекцию: предпринимателям по месту жительства, а организациям по месту нахождения. Это относится не только к страхвзносам, начисленным в 2017 году, но и к тем, которые уплачиваются за прошлые отчетные периоды до 01.01.2017 г. Например, страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 нужно платить уже в ИФНС по новым КБК , несмотря на то, что сдавать расчеты взносов за 2016 год надо все еще в фонды.

Страховые взносы за работников перечисляются в ИФНС отдельными платежными документами в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Так, начисленные за январь 2017 года взносы нужно уплатить не позже 15 февраля. Если последний день срока уплаты совпадет с нерабочим днем, то уплата передвигается на ближайший рабочий день.

Предприниматели должны платить за себя фиксированные страховые взносы , срок перечисления которых в 2017 году – 31.12.2017 г. Периодичность их уплаты может быть любой, допустимо перечисление по частям или единовременно. Также, ИП, у которых доход превысил 300 000 рублей, должны уплатить «пенсионный» допвзнос с суммы превышения лимита. За 2016 год срок уплаты - не позднее 3 апреля 2017 года, а за 2017 год – не позже 2 апреля 2018 года.

Если возник вопрос, куда платить страховые взносы на «травматизм» в 2017 году, ответим, что здесь никаких новшеств нет. По-прежнему, эти взносы уплачиваются в отделение ФСС по месту учета, а в платежных поручениях указываются те же КБК, что действовали в 2016 году. Сроки уплаты аналогичны срокам уплаты остальных страховых взносов – 15 число следующего месяца.

Таким образом, платить страховые взносы в 2017 году страхователи должны в налоговые органы и в ФСС.

Помните, что отчитываться по взносам в 2017 году нужно тоже в налоговую инспекцию. Для этого разработана новая единая форма расчета по страховым взносам (КНД 1151111). Она сдается ежеквартально нарастающим итогом в срок не позже 30 числа месяца после отчетного периода. Средняя численность работников более 25 человек обязывает страхователей сдавать расчет электронно через спецканалы связи, при меньшей численности можно подать расчет на бумаге. Бумажная отчетность может подаваться как лично, так и через представителя плательщика страховых взносов – это лицо, уполномоченное на это страхователем, и имеющее соответствующе оформленную доверенность. Также можно направить отчет в инспекцию почтой.

По «травматизму» в ФСС ежеквартально сдается обновленная форма 4-ФСС , в которой теперь указываются показатели только в части «травматических» взносов.

Обособленное подразделение: куда платить страховые взносы ПФР, ОМС и ФСС?

Если у организации есть обособленные подразделения (в том числе филиалы и представительства), которые получили право начислять зарплату и иные вознаграждения в пользу физлиц, то об этом нужно сообщить в ИФНС в течение одного месяца с момента наделения подразделения этими полномочиями. Аналогичные действия необходимы при лишении обособленного подразделения такого права (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Подобное сообщение не требуется, если подразделение состояло на учете в ПФР до 01.01.2017 г.

Вопрос, возникающий у юрлиц, имеющих обособленное подразделение – куда платить страховые взносы ПФР, а также на медстрах и соцстрахование? Это зависит от того, наделено ли подразделение правом начислять выплаты физлицам:

если такое право у подразделения есть – то платить страховые взносы, а также сдавать расчеты по взносам нужно по месту его нахождения, а также по месту нахождения головной организации (п. 11 ст. 431 НК РФ);
если такого права нет – уплата взносов и сдача расчетов производится только по месту нахождения головной организации;
независимо от наделения правом делать выплаты физлицам, при наличии обособленных подразделений, созданных российской организацией за границей, взносы платятся организацией только по месту своего нахождения (п. 14 ст. 431 НК РФ).

Сумма взносов для уплаты по месту нахождения подразделения определяется, исходя из размера базы, которая относится к этому подразделению.