Подпишись и читай
самые интересные
статьи первым!

Баланс по оборотной ведомости. Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

ВА 1170 200 - - Запасы 1210 100 - - Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 265 - - Финансовые и другие ОА 1260 10 - - БАЛАНС 1600 975 - - ПАССИВ Капитал и резервы 1370 210 - - Долгосрочные заемные средства 1410 - - - Другие долгосрочные обязательства 1450 - - - Краткосрочные заемные средства 1510 - - - Кредиторская задолженность 1520 765 - - Другие краткосрочные обязательства 1550 - - - БАЛАНС 1700 975 - - Виды бухгалтерских балансов Виды бухгалтерского баланса подразделяются по:

  1. способу отражения данных;
  2. объему данных;
  3. характеру исходных данных;
  4. назначению;
  5. способу отражения информации;
  6. в зависимости от оборотов предприятия (малое, среднее, крупный налогоплательщик);
  7. в зависимости от формы собственности.

Структура баланса Бухгалтерский баланс (Форма №1) строится на основе данных Плана счетов.

Пример составления баланса по оборотно-сальдовой ведомости

Внимание

В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» - частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО - код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16. Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384.


Для миллионов рублей соответствующий код будет 385. В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована. Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса: Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете отражайте долгосрочные облигации, векселя и займы отдельно от краткосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 «Предоставленные займы» можно открыть субсчет второго порядка 58-3-1 «Долгосрочные займы». Также нужно организовать аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в части займов и долгов, приобретенных по цессии.
Если же в течение года вы не вели аналитического учета, то из общего сальдо по счету 58 (59, 63) вам придется вручную выбрать суммы долгосрочных финансовых вложений. Определив величину долгосрочных финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле: Показатель строки 1210 «Запасы» посчитайте так. 1.

Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)

Если по счету не были произведены никакие движения за отчетный период, тогда укажите только начальный и конечный остатки (сальдо). Чтобы проверить, правильно и грамотно ли был составлена оборотно-сальдовая ведомость, следует знать некоторые правила. 3 Итог дебетовых начальных значений и сальдо по счетам в любом случае должен быть равным с итогом кредитовых начальных значений сальдо. 4 Итог дебетовых оборотов за определенный период должен быть равным итогу кредитовых оборотов. 5 Итог конечных кредитовых сальдо должен быть равен итогу дебетовых конечных сальдо. 6 Формирование оборотно-сальдовой ведомости основывается на применении двойной записи, которая позволяет в бухгалтерском учете контролировать правильность отражения многих хозяйственных операций.

Оборотно-сальдовая ведомость и бухгалтерский баланс

Инфо

Чтобы заполнить баланс, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год. На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируем строки баланса. Если в оборотно-сальдовой ведомости у вас нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130 «Нематериальные поисковые активы», строки 1140 «Материальные поисковые активы»), то поставьте прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 N 07-02-18/01).


Порядок заполнения отдельных строк баланса Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» рассчитайте по формуле: Показатель строки 1150 «Основные средства» рассчитайте по формуле: В строке 1170 «Финансовые вложения» отражаются долгосрочные финансовые вложения. К ним относятся: — акции и вклады в УК других организаций; — облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е.

Заполняем бухгалтерский баланс форма №1 (скачать бланк баланса)

Поскольку каждая сумма находит свое отражение по дебету одного какого-либо счета и кредиту иного счета, то итог оборотов по дебету во всех счетах должен равняться результату оборотов по кредиту по всем счетам. Если данного равенства нет, то это значит, что в выполненных записях по счетам были допущены ошибки, которые нужно обязательно найти и исправить. 7 Таким образом, двойная запись представляет собой один из методов обеспечения постоянного балансового обобщения всех показателей, которые отражают оборот активов компании, взаимосвязанных с источниками их формирования. Оборотная ведомость является сводкой оборотов, а также остатков (сальдо) счетов за определенный период.
Она может составляться раздельно по синтетическим или аналитическим счетам. При этом данные для оборотных ведомостей, как правило, берутся из бухгалтерских счетов, где рассчитываются обороты и выводятся новые остатки.

Как сделать бухгалтерский баланс из осв


В том случае, если вы работаете в программах 1С, то прежде чем тем или иным образом заполнять бухгалтерский баланс, необходимо подготовить данные, хранящиеся в программе. О том, как это сделать, я рассказывала в своей статье Что нужно сделать перед заполнением отчетности в 1С, чтобы избежать ошибок.

По какой форме надо составлять баланс

Бухгалтерский баланс составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н (п. 1 Приказа 66н). Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные. Например, если вы хотите отдельно показать в балансе расходы будущих периодов, то можно самостоятельно добавить специальную строку в раздел "Оборотные активы".

Коды показателей, которые указываются в балансе, приведены в Приложении N 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 N 66н.

Правила заполнения баланса

Баланс всегда составляется на конкретную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года (п. п. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).

Кроме того, в балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п. 10 ПБУ 4/99). Эти данные нужно взять из баланса за прошлый год.

Чтобы заполнить баланс, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год. На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируем строки баланса.

Если в оборотно-сальдовой ведомости у вас нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130 "Нематериальные поисковые активы", строки 1140 "Материальные поисковые активы"), то поставьте прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Порядок заполнения отдельных строк баланса

Показатель строки 1110 "Нематериальные активы" рассчитайте по формуле:

Показатель строки 1150 "Основные средства" рассчитайте по формуле:

В строке 1170 "Финансовые вложения" отражаются долгосрочные финансовые вложения. К ним относятся:

Акции и вклады в УК других организаций;

Облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые обязательства, которые будут погашены более чем через 12 месяцев после даты, на которую вы составили баланс.

Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете отражайте долгосрочные облигации, векселя и займы отдельно от краткосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" можно открыть субсчет второго порядка 58-3-1 "Долгосрочные займы". Также нужно организовать аналитический учет по счету 59 " Резервы под обесценение финансовых вложений" и счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" - в части займов и долгов, приобретенных по цессии.

Если же в течение года вы не вели аналитического учета, то из общего сальдо по счету 58 (59, 63) вам придется вручную выбрать суммы долгосрочных финансовых вложений.

Определив величину долгосрочных финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле:

Показатель строки 1210 "Запасы" посчитайте так.

1. Сначала сложите дебетовые сальдо счетов:

10 "Материалы";

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

20 "Основное производство";

21 "Полуфабрикаты собственного производства";

23 "Вспомогательные производства";

29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция";

44 "Расходы на продажу";

97 "Расходы будущих периодов".

2. Затем вычтите кредитовое сальдо счетов:

14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

42 "Торговая наценка".

Показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность" посчитайте так.

1. Сначала сложите дебетовые сальдо:

Счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";

Всех субсчетов к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

Всех субсчетов к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Всех субсчетов к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";

Всех субсчетов к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

Счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

Счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

Всех субсчетов к счету 75 "Расчеты с учредителями";

Всех субсчетов к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

2. Затем вычтите кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в той части, которая не относится к обесценению финансовых вложений.

В строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражаются краткосрочные финансовые вложения. К ним относятся облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев после даты, на которую вы составили баланс.

Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете отражайте краткосрочные облигации, векселя и займы отдельно от долгосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" можно открыть субсчет второго порядка 58-3-2 "Краткосрочные займы".

Если же в течение года вы не вели аналитического учета, то из общего сальдо по счету 58 вам придется вручную выбрать суммы краткосрочных финансовых вложений.

Определив величину краткосрочных финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле:

Показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" рассчитайте по формуле:

Показатель строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов" равен кредитовому сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" в части переоценки ОС.

Показатель строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в годовом балансе равен сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" после реформации. Если сальдо кредитовое, укажите его без скобок, если дебетовое - в круглых скобках.

Показатель строки 1410 "Заемные средства" равен кредитовому сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

В строке 1430 "Оценочные обязательства" поставьте прочерк.

Показатель строки 1510 "Заемные средства" равен кредитовому сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Показатель строки 1520 "Кредиторская задолженность" посчитайте так. Сложите кредитовое сальдо:

Всех субсчетов к счету 60;

Всех субсчетов к счету 62;

Всех субсчетов к счету 76;

Всех субсчетов к счету 68;

Всех субсчетов к счету 69;

Счета 70;

Счета 71;

Счета 73;

Субсчета 75-2 "Расчеты по выплате доходов" к счету 75.

Показатель строки 1540 "Оценочные обязательства" равен кредитовому сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов". Как правило, здесь отражается остаток резерва на оплату отпусков.

После того как вы заполнили баланс, проверьте, соблюдается ли равенство итоговой суммы активов и пассивов баланса (строка 1600 должна быть равна строке 1700). Если равенство не соблюдается, значит, при заполнении баланса вы допустили ошибку.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Альфа" сформирована в соответствии с рабочим планом счетов. На 31 декабря сальдо счетов такие.

Один из отчетов, которые должна сдать организация в налоговую инспекцию - это бухгалтерский баланс. Данный отчет составляется за календарный год. Баланс имеет форму №1 бухгалтерской отчетности, посмотреть на неё вы можете, скачав бухгалтерский баланс форма 1 по ссылке ниже. Данная форма баланса актуальна на сегодняшний день.

В пустых строках баланса ставятся прочерки. Все суммы, представленные в балансе, округляются до тысяч либо до миллионов, знаки после запятой отсутствуют. Всю иностранную валюту переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления отчета.

Бухгалтерский баланс можно составляться на любую дату (как правило, начало квартала, года), чтобы проверить правильно ли ведется учет на предприятии. Состоит данный отчет из двух частей (страниц): активы и пассивы предприятия. По итогам баланса итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов, если же этого равенства нет, значит в баланс закралась ошибка и придется её искать.

Как заполнить бухгалтерский баланс форма №1?

Оформляется данный отчет на основании оборотно-сальдовой ведомости.

Образец заполнения баланса форма 1

Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.

Заполняем «шапку»:

Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.

В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» - частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО - код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.

Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.

В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.

Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:

Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.

Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе - данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе - данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).

Раздел I Внеоборотные активы формы 1: (нажмите для раскрытия)

  • (1110): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120;
  • результаты исследований и разработок (1120): данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч. 04 «Нематериальные активы» субсчет «НИОКР»;
  • нематериальные и материальные поисковые активы (1130-1140): данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.
  • (стр1150): указываем также остаточную стоимость, полученную как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч. 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч. 02 «Амортизация»);
  • доходные вложения в материальные ценности (1160): данные по основным средствам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.
  • финансовые вложения (1170): указывается финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складывается из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты»);
  • отложенные налоговые активы (1180): берется сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • прочие внеоборотные активы (1190): указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.
  • Итого по разделу I (1100): суммируются значения строк 1110-1190.

Раздел II Оборотные активы формы 1:

  • запасы (1210): учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные, касающиеся , сырья: счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся : 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся : 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», а также 97 «Расходы будущих периодов»;
  • (1220): указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету;
  • дебиторская задолженность (1230): сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные берутся со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), персоналом (70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76);
  • финансовые вложения (1240): вложения сроком менее 12 месяцев;
  • денежные средства и денежные эквиваленты (1250): все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч. 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»);
  • прочие оборотные активы (1260): указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках;
  • итого по разделу II (1200): сумма значений строк 1210-1260.

Баланс (1600): суммируются данные строк 1100, 1200.

Заполняем таблицу «Пассивы» бухгалтерского баланса форма 1:

Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Раздел III Капитал и резервы:

  • (1310): кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал»;
  • собственные акции (1320): дебетовое сальдо сч. 81 «Собственные акции (доли)»;
  • переоценка внеоборотных активов (1340): если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо ;
  • добавочный капитал без переоценки (1350): кредитовое сальдо сч. 83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340);
  • резервный капитал (1360): если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»);
  • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370): данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».
  • Итого по разделу III (1300): сумма значений строк 1310-1370.

Раздел IV Долгосрочные обязательства:

  • заемные средства (1410): (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
  • отложенные налоговые обязательства (1420): кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • оценочные обязательства (1430): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года;
  • прочие обязательства (1450): указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года;
  • итого по разделу IV (1400): сумма значений строк 1410-1450.

Раздел V Краткосрочные обязательства: (нажмите для раскрытия)

  • заемные средства (1510): (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67);
  • кредиторская задолженности (1520): задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69). учредителями (75), прочими контрагентами (76) сроком менее 1 года;
  • доходы будущих периодов (1530): данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо);
  • оценочные обязательства (1540): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года;
  • прочие обязательства (1550): указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше;
  • итого по разделу V (1500): сумма строк 1510-1550.

Баланс (1600): сумма значений строк 1400, 1500.

По факту заполнения бухгалтерского баланса форма 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично. Ведь пассивы представляют из себя источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же у вас возникли расхождения при заполнении формы №1, то нужно искать ошибку в учете. Занятие кропотливое и долгое, но другого выхода нет.

Видео-урок “Бухгалтерский баланс: форма 1, примеры, основы учета”

Смотрите видео-урок преподавателя сайта “Бухгалтерия для чайников” Натальи Васильевной Гандевой на тему: “Бухгалтерский баланс”, где подробно описаны основные принципы его заполнения. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓

Бухгалтерский баланс относится к ключевым современных предприятий. В чем заключаются особенности его формирования? Какие источники права регулируют порядок его составления?

Что представляет собой бухгалтерский баланс?

Прежде чем изучать вопрос — как заполнять бухгалтерский баланс, рассмотрим то, что он представляет собой как документ.

Данный источник предназначен для отражения состояния фирмы по состоянию на конкретный момент времени. Бухгалтерский баланс содержит сведения в денежном выражении, которые позволяют, таким образом, оценить финансовое положение предприятия. Соответствующий документ во многом необходим руководству предприятия, а также его собственникам в целях объективной оценки состояния бизнеса. Бухгалтерский баланс может вызывать интерес со стороны потенциальных инвесторов, партнеров, кредиторов. Рассматриваемый документ позволяет осуществлять планирование активов и пассивов фирмы, выполняет функции источника данных для анализа хозяйственных процессов в организации.

Изучим теперь то, как заполнить форму бухгалтерского баланса. Для решения данной задачи полезно будет рассмотреть его структуру.

Структура бухгалтерского баланса

Отчетный документ, о котором идет речь, состоит из 2 основных элементов — актива, а также пассива. Первый отражает то, какими ресурсами обладает компания. Второй фиксирует источники формирования Главное требование к составлению бухгалтерского баланса — обеспечение равенства между показателями актива и пассива. Это обусловлено применением метода двойной записи, который используется в бухучете.

Активы бухгалтерского баланса классифицируются на внеоборотные, а также оборотные. Соответствующие данные формируют отдельные элементы в рассматриваемом документе. В свою очередь, пассивы, отражаемые в бухгалтерском балансе, отражаются в разделах, в которых фиксируются:

Капитал и резервы предприятия;

Долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В каждом компоненте актива и пассива отражается отдельная статья бухгалтерского баланса.

Основные требования к балансу

На что следует обращать внимание при формировании соответствующего документа с учетом его структуры? Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по всем правилам, должен соответствовать следующим критериям:

Нельзя осуществлять зачет между различными статьями по активам и пассивам, прибылям и убыткам, если не считать тех случаев, при которых подобные подходы обусловлены требованиями финансового законодательства;

Сведения, фиксируемые в балансе по состоянию на начало года, должны соответствовать показателям, зафиксированным в конце прошлого года;

Статьи баланса должны подтверждены документами по пассивов, финансовых расчетов.

Рассмотрим теперь то, на основе какой формы должен составляться бухгалтерский баланс.

Форма бухгалтерского баланса

Форма документа, о котором идет речь, утверждена законодательно — Приказом Минфина России № 66н, утвержденным 02.07.2010 года. В ряде случаев организации могут разрабатывать форму баланса самостоятельно, но на основе той, что введена в оборот официально. Кроме того, предприятие должно соблюдать установленные требования к формированию отчетности. Если предприятие самостоятельно разрабатывает форму, на основе которой создается бухгалтерский баланс, бланк заполненный соответствующего документа должен будет содержать те же коды по строкам разделов и статей, которые приведены в официальной форме, что утверждена законодательно.

Если говорить о практических нюансах заполнения баланса, то можно обратить на перечень обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в соответствующем документе.

Реквизиты баланса

Рассматриваемый источник должен включать:

Отчетную дату;

Название организации в соответствии с уставом;

ИНН фирмы;

ОКВЭД компании;

Сведения об организационно-правовой форме предприятия;

Единицы измерения — в тысячах или миллионах рублей;

Адрес компании;

Дату утверждения документа;

Дату отправки документа.

Рассмотрим теперь то, каким образом должен заполняться баланс, более подробно.

Порядок заполнения баланса: внеоборотные активы

Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом его структуры. Начнем с актива. Первый его раздел отражает сведения о внеоборотных активах предприятия. В нем фиксируются следующие показатели:

Нематериальные активы (для того чтобы вычислить значение для данного показателя, необходимо вычислить разницу между Дебетом счета 04 по плану счетов и Кредитом счета 05);

Итоги по исследованиям и разработкам (значение берется по Дебету счета 04);

Нематериальные активы, классифицируемые как поисковые (Дебет 08 по субсчету учета нематериальных поисковых затрат, заполняется только фирмами, которые используют в производстве природные ресурсы);

Материальные активы, которые относятся к поисковым (Дебет 08 по субсчету учета материальных поисковых затрат аналогично заполняется фирмами, которые используют различные природные ресурсы);

Основные средства предприятия (разница между Дебетом 01 и суммой между Кредитом 02 и Дебетом 08 по субсчету учета тех основных средств, которые не введены предприятием в эксплуатацию);

Инвестиции в материальные ценности (разница между Дебетом 03 и Кредитом 02 по субсчету учета амортизации имущества фирмы, которое относится к соответствующим инвестициям);

Финансовые вложения (сумма Дебета 58 и 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета, а также Дебета 73 по субсчету, на котором учитываются расчеты по займам, уменьшенная на Кредит 59 по субсчету, на котором учитываются резервы по длинным обязательствам);

Налоговый актив, классифицируемый как отложенный (Дебет 09);

Иные внеоборотные активы, которые соответствуют тем суммам, которые не включены в иные строки в рамках раздела;

Итоговый показатель — по всем предыдущим строкам.

В следующем разделе фиксируются оборотные активы.

Оборотные активы

Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом установленных требований к нему. В соответствующем разделе отражаются следующие показатели:

Запасы (разница между Дебетом 41, суммой Кредита 42, Дебета 15, 16, уменьшенная на сумму между Кредитом 14 и Дебетом 97, а также Дебетом по таким счетам, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);

НДС по ценностям, которые были приобретены компанией (Дебет 19);

Показатели по дебиторским долгам (разница между суммой Дебета 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 — без процентных займов, 75, а также 76, и Кредитом 63);

Финансовые инвестиции (разница между суммой Дебета 58, 55, 73 — по субсчету, на котором фиксируются расчеты в рамках займов, и Кредитом 59);

Денежные средства и эквиваленты (сумма Дебета 50, 51, 52, 55, 57, уменьшенная на Дебет 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета);

Иные оборотные активы, которым соответствуют суммы по тем оборотным активам, что не были отражены в предыдущих строках,

Итоговая сумма по разделу.

В активе также подводится баланс, который соответствует суммам показателей обоих рассмотренных разделов. Далее рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс в части пассивов.

Порядок заполнения баланса: капитал и резервы

Первый раздел соответствующей части баланса раскрывает сведения о капитале и резервах фирмы. Здесь фиксируются сведения:

Об уставном капитале предприятия (Кредит 80);

О собственных акциях, приобретенных у акционеров фирмы (Дебет 81);

О переоценке тех активов, которые классифицируются как внеоборотные (Кредит 83 — по субсчету, на котором фиксируются суммы дооценки по основным средствам предприятия, а также нематериальным активам);

О добавочном капитале — без учета переоценки (Кредит 83 — кроме сумм, отражаемых в предыдущей строке), о резервном капитале предприятия (Кредит 82);

О нераспределенной прибыли фирмы или о непокрытом убытке — в зависимости от результатов хозяйственной деятельности (Кредит 84);

Долгосрочные обязательства

О заемных средствах организации (Кредит 67 — если в расчет берутся проценты по краткосрочным — длительностью менее 1 года, займам);

О налоговых обязательствах, которые относятся к категории отложенных (Кредит 77);

Об оценочных обязательствах предприятия (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, сроком, который составляет более 1 года, обязательства);

О прочих пассивах фирмы, которым соответствуют длинные долги фирмы перед кредиторами, не отраженные в иных строках;

Итоговый показатель по разделу.

Краткосрочные обязательства

Следующий раздел пассива отражает сведения о предприятия. Каким образом вносятся сведения о них в бухгалтерский баланс? Заполненный пример документа должен формироваться с учетом того, что в соответствующем разделе отражаются данные:

О заемных средствах фирмы (сумма Кредита 66 и 67 — по процентам в рамках долгосрочных, длительностью более 1 года, займов);

О кредиторских долгах (сумма Кредита 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 — по коротким займам, а также 76);

О доходах в рамках будущих периодов (сумма Кредита 98 и 86);

Об оценочных пассивах (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, длительностью более 1 года, обязательства);

Иные пассивы, которым соответствуют суммы коротких займов, не включенные в иные строки раздела;

Итоговый показатель по краткосрочным обязательствам.

Оценка показателей в балансе: нюансы

После того как цифры по всем разделам пассивов подсчитаны, определяется общий баланс. Как может выглядеть бухгалтерский баланс предприятия (заполненный)? ООО — как одна из самых распространенных правовых форм бизнеса, может иметь результаты хозяйственной деятельности, отраженные в следующих цифрах.

Исходя из каких закономерностей следует оценивать соответствующие показатели?

Самый главный нюанс здесь в том, что для каждой фирмы они будут представлены в особых пропорциях. Все зависит от специфики деятельности, оборотов предприятия, кредитной нагрузки на бизнес.

Заполненный баланс бухгалтерский ООО, вместе с тем, может быть сопоставлен с аналогичным документом другого хозяйственного общества в целях выявления более эффективной бизнес-модели. В ряде случаев российские предприятия вправе формировать бухгалтерский баланс в упрощенном виде. Рассмотрим его особенности подробнее.

Упрощенный баланс: нюансы

Упрощенный бухгалтерский баланс вправе составлять малые предприятия. Данный документ характеризуется менее сложен в заполнении в сравнении с традиционной формой баланса. Это обусловлено меньшим перечнем показателей, которые в нем отражаются. Если речь идет о том, чтобы составить упрощенный бухгалтерский баланс — заполненная форма его должна быть составлена на основе той, что утверждена в Приложении № 5 к Приказу № 66н.

Можно отметить, что основные показатели, фиксируемые в соответствующем документе, будут теми же, что характеризуют основную форму баланса. Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс упрощенного вида с учетом особенностей его структуры.

Структура упрощенного баланса: актив

Как и в стандартной форме документа, в соответствующем источнике присутствуют два основных блока — актив и пассив. Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по установленным правилам, в части актива должен содержать сведения:

О тех материальных, нематериальных, а также оборотных активах, что относятся к внеоборотным;

О запасах;

О денежных средствах и эквивалентах;

О финансовых и прочих оборотных активах.

Аналогично подводится баланс соответствующего блока документа.

Структура упрощенного баланса: пассив

Если рассматривать указание сведений о пассивах в упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный пример его предполагает отражение:

Данных о капитале и резервах;

О долгосрочных, а также краткосрочных займах;

О кредиторских долгах;

О прочих обязательствах, классифицированных как краткосрочные.

Как и в предыдущем блоке, фиксируется баланс по всем строкам. Как может выглядеть упрощенный бухгалтерский баланс заполненный? Пример соответствующего документа — на картинке ниже.

Как и в случае со стандартной формой баланса, упрощенная его модификация позволяет проанализировать эффективность бизнес-модели предприятия при сопоставлении его показателей с теми, что внесены в рассматриваемую другой фирмы аналогичного сегмента. С точки зрения информативности упрощенный баланс может быть столь же ценным источником, как и тот, что представлен в стандартной разновидности.

Баланс бухгалтерский – пример заполнения его вы найдете в статье – это не только документ для отчета перед ИФНС, он также является источником данных для анализа текущей деятельности предприятия и составления прогнозов. Как заполнить бухгалтерский баланс без ошибок? Какой бланк использовать? Какие предприятия вправе заполнить упрощенную форму бухбаланса? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим пошаговую инструкцию заполнения каждой строки формуляра на примере.

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс 2018 года представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период. Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2018 г. бухгалтерского баланса - скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи - заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2018 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

  • собственники организации;
  • финансово-экономическая служба предприятия;
  • ИФНС;
  • органы госстатистики;
  • банки, в которых предприятие получает кредиты;
  • инвесторы;
  • спонсоры;
  • контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
  • администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2018 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2017 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2018 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2018 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс - форма 1 на бланке 2018 года - может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

  • данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
  • исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
  • данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
  • баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
  • баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
  • баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
  • баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
  • применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
  • баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Как составить бухгалтерский баланс - 2018 для ИФНС: правила и техника

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте .

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2018 для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

  • источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
  • учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2018)» .

  • учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
  • предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
  • данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
  • выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
  • отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
  • активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
  • зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
  • имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
  • учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

Об организации инвентаризации подробнее читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью» .

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

  • ТЗР - транспортно-заготовительные расходы.
  • ОС - основные средства.
  • НИОКР - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
  • НМА - нематериальные активы.
  • НЗП - незавершенное производство.
  • РБП - расходы будущих периодов.
  • ТМЦ - товарно-материальные ценности.
  • ФСС - фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс - пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Данные в балансе показываются чаще всего в тысячах, реже - в миллионах рублей.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса - пример с расшифровкой:

  • данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
  • информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
  • данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
  • информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
  • данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
  • дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
  • отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;
  • денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
  • сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
  • финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;
  • данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
  • в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
  • в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
  • все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

  • по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;
  • статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
  • в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
  • по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
  • статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
  • в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2018 - скачать бесплатно которую можно в нашей статье - используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Нематериальные активы» - итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 - цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
  • для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
  • для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
  • для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
  • для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
  • для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
  • для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
  • для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
  • для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
  • для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
  • для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
  • для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
  • для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
  • для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
  • для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
  • для статьи «» берется сальдо по счету 77;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
  • для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
  • для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
  • для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
  • для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
  • для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
  • для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
  • для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 - Бухгалтерский баланс за 2018 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

  • имеет ОС и НМА;
  • осуществляет капвложения;
  • имеет финансовые вложения;
  • создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
  • формирует резерв на выплату отпусков;
  • берет кредиты в банках;
  • возмещает НДС;
  • получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
  • применяет ПБУ 18/02;
  • имеет прибыль за прошлые годы;
  • имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета

Дебетовый остаток

Кредитовый остаток

Примечание

Основные средства

Амортизация ОС

Нематериальные активы

Амортизация НМА

Капитальные вложения

Отложенные налоговые активы

Материальные запасы

Резерв под обесценение материальных запасов

НДС по приобретенным ценностям

Незавершенное производство

Расходы на продажу

Денежные средства на расчетных счетах

Специальные счета. 100 - долгосрочный депозит

Финансовые вложения. Из них 107 - долгосрочные, 207 - краткосрочные

Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 - по долгосрочным, 42 - по краткосрочным

По кредиту - задолженность перед поставщиками, по дебету - авансы, перечисленные им

По дебету - задолженность покупателей, по кредиту - авансы, полученные от них

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 - переплата по процентам

Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 - с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 - с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 - проценты по всем долгосрочным кредитам

Расчеты с бюджетом. По дебету - переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту - задолженность перед бюджетом

Расчеты по страховым взносам. По дебету - переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту - задолженность по взносам

Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками

Расчеты с подотчетными лицами. По дебету - суммы, выданные под отчет, по кредиту - задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам

Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 - краткосрочный заем, выданный сотруднику

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету - проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту - задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата

Отложенные налоговые обязательства

Уставный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Резервы предстоящих расходов. 972 - резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев

Расходы будущих периодов

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2018 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Финансовые вложения

55 + 58 (долгосрочные) - 59 (долгосрочные)

Отложенные налоговые активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Налог на добавленную стоимость

Дебиторская задолженность

60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76

Финансовые вложения

58 (краткосрочные) - 59 (краткосрочные) + 73

Денежные средства и денежные эквиваленты

Итого по разделу II

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Оценочные обязательства

Итого по разделу V

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2018 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2018 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2018 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

Материальные внеоборотные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

04 - 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) - 59 (долгосрочные)

10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Денежные средства и денежные эквиваленты

Финансовые и другие оборотные активы

19 + 58 (краткосрочные) - 59 (краткосрочные) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76

Капитал и резервы

Долгосрочные заемные средства

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заемные средства

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Другие краткосрочные обязательства

Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе отчета. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении 4 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

В сокращенной форме бухгалтерского баланса - бланк 2018 скачать бесплатно можно будет ниже - в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.


Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Скачать бесплатно бланк полной формы бухгалтерского баланса можно из нашей статьи «Бланк бухгалтерского баланса предприятия (скачать)» .

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

  • вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
  • коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов;
  • в качестве единицы измерения должна быть указана конкретная единица (тысячи или миллионы рублей) с соответствующим ей кодом.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН в 2017-2018 годах» .

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Включайся в дискуссию
Читайте также
Что такое капитализация вклада и капитализация процентов по вкладу?
Заявление на страхование осаго страхование
Зойкина квартира краткое содержание