Что такое усн и енвд. Что лучше для ип — усн или енвд? Что выбрать: енвд или усн

⁰

Специальные режимы имеют большое преимущество перед общей системой налогообложения. Применение упрощенной системы (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) облегчает налоговую нагрузку и упрощает ведение налогового учета. При этом у предпринимателей и организаций зачастую возникает проблема выбора: вмененка или упрощенка? В чем разница?

Каковы плюсы и минусы каждой системы и что у них общего, что такое «вмененка» и «упрощенка», рассмотрим в этой статье.

Что такое «упрощенная система налогообложения»?

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.), вы сохраните право на применение УСН и в следующем отчетном периоде. В противном случае, начиная с квартала, в котором требования были нарушены, право на упрощенку автоматически теряется, и вам придется перейти на общую систему.

ИП-упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13% в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за работников, если они есть, платить надо в любом случае), а организации – от уплаты налога на прибыль, налога на имущество в ряде случаев (если он не рассчитывается по кадастровой стоимости и имущество не входит в соответствующий перечень), и от уплаты НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при совершении операций, предусмотренных ст 174.1 НК РФ).

Ставка налога для УСН «доходы» - 6% , для УСН «доходы минус расходы» - 15% , а в регионах их размер может быть еще ниже. Для участников договоров простого товарищества и доверительного управления возможна только ставка 15%.

Упрощенка учитывает интересы как прибыльных видов бизнеса, так и тех, у кого велика доля затрат. Объект налогообложения здесь не один, а целых два на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно менять ежегодно, заранее уведомив об этом ИФНС.
Если ваша деятельность предполагает высокую прибыльность, то выгоднее упрощенка с объектом «доходы». При высокой доле затрат лучше выбрать доходы за минусом расходов. Как правило, выбирать упрощенку 15% имеет смысл, если доля расходов составляет более 60% от доходов. При меньшем размере затрат сумма налога будет даже выше, чем при шестипроцентной упрощенке.
Пример

ИП на УСН получил за год доход в размере 1 млн рублей. Расходы составили 810 тыс. рублей. Рассчитаем упрощенный налог по обеим ставкам.

При УСН «доходы» налог составит: 1 млн руб.*6% = 60 тыс. руб.
При УСН «доходы минус расходы» налог составит: (1 млн руб. - 810 тыс. руб.)*15% = 190 тыс. руб.*15% = 28,5 тыс. руб.

Определяя расходную часть при УСН 15% нужно помнить, что не все затраты можно зачесть в уменьшение налоговой базы. Нужно ориентироваться на статью 346.16 НК РФ, которая содержит перечень всех расходов, принимаемых к вычету.

Уменьшить налог можно и при упрощенке по «доходам». ИП без сотрудников могут полностью принять к вычету сумму страховых взносов «за себя» в ПФР и ФОМС, а ИП с сотрудниками зачесть взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с выплат работникам в размере до 50% от суммы единого налога. Упрощенцы – плательщики торгового сбора вправе зачесть и его, но только в части налога, которая исчислена с торговой деятельности.

Налоговый регистр для упрощенцев один – книга учета доходов и расходов. Налоговый период – год, но ежеквартально нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи . Платится налог по месту регистрации ИП и организации. Организации должны также вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность – эта обязанность у них появилась не так давно – с отчетности за 2014 год.

Если при УСН 15% по итогам налогового периода получен убыток и упрощенный налог равен нулю, то придется заплатить минимальный налог, равный 1% от дохода за отчетный год. Минимальный налог платится и в случае, если при расчете налога его сумма положительна, но меньше, чем 1 % от дохода. Разницу между исчисленной суммой упрощенного и минимального налога можно включить в расходы следующего налогового периода.

Уплатить налог по итогам года и сдать декларацию ИП нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным, а организация отчитывается до 31 марта.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.
Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:
К1 – коэффициент-дефлятор , который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

Пример

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
ВД за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится - платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

Общее в ЕНВД и УСН

Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:

добровольный характер;
возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет;
освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется;
несложное ведение налогового учета;
сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.
УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Налоговый Кодекс Российской федерации позволяет субъектам предпринимательской деятельности, в определенных пределах, самостоятельно выбирать систему налогообложения. Это, в первую очередь, касается индивидуальных предпринимателей. Начиная свой бизнес, человек должен принять ответственное решение – выбрать оптимальную систему налогообложения . От правильности такого выбора, в значительной степени, зависит будущее предпринимателя.

Задача, которая стоит, это выбор между одной из двух упрощенных систем налогообложения (УСН или «упрощенка») и единым налогом на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Ответить на вопрос: вмененка или упрощенка что выгоднее для ИП не очень просто. Первым шагом для правильного выбора является выяснение вопроса о том, какие системы УСН и ЕНВД могут быть применены к вашему случаю. Для, например, розничной торговли, если предприниматель работает сам или имеет мало сотрудников, то возможно применение любой из перечисленных выше систем.

Существенным преимуществом как «упрощенки» (УСН), так и «вмененки» (ЕНВД) является простота ведения документооборота по учету доходов и расходов, а также составление отчетов в ФНС. Во всех этих системах не надо платить НДС (кроме отдельных случаев), налог на прибыль и имущество, но если предприниматель использует УСН, то необходимо ведение книги доходов и расходов.

Когда выгодно использовать УСН или ЕНВД

УСН предполагает две системы взимания налогов – «доход» (ставка 6% со всего дохода) и «доходы минус расходы» (ставка, как правило, 15%). В некоторых регионах эти ставки ниже. Уже из такого краткого определения следует простой вывод – если у вас очень маленькие материальные затраты, которые вы можете отнести к расходам (например, при занятии репетиторством, уходом за детьми или ремонтом квартир), то система УСН – доход явно выгоднее.

Чем отличается УСН от ЕНВД, так это необходимостью подтверждать доходы и расходы.

Если же вы занимаетесь, например, грузоперевозками, то у вас есть существенные материальные затраты (горючесмазочные материалы, запчасти и так далее), которые (что очень важно) легко подтвердить документально, то система доход минус расход лучше. Простой математический расчет показывает, что если расходы составляют менее 60% доходов, то выгоднее первая система, а если более – вторая. Но не следует забывать, что все расходы должны быть корректно подтверждены соответствующими документами.

Читайте также: Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2017 году: закон принят

Гораздо труднее ответить на вопрос, что лучше для ИП УСН или ЕНВД. Использование ЕНВД предполагает, что налог постоянен («вменен») . Его рассчитывают по специальной формуле, коэффициенты в которой зависят от вида деятельности, региона и места ведения бизнеса внутри региона. Мы не будем подробно останавливаться на методе расчета ЕНВД (вы легко можете получить точную цифру в региональном отделении ФНС). Кроме того, ИП, работающий «на себя», может уменьшить этот налог наполовину за счет социальных взносов.

ЕНВД привлекает предпринимателей отсутствием необходимости вести книгу учета доходов и расходов, простой отчетностью и кажущейся выгодностью (заплатил раз налог и «греби деньги лопатой»). При помощи расчетных коэффициентов налоговики «вменяют» вам некий доход, из которого и рассчитывается налог. Если вы получите доход ниже расчетного (а еще хуже, получите убытки), то выгодность ЕНВД резко падает. Попробуем оценить, что выгоднее, УСН или ЕНВД, по пунктам:

при оказании услуг очевидны плюсы УСН;
УСН выгоднее при производстве и высокозатратных видах деятельности (изготовление мебели, металлоконструкций, переработке отходов и так далее);
если бизнес носит нестабильный характер (выполнение периодических разовых работ и заказов), то лучше использовать УСН;
на ЕНВД целесообразно переходить при устоявшемся доходе (после соответствующих расчетов);
ЕНВД удобно применять в том случае, если вы в состоянии спрогнозировать оборот своего бизнеса наперед или не имеете возможностей для документального подтверждения расходов.

Применение специальных режимов налогообложения дает возможность бухгалтерам оптимизировать работу предприятия путем снижения налогового бремени. В частности, УСН и ЕНВД выбирают для того, чтобы упростить учет и сэкономить на уплате налогов в бюджет. Однако выгоднее применять спецрежимы предприятиям, не работающим с организациями, которые обязаны уплачивать НДС, иначе это может привести к потере клиентов, так как они не смогут получить вычет.

Особенности применения УСН

УСН в настоящее время довольно распространена в малом и среднем бизнесе. Это объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и упрощением ведения учета (особенно это относится к ИП). При применении «упрощенки» налогоплательщик не уплачивает налог на прибыль, налог на имущество (в отношении тех объектов, по которым налоговая база не определяется как кадастровая стоимость), НДС (однако может стать налоговым агентом в ряде случаев согласно ст. 161 НК РФ) и вместо них платит лишь единый налог.

Также есть возможность выбрать применяемый объект налогообложения, и это позволит смягчить налоговые обязательства. Если расходы организации больше 60% от ее дохода, то наиболее подходящий для нее объект - «Доходы минус расходы». Однако перечень расходов, на которые уменьшается сумма полученного дохода, является закрытым. В программном продукте «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, есть возможность вы брать определенные условия для признания расходов.

Если же уровень расходов организации не достигает отметки в 60%, то рациональнее будет выбрать объект «Доходы». Однако и в применении этого объекта есть свои преимущества: сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП без работников - в полном размере, для остальных - не более чем на 50%).

Также существуют свои особенности по применению этого спецрежима, например, доходы и расходы организации будут учитываться по кассовому методу, а расходы на ОС и НМА будут учитываться ежеквартально равными частями в течение года.

Однако право применять УСН есть не у каждой организации, юрлицу или ИП необходимо соответствовать определенным требованиям. Если доходы компании за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., то она вправе перейти на УСН. К тому же, необходимо, чтобы соблюдался лимит по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 г. (150 млн руб.) и численности персонала (100 человек).

Основные аспекты ЕНВД

Сумма ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода (для каждого вида деятельности он свой) и никак не зависит от того, какую прибыль получает организация. Налог будет уплачиваться организацией, даже если прибыль равна нулю, так как сумма налога исчисляется, опираясь на потенциальный доход организации по определенному виду деятельности.

Организации, применяющие ЕНВД так же, как и при УСН, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества. Однако это освобождение относится только к доходам от видов деятельности на ЕНВД, если налогоплательщик занимается и другими видами деятельности, то доход от них облагается налогом по другим системам.

К примеру, компания работает с оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Продавец реализует товар в рознице, а менеджер работает с оптом. Кроме того, в организации работают грузчик, руководитель и главбух, которые заняты в обоих видах деятельности.

Зарплата продавца и менеджера относится на конкретные виды деятельности, а в случае с грузчиком, руководителем и главбухом - расходы распределяются, т.к. их нельзя отнести на определенную деятельность.

Компания вправе сама выбирать метод распределения расходов, но она должна установить его в учетной политике.

Компании на ОСНО обязаны уплачивать НДС в бюджет, а при применении ЕНВД НДС не уплачивают (кроме операций по импорту), следственно и на вычет «входного» НДС они не претендуют. Поэтому те, кто совмещают ОСНО и ЕНВД, должны вести раздельный учет НДС.

Также одно из основных отличий ЕНВД от УСН состоит в том, что на «упрощенку» предприятие переходит полностью, а на «вмененку» может как перейти целиком по всем видам деятельности (в случае, если все они установлены для ЕНВД), так и работать частично.

Что нас ждет в 2019 г.

Для налогоплательщиков, которые с нового года хотят применять спецрежимы, особенно важно ознакомиться с изменениями. В 2019 г. Правительство РФ планирует ввести ряд изменений в российское налоговое законодательство:

в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.» (утв. Минфином РФ) от 12.10.2018 указано, что для предпринимателей на УСН, которые используют онлайн-кассы и применяют объект налогообложения «доходы» будет отменена обязанность предоставления налоговой декларации. Поскольку инспекция может отслеживать все операции по поступлению в кассу или на расчетный счет, они сами будут определять сумму налога к уплате, следовательно, отсутствует необходимость в заполнении и сдаче отчетности самими налогоплательщиками;
согласно законопроекту № 497452-7 компании будут обязаны отправлять бухгалтерскую отчетность только в ИФНС в электронном варианте - больше не придется отправлять отчетность в Росстат;
согласно проекту Минэкономразвития России «Об изменениях коэффицентов-дефляторов на 2019 год» новое значение для исчисления ЕНВД составит 1,915. Следовательно, с 2019 г. сумма ЕНВД к уплате повысится на 2,5%.

Что выгоднее: УСН или ЕНВД

Что же выбрать: УСН или ЕНВД? Дать на этот вопрос точный ответ невозможно. У всех организаций и ИП могут быть разные уровни доходов и расходов и, как следствие, разная прибыль. Необходимо рассмотреть обе системы с точки зрения удобства. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что ЕНВД - наиболее простой режим. Учитывать доходы и расходы не требуется, но в то же время оптимизировать сумму налога, как в УСН, практически невозможно. Однако, применяя «упрощенку» придется вести КУДиР.

Применять ЕНВД выгоднее, когда бизнес приносит гораздо больший доход по сравнению с установленным вмененным, тогда организация платила бы сумму налогов куда меньше, чем при применении УСН.

Если реальный доход организации равен или меньше вмененного, тогда более уместно будет применение УСН. Важно определиться - какой объект налогообложения подходит именно вашей фирме.

Переход на ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты определенного ряда налогов: на прибыль, доходы физлиц, имущество и добавленную стоимость (см. статью Какие налоги заменяет ЕНВД?), п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Налоговой базой в данном случае является величина вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), порядок исчисления которого не предполагает какой-либо зависимости суммы налога к уплате от величины получаемого хозсубъектом дохода. Проще говоря, величина ЕНВД к уплате является фиксированной (рекомендуем ознакомиться со статьями Что выступает объектом налогообложения ЕНВД? и Какова налоговая ставка при налогообложении по ЕНВД?).
На ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Особенности перехода на ЕНВД

Выделим наиболее важные особенности перехода на данный спецрежим:

Переход на ЕНВД допустим только для субъектов, ведущих конкретные виды предпринимательской деятельности (этому вопросу посвящена наша статья Кто может применять и платить ЕНВД - условия и ограничения). К таким сферам деятельности относятся, например, оказание бытовых услуг, осуществление грузоперевозок, розничная торговля и т. д. Также существуют ограничения по количеству работников хозсубъекта, желающего перейти на ЕНВД (не более 100 человек), составу учредителей (доля участия в уставном капитале других юридических лиц не должна составлять больше 25%).
Такая система налогообложения применяется только в тех регионах и городах федерального значения, где она введена в действие актами компетентных госорганов (см. статью ЕНВД - федеральный или региональный налог?).
Переход на ЕНВД является добровольным, т. е. только по решению самого хозсубъекта. Вместе с этим при нарушении установленных требований налогового законодательства РФ хозсубъект может быть переведен на общую систему налогообложения по решению органа ФНС (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

УСН - упрощенная система налогообложения

Обозначим характерные признаки УСН:

Переход на применение такого спецрежима освобождает хозсубъекта от уплаты следующих налогов: на прибыль организации, имущество, добавленную стоимость (кроме импорта), а также доходы физлиц (применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, далее — ИП).
Налоговой базой при УСН выступает денежное выражение либо дохода хозсубъекта, либо дохода, сниженного на объем расходов (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП на УСН сами вольны выбирать объект налогообложения: величина доходов или величина доходов, уменьшенных на величину расходов. Таким образом, размер налога к уплате не является фиксированным (как для ЕНВД) и напрямую зависит от величины доходов хозсубъекта.

Особенности перехода на УСН

Перед переходом на УСН надлежит учесть следующие правила:

Переход на применение УСН допустим для субъектов практических всех сфер предпринимательской деятельности, за исключением случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, запрещено использовать УСН банкам, негосударственным пенсионным фондам, нотариусам, адвокатам и т. д.
Возможность применения УСН регламентирована на федеральном уровне и не требует введения на региональном или местном уровне.
Переход на УСН производится только по решению самого хозсубъекта. Возвращение же обратно на общую систему налогообложения с УСН возможно также по инициативе самого хозсубъекта (см. нашу статью по ссылке Порядок перехода с УСН на ОСНО) либо в принудительном порядке по предписанию налогового органа в тех случаях, когда хозсубъект больше не отвечает требованиям, позволяющим применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Уплата налога и подача декларации на УСН и ЕНВД

Таким образом, хозсубъект, применяющий и УСН, и ЕНВД, должен исчислять и уплачивать налоги, а также подавать отчетность в рамках каждого из названных спецрежимов.

Так, в отношении деятельности, попадающей под ЕНВД:

Уплата налогов производится по итогам налогового периода (т. е. каждого квартала, ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
Подача налоговой декларации происходит также по итогам отчетного квартала. Срок представления отчетности — не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В отношении деятельности, подпадающей под УСН:

Уплата налогов происходит посредством перечисления авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (т. е. квартала), налог за налоговый период — не позднее 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, первого за отчетным (п. 1 ст. 346.22 НК РФ). При этом уже внесенные суммы учитываются в сумме налога за налоговый период (п. 5 названной статьи).
Отчетность представляется 1 раз в год по завершении налогового (а не отчетного) периода. При этом юрлица подают декларации в срок до 31 марта включительно года, следующего за прошедшим налоговым периодом, ИП — до 30 апреля включительно (п. 1 ст. 346. 23 НК РФ).

Относится ли ЕНВД к упрощенной системе налогообложения

Выше мы рассмотрели основные характеристики 2 налоговых спецрежимов: ЕНВД и УСН. Как видно, налоговое законодательство не объединяет их в такую единую категорию, как упрощенная система налогообложения. Это 2 самостоятельные и не имеющие взаимной зависимости специальные системы налогообложения.

Разумеется, с учетом особенностей конкретной ситуации ЕНВД можно считать более простым спецрежимом в части расчета сумм налога к уплате, оформления и подачи декларации, чем, например, общая система налогообложения. С другой стороны, на ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности, в то время как при УСН использование кассы обязательно (дополнительно по данной теме рекомендуем к прочтению нашу статью по ссылке Грозят ли штрафы за неприменение онлайн-кассы в 2017 году?). С этой точки зрения условия ЕНВД проще условий УСН и др.

ВАЖНО! ЕНВД не является подвидом УСН, хотя при определенных условиях данные спецрежимы могут сочетаться одним и тем же хозсубъектом (более подробно об этом мы поговорим далее).

Желающий перейти и на УСН, и на ЕНВД хозсубъект должен соблюсти 2 отдельные процедуры перехода к применению названных спецрежимов. Эти вопросы освящены в наших статьях по ссылкам Смена налогового режимо с ОСНО на УСН - порядок перехода и Как осуществляется переход на ЕНВД? соответственно.

Также надлежит принять во внимание порядок расчета сумм налогов к уплате, т. к. для УСН и ЕНВД правила совершенно разные, как и объекты налогообложения:

доходы либо доходы минус расходы, исчисляемые по факту, — в первом случае;
вмененный доход, предполагаемый и не зависящий от фактических доходов по итогам налогового периода, — во втором.

О сочетании ЕНВД и УСН

Как мы уже упоминали, в некоторых ситуациях юрлицо или ИП могут использовать одновременно несколько систем налогообложения. В т. ч. допустимо сочетание ЕНВД и УСН (о сочетании ЕНВД и ОСНО мы рассказывали в другой нашей статье по ссылке Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?).

При этом нужно учитывать, что:

учет по УСН и по ЕНВД необходимо вести раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
в отношении одного вида деятельности может быть применен только один спецрежим.

При этом расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, не должны попадать в учет по УСН. В противном случае произойдет необоснованное занижение налоговой базы.

ВАЖНО! Существуют виды расходов организации, которые сложно дифференцировать по видам деятельности, т. к. они возникают в рамках ведения хозяйственной и экономической деятельности всего предприятия (например, заработная плата администрации, аренда помещений и т. д.). В этом случае распределение расходов должно производиться между различными видами деятельности на ежемесячной основе исходя из показателей выручки (доходов) за месяц (см. письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42698).

Одновременное использование 2 названных спецрежимов также влечет необходимость уплаты налогов по каждому виду деятельности в соответствии с требованиями закона в отношении каждого из них, а также подачи соответствующей отчетности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! Если ИП или юрлицо ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать их только в разных городах или муниципальных районах (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Итак, выше мы проанализировали, является ли ЕНВД упрощенной системой налогообложения, и пришли к выводу, что хотя названный спецрежим и можно рассматривать как более простой для применения хозсубъектом в ряде случаев, например по сравнению с ОСНО, тем не менее он не является подвидом УСН.

Так что говорить, что ЕНВД - упрощенная система налогообложения, не вполне корректно, т. к. данный спецрежим обладает своими специфическими свойствами, которые в различных ситуациях можно оценить как преимущества или недостатки конкретного вида деятельности того или иного хозсубъекта, в связи с чем однозначно охарактеризовать ЕНВД (как и прочие спецрежимы) как наиболее простой спецрежим не представляется возможным.